Добрый день, уважаемые коллеги. Помогите с таким вопросом: Были приобретены саженцы декоративных деревьев и кустов для высадки на прилегающей к офису территории, в качестве озеленения. На каком счете бухучета отражать данную покупку. Как материалы на десятке или как основные средства.
Корреспонденция счетов: Как в учете организации отразить приобретение саженцев многолетних деревьев и кустов и их посадку на территории организации работниками во время проведения республиканского субботника?
Ситуация
Организация по договору с условием 100-процентной предоплаты на сумму 2880 руб. (НДС - 480 руб.) приобрела саженцы многолетних деревьев и кустов. Во время проведения республиканского субботника в целях выполнения требований законодательства по озеленению и охране труда было проведено озеленение территории организации путем посадки саженцев деревьев и кустов силами работников организации. В соответствии с учетной политикой организации комиссией по амортизационной политике многолетние деревья и кусты приняты к учету в качестве объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, присвоен локальный шифр 80101 и установлено, что:
- нормативный срок службы - 20 лет;
- срок полезного использования с учетом нижней границы диапазона - 10 лет;
- страховой взнос в Белгосстрах (для организации установлен страховой тариф - 0,52%) - 0,31 руб.
Общие положения
Организациям рекомендовано провести на добровольной основе 22.04.2023 республиканский субботник на рабочих местах либо осуществить озеленение, благоустройство и приведение в надлежащее состояние объектов и территорий населенных пунктов, историко-культурных ценностей, мемориальных комплексов, мест боевой и воинской славы, захоронений воинов и партизан времен Великой Отечественной войны (п. 1 Постановления N 241).
Стоит отметить, что в соответствии с требованиями законодательства территорию организации необходимо благоустраивать и проводить озеленение.
Данные работы осуществляются землепользователями за счет собственных средств и включают в себя озеленение территории ограниченного пользования, то есть озеленение территории в границах земельных участков юридических лиц. Организации проводят озеленение собственными силами и средствами либо с привлечением специализированных организаций (абз. 4 п. 3, ч. 1 п. 4, абз. 1, 2 подп. 5.4 Правил благоустройства и содержания населенных пунктов N 1087; абз. 28, 29 ст. 1, ст. 33, абз. 3 ч. 1 ст. 33-1, абз. 3 ч. 1 ст. 65 Закона N 205-З; п. 5, 6, абз. 13 п. 8, абз. 3 ч. 1 п. 9, подп. 12.6, 12.10 Инструкции N 40).
Зеленые насаждения - это неотъемлемый элемент урбанизированной среды. Они выполняют важные санитарно-гигиенические, структурно-планировочные, декоративно-художественные функции. Растения оказывают благотворное влияние на микроклимат, увлажняют воздух и обогащают его кислородом, являются эффективным средством борьбы с шумом, водной и ветровой эрозией почв, способствуют архитектурно-планировочной организации территории, придают ей своеобразие и выразительность. Они обладают уникальной фильтрующей способностью, поглощают из воздуха и нейтрализуют в тканях значительные количества токсичных компонентов техногенных эмиссий, способствуют поддержанию газового баланса в атмосфере (Методические рекомендации N 166).
Бухгалтерский учет
Суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно (ч. 2 п. 40, ч. 4 п. 47 Инструкции N 50).
В соответствии с учетной политикой организации комиссией по амортизационной политике многолетние (более 12 месяцев) деревья и кусты приняты к учету в качестве объектов основных средств (п. 1, 4, 5 ст. 9 Закона N 57-З; ч. 1 п. 4 Инструкции N 26).
Следует отметить, что посаженные на территории организации многолетние деревья и кусты не относятся к дикорастущим объектам растительного мира, которые произрастают в естественных условиях на территории организации, и не принимаются к учету в качестве основных средств. Они являются объектами растительного мира, насаждениями ограниченного пользования (ч. 3 п. 4 Инструкции N 26; абз. 11 ст. 1, абз. 3 ч. 1 ст. 65 Закона N 205-З; абз. 3 ч. 1 п. 9 Инструкции N 40).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением и созданием (п. 9, ч. 1 п. 10 Инструкции N 26).
Фактические затраты отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов (ч. 4 п. 11 Инструкции N 26; ч. 1, 8 п. 13 Инструкции N 50).
Сформированная первоначальная стоимость объектов отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» (субсчет 08-1 «Приобретение и создание основных средств») (ч. 5 п. 11 Инструкции N 26; ч. 1, 4 п. 6, ч. 3, 9 п. 13 Инструкции N 50).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на основании акта о приеме-передаче основных средств (п. 9 Инструкции N 26, п. 2 Инструкции N 23).
Каждое многолетнее дерево и кустарник принимаются к учету как отдельный инвентарный объект основных средств. Также следует обеспечить ведение аналитического учета в инвентарных карточках или иных регистрах, формы которых организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике (ч. 1 п. 6, п. 7 Инструкции N 26; п. 4 ст. 9, п. 1, 2 ст. 10 Закона N 57-З).
Разделение амортизируемого имущества на используемое и не используемое в предпринимательской деятельности осуществляет комиссия. При этом решение принимается исходя из функций объекта (п. 2 приложения 1 к Инструкции N 37/18/6).
Расходы на приобретение саженцев многолетних деревьев и кустов и их посадку являются расходами по благоустройству (озеленению) территории организации. Данные расходы можно рассматривать как расходы на создание безопасных и здоровых условий труда с точки зрения экологии и охраны труда, непосредственно связанные с предпринимательской (производственной, торговой) деятельностью организации, поскольку их реализация выполняет функцию улучшения условий труда (в частности, организация кратковременного отдыха рабочих, служащих и защита от неблагоприятного влияния производства) с целью обеспечения сохранения жизни, здоровья и работоспособности работников в процессе трудовой деятельности, устранения вредных последствий шума, очистки воздуха и по другим аналогичным причинам (п. 5 ч. 1 ст. 55, п. 6 ст. 89 ТК). Следовательно, объекты основных средств (многолетние деревья и кусты) в данном случае относятся к объектам, используемым в предпринимательской деятельности.
Стоимость прижившихся зеленых насаждений является объектом начисления амортизации. Сведения об амортизации основных средств отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» (ч. 1 п. 11, подп. 12.1 Инструкции N 37/18/6; ч. 1 п. 7 Инструкции N 50).
В рассматриваемой ситуации многолетние деревья и кусты, посаженные на территории организации, были приняты к учету по решению комиссии в качестве объектов основных средств, классифицируемых шифром 80101 «Насаждения ограниченного пользования», используемые в предпринимательской деятельности. Установлен нормативн
Беларусь
"Анонимно"21.06.2024 14:15:33
В рассматриваемой ситуации многолетние деревья и кусты, посаженные на территории организации, были приняты к учету по решению комиссии в качестве объектов основных средств, классифицируемых шифром 80101 «Насаждения ограниченного пользования», используемые в предпринимательской деятельности. Установлен нормативный срок службы 20 лет (п. 3, 5 приложения 1 к Инструкции N 37/18/6; приложение к Постановлению N 161).
Срок полезного использования основных средств устанавливается в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до двух знаков после запятой) по группам амортизируемых объектов основных средств согласно приложению 3 к Инструкции N 37/18/6 (ч. 1 п. 21 Инструкции N 37/18/6).
Насаждения ограниченного пользования входят в группу 8 «Прочие основные средства», поэтому их срок полезного использования может быть выбран из диапазона от 10 (20 x 0,5) до 30 (20 x 1,5) лет.
В данном случае комиссией установлен срок полезного использования 10 лет (п. 5 приложения 1 к Инструкции N 37/18/6).
Начисление амортизации линейным способом производится начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода основных средств в эксплуатацию, а прекращается по выбывшим объектам основных средств с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия (абз. 2 ч. 1 п. 34, абз. 2 ч. 1 п. 36, абз. 2 ч. 1 п. 37 Инструкции N 37/18/6; п. 6 приложения 1 к Инструкции N 37/18/6).
Результаты работы комиссии по проведению амортизационной политики должны быть оформлены протоколом (ч. 2 п. 6 Инструкции N 37/18/6).
Амортизационные отчисления прижившихся многолетних деревьев и кустов в зависимости от видов осуществляемой организацией предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете включаются в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») с последующим списанием в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») (абз. 1 - 3 п. 10 Инструкции N 102; ч. 4 п. 7, ч. 2, 3 п. 28, п. 35, ч. 12 п. 70 Инструкции N 50).
НДС
Сумма НДС, предъявленная продавцом, является для организации налоговыми вычетами и подлежит вычету после ее отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от продавца и подписанного ЭЦП (подп. 1.1, абз. 2 ч. 1 п. 3, ч. 1 - 3 п. 4, подп. 5.1 ст. 132 НК).
Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Подлежащий вычету НДС - по дебету субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41; ч. 2, 3 п. 21, ч. 4 п. 53 Инструкции N 50).
Налог на прибыль
Амортизационные отчисления по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию и участвующим в предпринимательской деятельности, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.1 ст. 170 НК).
В рассматриваемой ситуации посадка многолетних деревьев и кустарников на территории организации осуществляется в целях выполнения требований законодательства по озеленению и охране труда, следовательно, амортизационные отчисления по прижившимся многолетним зеленым насаждениям следует рассматривать как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью организации (письмо МНС N 2-2-10/00846; п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.1 ст. 170, подп. 2.2 ст. 171 НК).
Беларусь
"Анонимно"21.06.2024 14:33:19
Боже, когда я уже пойму для чего деревья надо учитывать как ОС...
Беларусь
"Анонимно"21.06.2024 14:39:50
Посадите дуб, через 300 лет кто-то спилит и продаст на слэбы за дорого)))
Беларусь
"Анонимно"21.06.2024 14:42:21
Боже, когда я уже пойму для чего деревья надо учитывать как ОС... ------------ и не говорите, особенно посадить перед офисом, а потом поменять адрес...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»