Сотруднику коммерческой организации ( внешнему совместителю) предприятие оплатило страховку на год в сумме 850 рублей. Сумма в пределах выше 208 руб. облагается ФСЗН и Белгосстрах, подоходным нологом?
Подоходный налог, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Сумма уплаченных организацией-страхователем за работников страховых взносов является для них доходом в натуральной форме, который облагается подоходным налогом по ставке 13% (подп. 2.1 п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 214 НК).
При этом от подоходного налога освобождаются указанные доходы, полученные работниками от каждого источника в течение календарного года в размере, не превышающем:
— 4178 руб. — работников, для которых организация-страхователь является местом основной работы (п. 24 ст. 208 НК);
— 161 руб. — работников — внешних совместителей с учетом других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).
Беларусь
"Анонимно"07.10.2024 16:35:49
Пример 1. Определение размера подоходного налога с сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией-страхователем за своих работников
Организация-страхователь заключила со страховщиком договор медстрахования в интересах двух работников на 12 месяцев текущего года. Для одного работника организация-страхователь является основным местом работы, другой работает по совместительству.
Годовой страховой взнос за каждого работника составляет 500 руб. Размер льготы в течение года на иные цели не использовался. Для упрощения ситуации иные доходы, а также предоставление вычетов по подоходному налогу, не рассматриваются.
Сумма уплаченных страховых взносов за «основного» работника с начала 2022 года не превысила установленный предел (500 руб. < 4178 руб.). Следовательно, налоговая база и подоходный налог равны 0 руб.
Из уплаченных страховых взносов совместителя следует удержать подоходный налог (с учетом льготы), в сумме 44,07 руб. ((500 руб. — 161 руб.) x 13%).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, если срок договора медстрахования не менее 1 года (подп. 11.1 Перечня N 115).
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли суммы страховых взносов по договорам медстрахования включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) при соблюдении определенных условий п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НК).
Для включения страхователями указанных взносов в затраты необходимо, чтобы (п. 1.1-1 Указа N 219):
— договоры были заключены на срок не менее одного года;
— застрахованные лица работали по трудовым договорам.
При этом сумма страховых взносов по этим договорам, которая может быть включена в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг):
— не может превышать пяти процентов фонда заработной платы организации-страхователя (подп. 1.2.1 п. 1 Указа N 219);
— определяется с учетом размера ежемесячных страховых взносов за одного работника, который по договорам добровольного страхования медицинских расходов не может превышать двух базовых величин (далее — БВ) (подп. 1.2.2 п. 1 Указа N 219).
В связи с тем что сумма страховых взносов, в пределах которой они включаются в затраты для целей исчисления налога на прибыль, определяется исходя из фактического фонда зарплаты за месяц и с учетом ежемесячного взноса за одного застрахованного работника, полагаем, налоговый учет взносов следует осуществлять ежемесячно в течение всего срока страхования, отслеживая при этом возможные изменения БВ и фонда зарплаты.
По суммам страховых взносов, признаваемым расходами в бухучете в одном отчетном периоде (например, при единовременной уплате), а для налогообложения прибыли — в других (ежемесячно), возникают вычитаемые временные разницы (далее — ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (п. 7, 9, 11, 16, 18 Инструкции N 113).
Пример 2. Определение суммы взносов, которую можно учесть при налогообложении прибыли
Ситуация 1. Организация-страхователь заключила со страховщиком договор медстрахования в интересах 10 своих работников сроком на 12 месяцев. Со всеми работниками заключены трудовые договоры. Общая сумма страховых взносов по данному договору составляет 8400 руб. (без НДС).
Учетной политикой страхователя установлено, что расходы на медстрахование отражаются в бухучете в сумме, исчисленной пропорционально месяцам.
Ежемесячная сумма взносов за одного работника равна 70 руб. (8400 руб. / 10 чел. / 12 мес.)
Фонд зарплаты за январь составил 15000 руб.
Предельная сумма взносов за январь — 750 руб. (15000 руб. x 5%).
Ежемесячные взносы не превышают установленный предел в процентах от фонда зарплаты всех работников для целей исчисления налога на прибыль (700 руб. < 750 руб.).
Предельный ежемесячный взнос за одного застрахованного работника не должен превышать 64 руб. (32 руб. (БВ) x 2).
При расчете налога на прибыль исключается сумма взносов, не учитываемая при исчислении налога на прибыль, ежемесячный размер которой составляет 60 руб. ((70 руб. — 64 руб.) x 10 чел.
Беларусь
"Анонимно"07.10.2024 17:05:35
Значит Фсзн и белгострахам не облагается, а подоходный, всё что выше нормы облогаем? Верно. Бухгалтер основной на больничном, а я на замене, поэтому для уточнения спрашиваю. Заранее огромное спасибо.
Беларусь
"Анонимно"07.10.2024 18:23:08
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, если срок договора медстрахования не менее 1 года (подп. 11.1 Перечня N 115). - Т,е, читайте договор
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»