Надо начислить НДС по цене ниже приобретения, гикогда не выставляла цена с/с на м2 0,65 продали за 0,55 х на кол во 150 руб. НДС150*20/120=25 руб. и ЭСЧФ на 25 руб, или 150*20%=30 руб. как првильно рассчитать
О налогообложении НДС при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения (письмо МНС от 22.05.2023 № 2-1-13/01580)
Министерство по налогам и сборам по вопросу налогообложения НДС при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения поясняет следующее.
Согласно ч.1 п.п.42.1 п.42 ст.120 НК налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения - при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее двенадцати месяцев, если приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии.
Исходя из положений ч.5 п.п.42.1 п.42 ст.120 НК под ценой приобретения товаров для товаров, приобретенных на территории РБ, понимается цена с НДС (за исключением отдельных случаев); для товаров, ввезенных на территорию РБ (далее - импортированные товары), - цена, по которой товары приняты к учету без учета НДС. Указанная норма применяется для целей сравнения цены реализации товаров с ценой их приобретения, и для приобретенных на территории РБ товаров такие цены сопоставляются с учетом НДС, для импортированных товаров - без учета НДС.
В соответствии с п.1 ст.120 НК налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен (тарифов) без включения в них НДС.
При определении исчисленной суммы НДС в соответствии с п.42 ст.120 НК необходимо руководствоваться положениями ч.1 п.2 ст.128 НК с применением формулы: НДСисч = НБ x Ставка НДС / 100, где: НДСисч - исчисленная сумма налога; НБ - налоговая база; Ст - установленная ставка налога.
При этом при заполнении графы 2 строки 1 налоговой декларации (расчета) по НДС налоговая база указывается с учетом НДС (п.п.15.2 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. пост. МНС от 03.01.2019 № 2).
Пример 1. Реализации товара, приобретенного на территории РБ, по цене ниже цены приобретения. Цена приобретения: 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС). Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС). Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации с НДС 60 руб. с ценой приобретения с НДС 120 руб. Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб. НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб. При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС).
Пример 2. Реализация импортированного товара по цене ниже цены приобретения. Цена приобретения без НДС: 100 руб. Цена реализации: 60 руб. (50 руб. + 10 руб. НДС). Для целей определения налоговой базы НДС сравниваем цену реализации без НДС 50 руб. с ценой приобретения без НДС 100 руб. Налоговая база для целей исчисления НДС: 100 руб. НДСисч = 100 x 20/100 = 20 руб. При этом в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговую базу отражаем с учетом НДС в сумме 120 руб. (100 руб. + 20 руб. НДС).
Зам. Министра Э.А. Селицкая
Беларусь
"Анонимно"17.01.2025 10:10:45
С 01.01.2023 в НК введен новый порядок определения налоговой базы НДС и выставления (направления) ЭСЧФ в отношении операций по реализации товаров ниже цены их приобретения. Рассмотрим порядок выставления ЭСЧФ по таким операциям.
1. Дополнительный ЭСЧФ при реализации товаров по цене ниже цены приобретения. Срок направления его на Портал
С 01.01.2023 налоговая база НДС при реализации в неизменном состоянии товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения определяется исходя из цены приобретения реализуемых товаров (ч. 1 подп. 42.1 ст. 120 НК).
Справочно Указанный порядок не применяется в случаях, указанных в ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК.
При определении налоговой базы НДС в указанном выше порядке образуется положительная разница между налоговой базой НДС, исчисленной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой НДС, исчисленной исходя из цены реализации товаров. В отношении такой разницы с 01.01.2023 плательщик должен направить на Портал дополнительный ЭСЧФ (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК).
Беларусь
"Анонимно"17.01.2025 10:11:19
Пример 1. ЭСЧФ по операциям, подпадающим под подп. 42.1 ст. 120 НК Организация в марте 2023 г. реализовала в неизменном состоянии товар, приобретенный менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены его приобретения (ситуация не относится к случаям, перечисленным в ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК). Налоговую базу НДС организация должна определить исходя из цены приобретения товаров (подп. 42.1 ст. 120 НК). В отношении положительной разницы между налоговой базой НДС, исчисленной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой НДС, исчисленной исходя из цены реализации, организация должна направить на Портал дополнительный ЭСЧФ (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК).
Беларусь
"Анонимно"17.01.2025 10:11:55
2. Количество ЭСЧФ при реализации товаров по цене ниже цены приобретения
При реализации товаров по цене ниже цены их приобретения юрлицам и ИП и исчислении налоговой базы в соответствии с подп. 42.1 ст. 120 НК плательщик должен создать и выставить (направить) два ЭСЧФ: - исходный ЭСЧФ в отношении налоговой базы и суммы НДС, исчисленных из цены реализации, указанной в первичных учетных документах на реализацию. Такой ЭСЧФ продавец выставляет в адрес покупателя товаров (п. 5 ст. 131 НК); - дополнительный ЭСЧФ в отношении положительной разницы между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации, а также суммы НДС от данной разницы (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК). Такой дополнительный ЭСЧФ создается со ссылкой на исходный ЭСЧФ. Выставление дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный ЭСЧФ не предусмотрено п. 13 ст. 131 НК.
Беларусь
"Анонимно"17.01.2025 10:12:08
Пример 3. ЭСЧФ при реализации товаров по цене ниже цены приобретения одному покупателю Организация «А» ввезла из России товары в январе 2023 г. на сумму 1000 руб. (10 шт. по цене 100 руб.). «Ввозной» НДС по ставке 20% в сумме 200 руб. был уплачен в феврале 2023 г. В марте 2023 г. организация «А» реализовала часть этих товаров организации «Б» в неизменном состоянии по цене ниже цены приобретения на сумму 630 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 105 руб., сумма без НДС - 525 руб. (7 шт. по цене с НДС 90 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 15 руб., цена без НДС - 75 руб.) (ситуация не относится к случаям, перечисленным в ч. 3 подп. 42.1 ст. 120 НК). Исходя из цены приобретения товаров налоговая база без НДС составляет 700 руб. (100 руб. х 7), сумма НДС по ставке 20% - 140 руб., налоговая база с НДС - 840 руб. (ч. 1, абз. 3 ч. 5 подп. 42.1 ст. 120, ч. 1, абз. 5 ч. 3 п. 2 ст. 128 НК). Организация «А» должна создать 2 ЭСЧФ: - исходный ЭСЧФ в отношении оборота по реализации товаров исходя из цены реализации (на сумму без НДС - 525 руб., сумму НДС по ставке 20% - 105 руб., сумму с НДС - 630 руб.). Такой ЭСЧФ она выставит в адрес покупателя - организации «Б» в срок до 10.04.2023 (п. 5 ст. 131 НК); - дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ в отношении разницы, образовавшейся между налоговой базой исходя из цены приобретения товаров и цены реализации (на сумму без НДС - 175 руб. (700 руб. - 525 руб.), сумму НДС по ставке 20% - 35 руб., сумму с НДС - 210 руб. (840 руб. - 630 руб.). Такой ЭСЧФ она направит на Портал без выставления покупателю в срок до 20.04.2023 (п. 8 ст. 131 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»