ИП грузоперевозки , ОСН, работает по отгрузке, возникают ли курсовые разницы на момент оплаты дебиторки? Т.е. услуга оказана, акт в валюте, база для налога посчитана, приходят деньги через какое-то время на счет, курс НБ другой и вот возникают ли разницы? Спасибо!
ИП, применяющий общий порядок налогообложения с уплатой НДС, учитывающий доходы от реализации по принципу начисления, осуществляет международные грузоперевозки. По оказываемым услугам ИП применяет ставку НДС в размере 0 %.
Как учитываются для целей исчисления подоходного налога курсовые разницы при поступлении оплаты – в инвалюте либо в белорусских рублях эквивалентно сумме, выраженной в инвалюте?
ОТВЕТ
ИП, применяющий общий порядок налогообложения с уплатой НДС, определяет налоговую базу по подоходному налогу в соответствии со ст. 205 Налогового кодекса (далее – НК) и ведет учет в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5.
В соответствии с подп. 9.3 п. 9 ст. 205 НК у ИП, применяющего общий порядок налогообложения, включаются в состав внереализационных доходов положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в инвалюте при изменении Национальным банком курсов инвалют на дату совершения операции. А в соответствии с подп. 28.2 п. 28 ст. 205 НК отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в инвалюте при изменении Национальным банком курсов инвалют на дату совершения операции, включаются в состав внереализационных расходов ИП. Так, о курсовых разницах от переоценки обязательств в ст. 205 НК речи не идет. Поэтому курсовые разницы, которые могут возникнуть при расчетах в валюте или в валютном эквиваленте, не влияют на налоговую базу по подоходному налогу ИП. Дело в том, что ИП не является организацией в смысле Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» и не ведет бухгалтерский учет, на ИП не распространяются правила Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69.
Доходы от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности учитываются при определении налоговой базы подоходного налога на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с п. 3 ст. 213 НК – для ИП, учитывающих доходы от реализации по принципу начисления (подп. 12.2 п. 12 ст. 205 НК). Из подп. 3.2 п. 3 ст. 213 НК следует, что налоговую базу по подоходному налогу при учете доходов по принципу начисления ИП, выполняющий международные перевозки грузов, определит на момент фактической реализации – на дату подписания акта оказанных услуг.
Что касается НДС, то ИП – плательщик этого налога должен руководствоваться нормами НК.
В соответствии с п. 1 ст. 121 НК момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 14 НК. В частности, согласно п. 6 ст. 121 НК днем выполнения работ (оказания услуг), если иное не установлено ст. 121 НК, признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными первичными учетными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами).
В ситуации, изложенной в вопросе, могут быть 4 варианта выражения обязательств и, соответственно, поступления оплаты – в инвалюте (п. 6 ст.120 НК), либо в белорусских рублях, эквивалентно определенной сумме в валюте по курсу Национального банка (п. 7 ст. 120 НК), либо в белорусских рублях, эквивалентно определенной сумме в валюте по курсу, отличному от курса Национального банка (п. 8 ст. 120 НК), либо в инвалюте, эквивалентно сумме в иной инвалюте (п. 9 ст. 120 НК). В п. 6–9 ст. 120 НК содержатся правила определения налоговой базы во всех этих случаях.
Если резюмировать нормы, содержащиеся в указанных пунктах НК по отношению к увеличению (уменьшению) налоговой базы НДС и необходимости выставления дополнительного ЭСЧФ, то такая корректировка налоговой базы и необходимость выставления дополнительного ЭСЧФ может возникнуть в 2 случаях:
● если обязательство определено в белорусских рублях, эквивалентно сумме в инвалюте по курсу, отличающемуся от курса Национального банка на дату платежа (иного прекращения обязательства). При этом сумма корректировки исчисляется за минусом разницы, возникающей в связи с изменением курса Национального банка;
● если обязательство определено в инвалюте, эквивалентно сумме в иной инвалюте.
На сумму корректировки налоговой базы НДС плательщик должен выставить дополнительный ЭСЧФ (п. 11 ст. 131 НК).
Примечание от Нормативка.by
При необходимости рекомендуем использовать аналитический материал:
● И.Э. Красильщиковой «Налогообложение ИП: отражение переоценки инвалюты на текущем валютном счете в учете ИП»;
● М.Ф. Ярош «Курсовые разницы: учет курсовых разниц у ИП, уплачивающего подоходный налог и НДС»;
● О.Н. Бекметьевой «Налогообложение ИП: курсовые разницы, возникающие при переоценке инвалюты на текущем валютном счете, доходы от продажи инвалюты в сумме отклонения курса продажи от официального курса»;
● О.Н. Бекметьевой «Налогообложение ИП: подоходный налог с вознаграждения экспедитора по международным перевозкам в случае предоплаты, курсовых разниц при переоценке инвалюты, расходов от продажи валюты».
ВЫВОД Таким образом, курсовые разницы, которые могут возникнуть при расчетах в валюте или в валютном эквиваленте, не влияют на налоговую базу по подоходному налогу ИП.
Беларусь
Автор06.04.2023 14:43:58
Огромное Вам спасибище!!!
Беларусь
"Анонимно"06.04.2023 16:28:11
ага. есть другое мнение))
Беларусь
"Анонимно"06.04.2023 17:26:10
06.04.2023 16:28:11 - какое же
Беларусь
"Анонимно"10.04.2023 16:52:50
такое
Письмом от 22.12.2020 года № 31-1-8/06550 МНС разъясняет, что:
перечень внереализационных доходов и перечень внереализационных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не являются закрытыми (подпункт 9.12 пункта 9 и подпункт 28.10 пункта 28 статьи 205 НК). И тем самым относит остальные курсовые разницы (кроме разниц по валютному счету и валютной кассе) к прочим внереализационным доходам и расходам.
Причем в письме речь идет только о курсовых разницах, связанных с оплатой за приобретенные товары.
Цитируем:
«У индивидуальных предпринимателей — плательщиков подоходного налога, учитывающих доходы от реализации по принципу начисления, при погашении обязательств перед продавцом товаров (работ, услуг) за приобретенные товары (работы, услуги) после включения их стоимости в расходы в порядке, установленном пунктом 35 статьи 205 НК, возникающие:
положительные разницы признаются внереализационными доходами на основании подпункта 9.12 пункта 9 статьи 205 НК;
отрицательные разницы признаются внереализационными расходами на основании подпункта 28.10 пункта 28 статьи 205 НК».
Примечательно, что в данном письме не разъяснено, как включать курсовые разницы при оплате покупателями товаров в адрес ИП по экспортным поставкам. Если рассуждать логически, то по аналогии с кредиторской задолженностью должны быть также включены курсовые разницы по дебиторской задолженности.
Мы полагаем, что дооценка будет на дату совершения оплаты (не на конец месяца). Полагаем, что аналогично нужно включить в доходы/расходы курсовые по погашению дебиторской задолженности покупателей. Правда, не совсем понятно, на какую сумму нужно начислять курсовую разницу для включения в доходы и расходы — на всю «дебиторку» и «кредиторку» или на оплаченные части.
Попробуем сделать запрос на разъяснение…. Следите за темой на нашем сайте или в Telegram.
Письмо МНС от 22.12.2020 № 3-1-8/06550 «Включение курсовых разниц в доходы и расходы ИП»
Беларусь
"Анонимно"10.04.2023 16:53:32
текст
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в рамках Соглашения № 7 о взаимодействии между Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Палатой налоговых консультантов, подписанного 01.10.2018 направляет разъяснение по вопросу определения индивидуальными предпринимателями налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) и налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в нижеизложенной ситуации, подготовленное с учетом вашей позиции (письмо от 16.12.2020 № 36). Индивидуальный предприниматель приобретает (на условиях последующей оплаты) товары, (работы, услуги), стоимость которых в договорах выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь (далее – НБ) на день оплаты. У индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения (основным налогом является подоходный налог), учитывающих доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – доходы от реализации) по принципу начисления, либо применяющих УСН, и учитывающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – выручка от реализации) по принципу отгрузки, могут возникать положительные (отрицательные) разницы, так как официальный курс НБ на дату оплаты оказывается меньше (больше), чем официальный курс НБ на дату поступления (приобретения) товаров (работ, услуг). Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления. В соответствии с положениями статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) перечень внереализационных доходов и перечень внереализационных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не являются закрытыми (подпункт 9.12 пункта 9 и подпункт 28.10 пункта 28 статьи 205 НК). Согласно подпункту 2.6 пункта 2 статьи 13 НК доход - определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. У индивидуальных предпринимателей - плательщиков подоходного налога, учитывающих доходы от реализации по принципу начисления, при погашении обязательств перед продавцом товаров (работ, услуг) за приобретенные товары (работы, услуги) после включения их стоимости в расходы в порядке, установленном пунктом 35 статьи 205 НК, возникающие: положительные разницы признаются внереализационными доходами на основании подпункта 9.12 пункта 9 статьи 205 НК; отрицательные разницы признаются внереализационными расходами на основании подпункта 28.10 пункта 28 статьи 205 НК.
Беларусь
"Анонимно"10.04.2023 16:54:28
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, учитывающие выручку от реализации по принципу отгрузки. В соответствии с пунктом 1 статьи 328 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 32 НК признается сумма выручки от реализации и внереализационных доходов. В пункте 2 статьи 328 НК перечислены виды доходов, не включаемые в состав валовой выручки. Учитывая изложенное, при определении налоговой базы налога при УСН не учитываются расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные расходы, а также доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 328 НК. Соответственно, индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и учитывающим выручку от реализации по принципу отгрузки, при определении налоговой базы налога при УСН не учитываются возникающие в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав разницы (положительные или отрицательные). Просим настоящее разъяснение МНС распространить среди членов Палаты налоговых консультантов.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»