Вопрос по инв.вычету. Первый раз хочу применить за 4кв2023 по электромобилю в лизинге с правом выкупа - 100% можно сразу (амортизация с ноября начисляется). В бухучете инв.вычет не отражается. С января 2024 продолжаю начислять амортизацию, которая попадая в затраты, уменьшает налогооблагаемую прибыль. То есть я дважды уменьшаю налогооблагаемую прибыль? Правильно? Поделитесь, пожалуйста, мнением, кто сталкивался. Спасибо заранее
Частым вопросом, которым задаются бухгалтеры, является связь между применением инвестиционного вычета и начислением амортизации по объекту основных средств. Так вот, применение инвестиционного вычета и начисление амортизации по основным средствам абсолютно не зависимые друг от друга процессы. Расходы по начислению амортизации по объекту основных средств отражаются в бухучете и в установленном порядке формируют по этой же статье затраты по производству и реализации при исчислении налога на прибыль. Инвестиционный вычет, применяемый к первоначальной стоимости этого же объекта, в бухучете не отражается и не учитывается. В то же время его сумма вместе с расходами на амортизацию увеличивает затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
Вопрос: Приобрели в октябре 2021 г. легковой электромобиль. Начисляем амортизацию по ускоренному графику. По электромобилям инвестиционный вычет определен в размере до 100% от его первоначальной стоимости. Можно ли его применить в 2023 г. и уменьшить налогооблагаемую базу одновременно на сумму амортизации и инвестиционного вычета? Ответ: По легковым автомобилям, принятым к учету до 01.01.2023, возможно применение инструментов ускоренной амортизации (п. 22 Инструкции N 37/18/6). При налогообложении прибыли затраты на приобретение объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности и находящихся в эксплуатации, отражаются посредством начисления амортизации (подп. 2.1 ст. 170 НК). Особенностей в порядке применения инвестиционного вычета по объектам, амортизация по которым начисляется с использованием диапазонов сроков полезного использования, нелинейных методов, не установлено. Таким образом, если начало начисления амортизации по электромобилю приходится на IV квартал 2021 г., то включительно по III квартал 2023 г. сумму инвестиционного вычета, исчисленного от его первоначальной стоимости, можно учесть в затратах по производству и реализации. Размер инвестиционного вычета по электромобилям установлен в размере до 100% от его первоначальной стоимости. Амортизация тоже учитывается в установленном порядке в составе затрат по мере начисления амортизационных отчислений в бухучете. Единственный связующий критерий между инвестиционным вычетом и начислением амортизации - это то, что право на применение инвестиционного вычета по приобретенным основным средствам наступает с месяца, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств. Именно в квартале, на который приходится этот месяц, у организации возникает право на применение инвестиционного вычета. С 2021 г. реализовать это право возможно в течение двух лет с момента его появления (ч. 3 подп. 2.2 ст. 170 НК). Таким образом, пока не начато начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, инвестиционный вычет к первоначальной стоимости этого основного средства применить нельзя. Следует отметить, что данная норма не относится к вложениям в реконструкцию основных средств. При осуществлении вложений в реконструкцию основного средства право на применение инвестиционного вычета возникает с квартала, на который приходится месяц, в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухучете первоначальную стоимость основного средства, и не зависит от начисления амортизации (абз. 3 ч. 3 ст. 170 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»