Очень интересно: В 2012 году приобрели автомобиль в лизинг, стоил 81000 рублей, продали сейчас за 35000, оценку не производили. НДС будьте добры заплатить от 81000, а не от цены реализации.
Вопрос: Организация продает грузовой автомобиль, купленный в 2012 г. по договору лизинга (3 года). Остаточная стоимость автомобиля - 10 000 руб. Оценка не проводилась. Контрактная стоимость в 2012 г. была 81 000 руб. Продали автомобиль за 35 000 руб. Согласно новому НК НДС мы должны считать от контрактной стоимости или оценочной? Пункт «Налоговая база определяется исходя из контрактной стоимости предмета лизинга (а при проведении оценки - исходя из наибольшей стоимости: цены реализации или оценочной стоимости) - при реализации по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга транспортного средства, приобретенного ранее лизингополучателем в рамках договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, сроком действия менее пяти лет (подп. 42.2 ст. 120 НК-2023)» относится ко всем авто или тем, которым меньше 5 лет?
Ответ: НДС надо рассчитать исходя из контрактной стоимости грузового автомобиля 81 000 руб.
Обоснование: С 01.01.2023 налоговая база НДС определяется исходя из контрактной стоимости предмета лизинга - при реализации по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга транспортного средства, приобретенного (ввезенного) ранее лизингополучателем в рамках договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, за исключением случая, установленного ч. 2 подп. 42.2 ст. 120 НК (ч. 1 подп. 42.2 ст. 120 НК).
При реализации транспортного средства, приобретенного (ввезенного) ранее лизингополучателем в рамках договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга определение налоговой базы производится исходя из:
- цены реализации, если она выше либо равна оценочной стоимости такого транспортного средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами;
- оценочной стоимости транспортного средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами, если цена реализации ниже оценочной стоимости такого транспортного средства (ч. 2 подп. 42.2 ст. 120 НК).
Так как в рассматриваемой ситуации оценочная стоимость реализуемого транспортного средства не рассчитывалась, вариант для определения налоговой базы НДС только один - исходя из контрактной стоимости.
Для целей подп. 42.2 ст. 120 НК:
- реализуемым транспортным средством, приобретенным (ввезенным) ранее лизингополучателем в рамках договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, является транспортное средство, зарегистрированное (подлежащее регистрации) в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел;
- срок действия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривавшего выкуп предмета лизинга, составлял менее 5 лет (ч. 3 подп. 42.2 ст. 120 НК).
Как видим, для целей применения подп. 42.2 ст. 120 НК не имеет значения, сколько лет прошло с даты приобретения транспортного средства. Имеет значение лишь срок действия договора лизинга. Так как в рассматриваемой ситуации этот срок - 3 года (а это меньше 5 лет), налоговая база НДС при реализации транспортного средства по цене реализации 35 000 руб. определяется исходя из контрактной стоимости 81 000 руб.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»