Добрый день, вот как сделают что-нибудь, а ты ломай голову. Организация на УСН, учредитель пополнил расчетный счет организации путем внесения наличных ден.средств от себя лично в кассу банка. И вот что теперь делать? Посчитать с них 6% УСН?
Налоговой базой налога при УСН признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).
Для некоторых случаев данный режим налогообложения предусматривает особенности определения налоговой базы. Рассмотрим несколько ситуаций.
Пополнение расчетного счета
Учредитель коммерческой организации (частного унитарного предприятия (ЧУП), ООО, ОДО), применяющей УСН, пополнил расчетный счет организации для увеличения оборотных средств. Включается ли данная сумма в налоговую базу налога при УСН?
Налоговая база налога при УСН - это денежное выражение валовой выручки, которая складывается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).
К внереализационным доходам при УСН относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, за некоторым исключением (ч. 1 п. 8 ст. 328 НК).
Суммы безвозмездно полученных денежных средств организации включают в состав внереализационных доходов. При этом к безвозмездно полученным денежным средствам относят полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата. Такие доходы отражают на дату их поступления (дату освобождения от обязанности возврата денежных средств) (подп. 3.7 ст. 174 НК).
Следовательно, если учредитель передал денежные средства организации временно на условиях возвратности, например, по договору займа на 1 год, данная сумма у организации не включается в налоговую базу налога при УСН. Эта сумма является кредиторской задолженностью, которая может быть включена в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов, в случае если учредитель простил долг по займу либо заем не возвращен и по нему истек срок исковой давности (п. 1, ч. 1 п. 8 ст. 328, подп. 3.9 ст. 174 НК, п. 1 ст. 760 ГК).
Если же организация освобождена от возврата денежных средств учредителю, необходимо учитывать, что денежные средства, полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа, не включаются в состав внереализационных доходов (подп. 4.8.4 ст. 174 НК).
Коммерческие организации могут быть созданы в форме хозяйственных товариществ и обществ, унитарных предприятий, производственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и иных формах, предусмотренных ГК (п. 2 ст. 46 ГК).
Унитарным предприятием, в частности, признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество ЧУП находится в частной собственности физлица (совместной собственности супругов) либо юрлица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Право собственности на имущество, приобретенное унитарным предприятием, по договорам или иным основаниям приобретается собственником имущества этого унитарного предприятия (ст. 113, ч. 2 п. 2 ст. 210 ГК).
Хозяйственными обществами (ООО, ОДО) признаются коммерческие организации с разделенным на доли (акции) учредителей (участников) уставным фондом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности (п. 1 ст. 63 ГК, ч. 1, абз. 2 ч. 2 ст. 1, ч. 1 - 3 ст. 10, ст. 13 и ч. 1 ст. 31 Закона N 2020-XII).
Таким образом, сумма денежных средств, полученная ЧУП от ее учредителя на основании соответствующего решения, принадлежит на праве собственности учредителю и является безвозмездной передачей в пределах одного собственника. Следовательно, данная сумма не включается ЧУП в налоговую базу налога при УСН.
Денежные средства, безвозмездно полученные хозяйственным обществом (ООО, ОДО), принадлежат этому обществу и не являются переданными в пределах одного собственника. Следовательно, сумма денежных средств, безвозмездно переданная от учредителя ООО, ОДО, включается организацией в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов и облагается налогом по отдельной ставке в размере 16% (подп. 1.3 ст. 329 НК).
Беларусь
Автор18.07.2025 13:54:17
2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса _____________________________ В налоговую базу не включается, а право применения УСН не лишается?
Беларусь
"Анонимно"18.07.2025 14:07:01
Не вправе применять УСН организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2, ч. 1 п. 6 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК (ч. 1 подп. 2.1.6 ст. 324 НК).
Поскольку в данной ситуации полученные от учредителя денежные средства являются суммой, не включаемой в валовую выручку в соответствии с подп. 4.25 ст. 174 НК, общество сохраняет право на применение УСН.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»