Коллеги, вопрос. Получаем товар из Китая. В инвойсе указана стоимость доставки. Таможенная стоимость указана со стоимостью доставки. Т.е. отдельного акта на доставку нет. Я налог на доходы с нереза не оплачиваю за эти услуги? И 12ВЭС так же не сдаю?
проще всего было бы просить китайцев включить все в стоимость и отдельно не выделать.... они в этом плане легко идут на контакт. .. вот нашла в айлексе правда там РФ:
Вопрос: Организация покупает товары на маркетплейсе, владельцем которого является иностранная организация (резидент РФ). В счете-договоре стоимость доставки товара указана в отдельной графе. Является ли это подтверждением того, что стоимость доставки включена в стоимость договора и она освобождается от налога на доходы?
Ответ: Стоимость доставки, включенная во внешнеторговый договор купли-продажи товара, не признается объектом обложения налогом на доходы, даже если она указывается в договоре отдельно от стоимости товара.
Беларусь
"Анонимно"16.05.2024 14:20:34
Материал подготовлен на основе вопроса из Сообщества ilex
Вопрос: Организация покупает товары на маркетплейсе, владельцем которого является иностранная организация (резидент РФ). В счете-договоре стоимость доставки товара указана в отдельной графе. Является ли это подтверждением того, что стоимость доставки включена в стоимость договора и она освобождается от налога на доходы?
Ответ: Стоимость доставки, включенная во внешнеторговый договор купли-продажи товара, не признается объектом обложения налогом на доходы, даже если она указывается в договоре отдельно от стоимости товара.
Обоснование: Реализация товаров на маркетплейсе (от англ. marketplace) представляет собой разновидность дистанционной торговли.
Дистанционная торговля - форма розничной торговли, при которой продажа товаров осуществляется без использования торговых объектов на основании договора розничной купли-продажи, заключаемого без одновременного присутствия продавца и покупателя после ознакомления покупателя с предложенными продавцом описаниями товаров, содержащимися в каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленными в фотографиях или иных информационных источниках, рассылаемых продавцом неопределенному кругу лиц с использованием услуг операторов почтовой связи или распространяемых в средствах массовой информации или любыми другими способами в соответствии с законодательством в области информации, информатизации и защиты информации, в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товарами или их образцами в момент заключения договора (абз. 2 п. 2 Правил продажи товаров при осуществлении дистанционной торговли).
Договор розничной купли-продажи может быть заключен с условием доставки товара покупателю. В этом случае продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, - в место жительства гражданина или место нахождения юрлица, являющегося покупателем (п. 1 ст. 469 ГК).
При осуществлении дистанционной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазин информация о способах доставки товаров должна быть размещена на главной странице сайта интернет-магазина (абз. 6 ч. 1 п. 7 Правил продажи товаров при осуществлении дистанционной торговли). Информация о сроке доставки товара, цене и об условиях оплаты доставки товара должна быть представлена покупателю до момента заключения договора (подп. 4.1 ст. 7 Закона о защите прав потребителей, абз. 9 и 10 п. 4 Правил продажи товаров при осуществлении дистанционной торговли).
Для целей НК информационная система, предназначенная для организации и совершения покупок (продаж) в электронном формате, доступ к которой осуществляется через мобильное приложение, сайт в сети Интернет, является электронной торговой площадкой (подп. 2.37 ст. 13 НК). Электронной дистанционной продажей товаров считается реализация товаров покупателю при наступлении совокупности следующих условий (подп. 2.38 ст. 13 НК):
- заказ товаров производится покупателем посредством сервисов, доступных на электронной торговой площадке;
- условия оплаты товаров и их доставки размещаются (предлагаются) на электронной торговой площадке.
С точки зрения налогового законодательства покупка товаров на маркетплейсе либо в интернет-магазине, владельцем которого является иностранная организация, представляет собой покупку на электронной торговой площадке у иностранной организации, осуществляющей электронную дистанционную продажу товаров.
Справочно
Иностранные организации, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров (подп. 2.12-1 ст. 13 НК), подлежат постановке на учет в ИМНС по г. Минску (подп. 1.7 ст. 70 НК). При получении такими иностранными организациями доходов, входящих в перечень объектов обложения налогом на доходы, им не требуется представлять подтверждение постоянного местонахождения для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (ч. 13 п. 1 ст. 194 НК).
Владельцы маркетплейсов, интернет-магазинов могут осуществлять доставку товаров покупателям собственным транспортом или с привлечением сторонних перевозчиков (в том числе иностранных). Стоимость доставки может быть включена в стоимость товара либо предъявлена покупателю к оплате отдельно от стоимости товаров.
В общем случае доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от источников в Республике Беларусь за международные перевозки грузов (кроме перевозок морским транспортом), облагаются налогом на доходы по ставке 6% (подп. 1.1, п. 3 ст. 189, абз. 2 подп. 1.2 ст. 192 НК).
Если в договор, заключенный с иностранной организацией, включены положения, предусматривающие выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, исполнение долговых обязательств, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом обложения налогом на доходы, суммы такой компенсации подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным гл. 17 НК для соответствующих видов доходов. Исключением из этого правила является плата за перевозку, страхование, если они включены в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара (п. 2 ст. 189 НК).
В рассматриваемой ситуации счет-договор, который оформляется маркетплейсом и содержит не только стоимость товара, но и стоимость его доставки, по сути представляет собой внешнеторговый договор купли-продажи с условием доставки товара покупателю. Несмотря на то что стоимость доставки товара выделена в документе отдельно от стоимости товара, она тем не менее включается в общую стоимость внешнеторгового договора, а значит, подпадает под исключение, предусмотренное п. 2 ст. 189 НК, и не признается объектом обложения налогом на доходы.
Доходы иностранных организаций, которые не являются объектом налогообложения, в декларации по налогу на доходы не отражаются.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»