Исчисленный с отпускных подоходный налог налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) (ч. 1 п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК). Таким образом, организация обязана удержать и перечислить в бюджет сумму исчисленного подоходного налога с суммы отпускных и отразить сумму этого подоходного в месяце перечисления в бюджет. И есть нюансы по ФОТ.
Работнику в сентябре 2024 г. начислены отпускные в сумме 1 470 руб., в том числе за сентябрь 2024 г. - 270 руб., за октябрь 2024 г. - 1 200 руб. Подоходный налог, исчисленный и удержанный со всей суммы отпускных, в размере 191,10 руб. перечислен в бюджет в сентябре при их выплате. Как в декларации отражаются отпускные и подоходный налог? Ответ: В декларации отражаются сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧЕННЫХ доходов физлицам в течение первого, второго и третьего месяцев отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение отчетного квартала (ч. 1 подп. 70-3.1 Инструкции N 2). Значение показателя «Фонд заработной платы, руб.» (далее - ФЗП) в декларации отражается в рублях нарастающим итогом с начала года по последний месяц отчетного квартала включительно (ч. 1 подп. 70-3.5.1 Инструкции N 2). При этом суммы, начисленные за трудовые отпуска, включаются в ФЗП отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в ФЗП следующего месяца (подп. 44.3 Указаний N 1). В рассматриваемой ситуации подоходный налог со всей суммы отпускных в размере 191,10 руб., подлежащий перечислению в сентябре (абз. 2 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК), отражается в декларации за III квартал 2024 г. в строке 1 раздела I части I в графе 5 (в составе показателей сентября), в соответствующих строках (в разрезе инспекций МНС) и итоговой строке раздела II части I.
Отпускные, приходящиеся на сентябрь 2024 г., в сумме 270 руб. включаются в ФЗП в декларации за III квартал 2024 г. и отражаются по строке 1 раздела III части I. Отпускные, приходящиеся на октябрь 2024 г., в сумме 1 200 руб. будут включаться в ФЗП в декларации за IV квартал 2024 г.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»