Сегодня вычитала статью. Продолжение внутри. Вы тоже так отражаете? Вопрос: Организация (отчетный период по НДС - месяц, книга покупок не ведется) приобрела товар. Дата выписки ТТН - 31.08.2023. Фактически товар получен 01.09.2023. В бухучете НДС отражен 01.09.2023. От поставщика получен ЭСЧФ, в строке 3 которого указана августовская дата. Организация подписала ЭСЧФ от поставщика 11 октября до даты подачи декларации по НДС за сентябрь (декларация подана 19 октября). При этом в управлении вычетами проставлена дата наступления права на вычет - сентябрь. В каком месяце организация все же имеет право принять НДС к вычету: в сентябре либо октябре?
Ответ: Если ТТН выписана продавцом 31.08.2023, а покупателем товар получен и НДС отражен в учете 01.09.2023, при этом в строке 3 ЭСЧФ указана августовская дата, а подписан он 11.10.2023 (до подачи декларации), «входной» НДС подлежит вычету в октябре.
Обоснование: Основные положения, касающиеся налоговых вычетов, предусмотрены в ст. 132 НК. Так:
- суммы НДС, предъявленные плательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам после их отражения в бухучете и книге покупок (в случае ее ведения) (ч. 1 п. 4 ст. 132 НК);
- при приобретении плательщиком товаров на территории Республики Беларусь налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов, при условии их подписания покупателем ЭЦП (подп. 5.1 ст. 132 НК).
Предъявленные же плательщику при приобретении товаров суммы НДС признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат (ч. 1 п. 6 ст. 132 НК):
1) дата отражения в бухучете, предъявленной суммы НДС по приобретенным товарам;
2) дата отражения суммы НДС в книге покупок (если она ведется);
3) дата подписания плательщиком ЭЦП ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно ч. 2 п. 6 ст. 132 НК.
При подписании плательщиком ЭЦП ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия, установленные ст. 132 НК для осуществления вычета сумм НДС, и одновременно не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС за указанный отчетный период при условии, что дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период (абз. 2 ч. 2 п. 6 ст. 132 НК).
Дата совершения операции в ЭСЧФ (она августовская) не приходится на тот же отчетный период, в котором выполнены установленные для осуществления вычета условия и плательщик претендует на налоговый вычет (сентябрь). Поэтому организация не может воспользоваться привилегией, предоставленной абз. 2 ч. 2 п. 6 ст. 132 НК. Следовательно, период вычета «входного» НДС будет определяться по правилам ч. 1 п. 6 ст. 132 НК, т.е. по правилу наиболее поздней дате. Таковой является дата подписания ЭСЧФ - 11.10.2023. Таким образом, вычет НДС, предъявленного продавцом товаров, возможен только в октябре (в сентябре его принять к вычету нельзя).
Дополнительные материалы
Статья «Дата наступления права на вычет НДС»
Вопрос: Организация приобретенный товар по ТН от 30.03.2021 принимает к учету 02.04.2021. 09.04.2021 от поставщика получен ЭСЧФ с датой в строке 3 - 30.03.2021. ЭСЧФ подписан ЭЦП 04.05.2021. Когда «входной» НДС можно принять к вычету?
В.Н.ХЛЕБОВЕЦ,
специалист центра бухгалтерской аналитики
ООО «ЮрСпектр»
Актуально на 15.11.2023
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2023
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"07.12.2023 13:31:19
Обсуждали недавно такую же проблему здесь. Налоговая трактует однозначно: если между датой операции по ЭСЧФ и датой подписания прошло больше отчетного периода (месяца в вашем случае), то вычет только по дате подписания.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»