впервые случились у нас подарки к новому году (конфеты для детей сотрудников). Скажите, пожалуйста, Облагается налогами с учетом освобождения: - 2821 руб. в год - для работника по месту основной работы... имеется ввиду 2821 руб. - это сумма подарков или доход сотрудника за год?
Многие организации по традиции работникам вручают подарки для их детей. Как правило, это могут быть кондитерские наборы, билеты на различные представления, сертификаты. При этом получателем таких подарков могут быть как работники организации, так и сами дети <*>. Стоимость детских подарков выданных работникам выданных детям работников Документальное оформление выдачи Приказ руководителя, «…выдать работникам…», ведомость выдачи подарков Приказ руководителя, «…выдать детям работников…», ведомость выдачи подарков Документальное оформление списания ПУД (акт на списание) Подоходный налог Облагается с учетом льготы 1847 руб. в год (122 руб. если работник-совместитель) Облагается с учетом льготы 122 руб. в год ФСЗН, Белгосстрах Начисляются НДС Облагается Исключение: — билеты на культурные мероприятия; — подарочные сертификаты Налог на прибыль Учитывается в выручке и в затратах Исключение: стоимость билетов не учитывается при налогообложении прибыли Взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются во внеррасходах Списание в бухучете Д-т 90-10 Документальное оформление Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации. Далее составляется ведомость выдачи подарков, в которой, как правило, указывается ФИО родителя, ФИО ребенка и его возраст. После получения подарка родителем ребенка (или самим ребенком) работник расписывается за получение подарка. На основании ведомости составляется акт на списание детских подарков <*>. Внимание! Если стоимость подарка в пять раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения <*>. Подоходный налог Стоимость детских подарков, выданных работникам и детям работников, облагаетсяподоходным налогом <*>. Если стоимость подарка признается доходом ребенка (например, в приказе указано: «…выдать детям работников…»), то в этом случае к данному доходу можно применить освобождение от налогообложения в размере, не превышающем 122 руб. в течение календарного года <*>. Если стоимость подарка признается доходом работника (например, в приказе указано: «выдать работникам организации, имеющим детей в возрасте…»), к доходу может быть применено освобождение от налогообложения в размере, не превышающем в течение календарного года <*>: — 1847 руб. (если это место основной работы работника); — 122 руб. (если это работа по совместительству). В случае когда установленный предел освобождений превышен, сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и при этом применяют налоговые вычеты, на которые физлицо имеет право <*>. ФСЗН, Белгосстрах Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на стоимость детского подарка независимо от того, кому вручали подарок. Для целей начисления указанных взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника — родителя ребенка <*>. Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена <*>. НДС Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации <*>. Налоговая база НДС определяется: — в отношении приобретенных подарков — как стоимость их приобретения (без НДС); — в отношении подарков, произведенных в организации, — как их себестоимость <*>. НДС исчисляется по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применяется освобождение. Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец <*>. Внимание! Если в качестве подарка выступают: — подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю <*>; — билеты на культурные мероприятия, то объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников <*>. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал <*>. Справочно «Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС <*>. При этом «входной» НДС по билетам на культурные мероприятия к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости <*>. Налог на прибыль Для целей исчисления налога на прибыль вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача <*>. В выручке от реализации отражается стоимость приобретения подарков (суммы затрат на их приобретение либо изготовление) и исчисленный НДС из этой выручки. В затратах отражается стоимость приобретения товаров и суммы затрат на их приобретение (изготовление). Исчисленный НДС отражается в составе налогов из выручки <*>. Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов <*>. Внимание! Стоимость билетов на культурные мероприятия не учитывается при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внеррасходах <*>. Бухгалтерский учет Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов <*>. НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 <*>. Пример В соответствии с приказом руководителя в декабре на новогоднем празднике детям работников вручены подарки: — кондитерские наборы, приобретенные у оптовой организации, в количестве 10 шт. стоимостью 50 руб. за шт. (всего на сумму 500 руб. (50 руб. x 10 шт.)); — билеты на новогоднее представление стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)). Каждому ребенку вручен 1 кондитерский набор и 1 билет на представление. Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, дети не получали. Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%. Записи в бухучете: Проводка Сумма, руб. Наименование операции Д-т 90-10 — К-т 10 500 Отражено вручение кондитерских наборов Д-т 90-8 — К-т 68-2 100 Начислен НДС от стоимости переданных кондитерских наборов (500 руб. х 20%) Д-т 90-10 — К-т 10 150 Отражено вручение билетов Д-т 90-10 — К-т 69 255 Начислены взносы в ФСЗН (500 + 100 + 150) x 34%)) Д-т 90-10 — К-т 76 4,5 Начислены взносы в Белгосстрах (500 + 100 + 150) x 0,6%)) Д-т 70 — К-т 69 7,5 Удержаны взносы ФСЗН с работников (500 + 100 + 150) x 1%)) Стоимость подарков от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. х 20%) + 15 руб.) < 122 руб. Отчет 4-фонд за IV квартал: по строке 04 раздела II — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.). Форма ПУ-3: по строке «Декабрь» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 75 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб.). Отчет в Белгосстрах: по строке 04 в графе 5, содержащей данные за IV квартал, — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.). Декларация по НДС за IV квартал: по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 600 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%)). Не позднее 20 января создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ. Декларация по налогу на прибыль за IV квартал: — по строке 1 раздела I в составе выручки —
Беларусь
"Анонимно"12.10.2023 14:36:50
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал <*>. Справочно «Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС <*>. При этом «входной» НДС по билетам на культурные мероприятия к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости <*>. Налог на прибыль Для целей исчисления налога на прибыль вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача <*>. В выручке от реализации отражается стоимость приобретения подарков (суммы затрат на их приобретение либо изготовление) и исчисленный НДС из этой выручки. В затратах отражается стоимость приобретения товаров и суммы затрат на их приобретение (изготовление). Исчисленный НДС отражается в составе налогов из выручки <*>. Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов <*>. Внимание! Стоимость билетов на культурные мероприятия не учитывается при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внеррасходах <*>. Бухгалтерский учет Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов <*>. НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 <*>. Пример В соответствии с приказом руководителя в декабре на новогоднем празднике детям работников вручены подарки: — кондитерские наборы, приобретенные у оптовой организации, в количестве 10 шт. стоимостью 50 руб. за шт. (всего на сумму 500 руб. (50 руб. x 10 шт.)); — билеты на новогоднее представление стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)). Каждому ребенку вручен 1 кондитерский набор и 1 билет на представление. Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, дети не получали. Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%. Записи в бухучете: Проводка Сумма, руб. Наименование операции Д-т 90-10 — К-т 10 500 Отражено вручение кондитерских наборов Д-т 90-8 — К-т 68-2 100 Начислен НДС от стоимости переданных кондитерских наборов (500 руб. х 20%) Д-т 90-10 — К-т 10 150 Отражено вручение билетов Д-т 90-10 — К-т 69 255 Начислены взносы в ФСЗН (500 + 100 + 150) x 34%)) Д-т 90-10 — К-т 76 4,5 Начислены взносы в Белгосстрах (500 + 100 + 150) x 0,6%)) Д-т 70 — К-т 69 7,5 Удержаны взносы ФСЗН с работников (500 + 100 + 150) x 1%)) Стоимость подарков от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. х 20%) + 15 руб.) < 122 руб. Отчет 4-фонд за IV квартал: по строке 04 раздела II — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.). Форма ПУ-3: по строке «Декабрь» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 75 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб.). Отчет в Белгосстрах: по строке 04 в графе 5, содержащей данные за IV квартал, — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.). Декларация по НДС за IV квартал: по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 600 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%)). Не позднее 20 января создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ. Декларация по налогу на прибыль за IV квартал: — по строке 1 раздела I в составе выручки — 600 руб. (500 руб. + 100 руб); — по строке 2 раздела I в составе затрат — 500 руб.; — по строке 3 раздела I в составе налогов из выручки — 100 руб.; — по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 259,5 руб. (255 + 4,5).
Беларусь
"Анонимно"12.10.2023 14:41:01
организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими у этих субъектов, от каждого источника в течение календарного года 2821 ...Т.е в течении года в сумме 2821 вы можете оказать мат.помощь в виде новогодних подарков) и не будет облагаться подоходным
Беларусь
"Анонимно"12.10.2023 14:41:02
старье перепостили. В декларации на прибыль подарки не отражаются
Беларусь
"Анонимно"12.10.2023 14:42:46
старье перепостили. В декларации на прибыль подарки не отражаются
а можете скинуть новейшее ,что с подарков удерживаем
Беларусь
"Анонимно"12.10.2023 14:51:35
ничего не удерживаем, если в пределах 2821 за год. НДС к вычету, НДС к начислению при реализации. НДС- на неучаствующие, как и стоимость подарков. В базу только в декларации по НДС. В прибыли- ничего
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»