Здравствуйте. Помогите по налогу УСН. В прошлом месяце перечислили организации больше денежных средств, чем было указано в счет-фактуре. В этом же месяце данная организация вернула излишне перечисленные денежные средства. Включается ли в базу по налогу УСН возврат излишне перечисленных денег?
Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения (далее-УСН) регулируется главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК). С 2023 года для плательщиков УСН, в частности, изменится порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так, согласно пункту 3 статьи 328 (в редакции, вступающей в действие с 2023 года, далее – НК-2023) выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях главы 32 НК-2023 признается стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные суммы, включаемые в выручку в соответствии с пунктом 5 статьи 328 НК-2023. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку). При этом отдельно следует отметить, что, в том числе, в выручку включается полученная предварительная оплата, аванс, задаток, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (кассовый принцип) (п. 3 ст. 328 НК-2023). Справочно: Согласно действующей редакции НК выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается: - организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, - исходя из даты признания выручки (дохода) в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним (принцип начисления); - организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в соответствии с пунктом 1 статьи 333 НК, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты). С 01.01.2023 при определении налоговой базы выручка от реализации будет определяться по кассовому принципу. Кассовый принцип заключается во включении в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе авансов, предварительных оплат, задатков, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (ч.2 п.3 ст.328 НК-2023).
Исключение будут составлять следующие поступления: • полученные займы; • ошибочно зачисленные и возвращаемые денежные средства;
• вклады в уставный фонд; • суммы возмещения, не относящиеся к коммерческой деятельности (возмещение работниками стоимости приобретенного плательщиком для них питания (работ, услуг), товариществу собственников его участниками стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с этим имуществом).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»