Добрый день! Организация создана в 2025 году, выручки нет до сих пор, соответственной нет начисленного НДС. Объясните, пожалуйста, по входному НДС по ОС за 2025 год, мы можем вернуть его из бюджета в 2026 году, принимая к вычету в размере 1/4 от непринятого к вычету на начало 2026 года за квартал?
Вопрос: По итогам 2024 г. у организации нет выручки от реализации (деятельность только началась). Вместе с этим закупались услуги по бухгалтерскому учету и мобильной связи, предъявлен и уплачен НДС от поставщиков. Можно ли по итогам года вернуть этот НДС из бюджета? Что указывать в декларации по НДС?
Ответ: В изложенной ситуации возврат подлежащих вычету сумм НДС невозможен. Организация сможет применить налоговые вычеты в последующих налоговых периодах при наличии оснований.
Обоснование: Возврату подлежат суммы налоговых вычетов, превышающие общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 135 НК).
Вычет сумм НДС в полном объеме, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возможен по следующим основаниям:
— при реализации товаров (работ, услуг) по ставке в размере 0 или 10% (п. 27.1 и 27.2 ст. 133 НК);
— если организация находится в процессе ликвидации (ликвидационного производства) (п. 27.3 ст. 133 НК);
— если иностранная организация прекращает деятельность на территории Республики Беларусь (п. 27.4 ст. 133 НК);
— при наличии на начало налогового периода не принятого к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам (п. 27.6 ст. 133 НК);
— при реализации товаров нерезидентам с мест хранения на территории иностранных государств, а также при электронной дистанционной продаже товаров за пределами Республики Беларусь (п. 27.7, 27.8 и 27.9 ст. 133 НК).
В изложенной ситуации ни одно из условий, указанных в п. 27 ст. 133 НК, не выполняется.
Таким образом, не принятые к вычету суммы НДС можно будет принять к вычету в последующих налоговых периодах в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, или по основаниям, установленным п. 27 ст. 133 НК (п. 1.1 и 1.2 ст. 133 НК).
В случае представления плательщиком декларации cуммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода, следует отразить в строке 11.2 разд. IV налоговой декларации по НДС (подп. 1.4.1 ст. 22, ч. 1 — 3 п. 2 ст. 40, подп. 18.15 Инструкции N 2).
Беларусь
"Анонимно"08.06.2026 13:52:23
Одним словом-вычеты по НДС принимаются в размере не превышающем начисленный к уплате НДС. Нет начисленного к уплате НДС, нет и вычетов
Беларусь
"Анонимно"08.06.2026 13:58:17
— при наличии на начало налогового периода не принятого к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам (п. 27.6 ст. 133 НК);
Беларусь
Автор08.06.2026 14:36:13
— при наличии на начало налогового периода не принятого к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам (п. 27.6 ст. 133 НК); _________________ именно на основании этого условия я сделала такой вывод, неправильно?
Беларусь
"Анонимно"11.06.2026 13:43:34
Вычет сумм НДС в полном объеме, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возможен по следующим основаниям: — при наличии на начало налогового периода не принятого к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам (п. 27.6 ст. 133 НК); ______________________________ люди, объясните, пожалуйста, на пальцах, что на практике означает этот пункт
Беларусь
"Анонимно"15.06.2026 14:30:18
ап
Беларусь
ии15.06.2026 15:00:56
Говоря простым языком, этот пункт означает легальный способ вернуть «зависший» НДС по крупным покупкам живыми деньгами из бюджета (или зачесть его в счет других налогов), даже если в текущем году ваша фирма ничего не продавала или продавала мало.Вот подробный разбор этой механики на «пальцах».1. Как работает обычный вычет (главное правило)В обычном бизнесе действует правило: вы не можете забрать из бюджета НДС больше, чем сами начислили своим покупателям.Пример: Вы продали товар и начислили НДС на сумму 1 000 BYN. А по обычным накладным от поставщиков (за аренду, материалы, рекламу) у вас накопилось «входного» НДС на 1 500 BYN.Итог: Налоговая разрешит вам уменьшить ваш НДС к уплате только до нуля (вычтет 1 000 из 1 000). А оставшиеся 500 BYN просто перенесутся на следующий месяц или квартал. Вернуть их на расчетный счет «живыми деньгами» по общему правилу нельзя.2. В чем исключение для Основных Средств (ОС) и Нематериальных Активов (НМА)Основные средства — это дорогое имущество (станки, здания, автомобили компании). Налог на добавленную стоимость по ним часто исчисляется огромными суммами, которые могут «висеть» в накопленных вычетах годами, потому что текущая выручка компании не позволяет их быстро перекрыть.Чтобы бизнес не замораживал свои оборотные средства, государство сделало исключение.3. Как это работает на практике (Пошаговый алгоритм)Если у вас на 31 декабря прошлого года остался неиспользованный «входной» НДС по купленному оборудованию, то с 1 января нового года вы имеете право применить «метод равных долей»:Делим сумму: Вы берете весь этот прошлогодний остаток НДС по ОС и делите его на равные части:На 12 частей — если вы отчитываетесь по НДС каждый месяц.На 4 части — если вы сдаете декларацию раз в квартал.Прописываем в правила: Данный выбор порядка вычета вы обязательно фиксируете в учетной политике компании на текущий год.Заявляем полный вычет: В каждом отчетном периоде нового года вы берете эту долю (например, 1/4 часть) и ставите в декларацию.И вот тут срабатывает магия п. 27.6 ст. 133 НК: эта доля вычитается в полном объеме, вообще без оглядки на то, сколько вы продали.4. Конкретный пример из жизниООО «Альфа» сдает декларацию по НДС поквартально. В прошлом году фирма купила производственную линию, и на 1 января нового года у нее на балансе остался не принятый к вычету «входной» НДС по этому станку в размере 40 000 BYN.Компания решила делить остаток по кварталам (40 000 / 4 = 10 000 BYN на квартал) и записала это в учетную политику.В 1-м квартале нового года у фирмы случился кризис или ремонт — продаж не было вообще (исчисленный НДС = 0 BYN).По обычному правилу вычет был бы равен нулю.Но благодаря п. 27.6, бухгалтер законно заявляет к вычету 10 000 BYN (одну четверть).В декларации получается минус: -10 000 BYN.Результат: У фирмы возникает право вернуть эти 10 000 BYN из бюджета реальными деньгами на свой банковский счет или направить их на оплату других налогов (например, налога на прибыль или недвижимости).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»