Выкупили из лизинга легковое авто, переоформили на организацию. Сейчас директор хочет продать его физ. лицу, обязательно ли делать оценку этого авто или можно продать по любой цене?
В последнее время компании прибегают к практике продажи авто (в том числе после окончания лизинга) по ценам ниже рыночных. Ведь сделки с движимым имуществом не относятся к контролируемым и применяются свободные цены (ст. 6 Закона № 255-З).
Как правило, транспорт продается по «остаточной» стоимости без независимой рыночной оценки. Зачастую, организации и дивиденды выплачивают автомобилями по «остаточной» стоимости.
В таких случаях налоговые органы доначисляют не только НДС и налог на прибыль, но и подоходный налог с физических лиц (считая, что физ.лицо — покупатель автомобиля получает облагаемый подоходным налогом доход в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и ценой его реализации).
На официальном сайте Министерства по налогам и сборам РБ опубликован ряд примеров по доначислению налогов в связи с «дооценкой» стоимости реализованного имущества. Коротко об этих ситуациях:
Беларусь
Валентина24.09.2024 8:40:20
«Анонимно» 23.09.2024 17:11:09 — Перед продажей обязательно следует заказать экспертизу стоимости автомобиля — иначе потом будут проблемы с налоговой. *********************************
Не надо никакой экспертизы, не пишите ерунду. Просто продать не 3 копейки, вот и всё.
Вопрос: Организация продает автомобиль, числящийся на балансе организации, своему работнику по договорной стоимости. Необходимо ли подтверждать рыночную стоимость автомобиля перед продажей? Как, не нарушая законодательство, принять наличные денежные средства от физического лица? Зависит ли продажная стоимость автомобиля от того, что автомобиль полностью самортизирован или у автомобиля есть остаточная стоимость? Как отразить в бухучете эту хозяйственную операцию? Зависит ли продажа автомобиля от того, что автомобиль ранее был приобретен в лизинг и выкуплен?
Ответ: Продажную стоимость автомобиля организация определяет самостоятельно без учета анализа рыночной стоимости. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете, порядок принятия наличных денежных средств рассмотрены в обосновании.
Обоснование: Описанная в рассматриваемом вопросе сделка согласно законодательству Республики Беларусь является реализацией и подлежит обложению налогом в соответствии с выбранной системой налогообложения. Налоговой базой признается выручка от реализации, определение которой происходит, как правило, от договорной цены. Норм законодательства, устанавливающих порядок ценообразования и необходимость подтверждать рыночную стоимость автомобиля, нет. То есть организация самостоятельно устанавливает цену реализации (продажную стоимость) с учетом того, что автомобиль полностью самортизирован, и своих предполагаемых затрат на осуществление сделки. Зависимости продажной стоимости от наличия остаточной законодательством не установлено. Однако в случае, если автомобиль не полностью самортизирован, а продажная цена устанавливается ниже остаточной, такая реализация может вызвать вопросы контролирующих органов, сделка может быть признана сомнительной, направленной на преднамеренное занижение налогооблагаемой базы с целью недоплаты налогов. Целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли, и сознательная неоправданная реализация «в убыток» может повлечь за собой последствия. Также не запрещено производить продажу автомобиля, ранее приобретенного в лизинг и выкупленного. На момент продажи автомобиль является собственностью организации и сделки с ним не ограничиваются. Таким образом: - организация самостоятельно определяет продажную стоимость. Однако в случае, если продажная стоимость ниже остаточной (в случае ее наличия), к сделке могут возникнуть вопросы контролирующих органов; - необходимости сравнения продажной стоимости автомобиля с рыночной законодательством не установлено; - нет ограничений на продажу ранее выкупленного из лизинга автомобиля. В бухгалтерском учете организации следует отразить реализацию следующими проводками:
Дебет Кредит Содержание операций Обоснование 02 01 Списание накопленной амортизации по автомобилю П. 30 Инструкции N 26 91 01 Списание остаточной стоимости (в случае ее наличия) 91 60, 76, ... Списание расходов организации на реализацию (в случае их наличия) 83 84 Сумма добавочного фонда от ранее проводимых переоценок автомобиля (в случае наличия) 73, 76, 62 91 Начисление выручки от реализации автомобиля (продажная стоимость) Абз. 3 п. 2, п. 14 Инструкции N 102, п. 71 Инструкции N 50 91 68 Начисление НДС 50, 51, 70 73, 76, 62 Поступление выручки от продажи автомобиля
Согласно подп. 1.1 Указа N 493 при приеме юридическими лицами платежей от физических лиц, не связанных с осуществлением физическими лицами предпринимательской деятельности, размер платежа (суммы платежей в совокупности) наличными денежными средствами за товары (работы, услуги), реализуемые этими юридическими лицами, не может превышать 500 базовых величин в рамках одной сделки. Следовательно, организация вправе принять наличные денежные средства от сотрудника в сумме, не превышающей данный порог. Если продажная стоимость автомобиля выше, сумму превышения сотрудник вправе внести на расчетный счет организации либо организация может удержать ее из заработной платы сотрудника. Организация вправе принять наличные денежные средства при продаже товаров без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в том числе в случае реализации бывшего в употреблении имущества, при которой прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации (подп. 35.15 Положения N 924/16). При этом организация должна оформить факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 37 Положения N 924/16). Таким документом в рассматриваемом примере выступает квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов (Положение N 912, Постановление N 25). Таким образом, применение кассового аппарата при получении наличных денег в рассматриваемом примере не требуется, однако организация обязана оформить квитанцию.
Дополнительные материалы Интервью. Особенности правовой оценки отдельных хозопераций, осуществленных с целью уклонения от налогов
Е.И.КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер, DipIFR Актуально на 10.10.2022
Материалы формата «Экспресс-вопрос-ответ» готовятся по самым «горячим» ситуациям из практики субъектов хозяйствования и включаются в сервис в максимально короткие сроки, что повышает их актуальность и практическую ценность. Они отражают мнение автора, которое может не совпадать с мнением ООО «ЮрСпектр» и других авторов.
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2022 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»