Добрый день! Объясните пожалуйста, заполняю декларацию по НДС. Есть строка 9.3 9.3. обороты по которым исключаются из общей суммы оборотов по реализации объектов при определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов по НДС методом удельного веса, в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими такой порядок определения процента удельного веса есть строка с раздела 4 7.1суммы НДС, включенные в затраты, в том числе в связи с применением освобождения от НДС И есть строка 14 раздела 4 Сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС (строка 9.1 раздела I налоговой декларации (расчета) по НДС – строка 7.1) x 20/100) –строка 7.1) Вопрос в следующем: почему дважды отнимается сумма вычетов строка 7.1 в строке 14? Если по данным бух учета обороты по 90.1 (освобожденный-18 (который пошел на затраты)*20/100-снова 18, который лег на затраты?
Сумма строки 7.1 раздела IV не отнимается дважды, а уменьшает расчетную величину на разных этапах формулы, чтобы изолировать чистую сумму льготы, не покрытую вычетами.Экономический смысл формулы в строке 14 раздела IV ((Строка 9.1 - Строка 7.1) * 20/100) - Строка 7.1 заключается в расчете чистой суммы налога, которую бюджет недополучил из-за применения освобождения.Разбор математической логики этой формулы показывает, почему такое отражение является корректным.Пошаговый разбор логики формулыДля наглядности разделим формулу на две смысловые части:Первый этап: (Строка 9.1 - Строка 7.1)Строка 9.1 раздела I — это ваш общий освобожденный оборот по реализации (условные 100 рублей).Строка 7.1 раздела IV — это суммы «входного» НДС по приобретенным товарам/услугам, которые прямо или по удельному весу распределились на этот освобожденный оборот и были включены в затраты организации (условные 18 рублей).Логика вычитания: Налоговый кодекс Республики Беларусь требует очистить освобожденный оборот от стоимости «входного» НДС, который уже «сидит» в себестоимости этих реализованных объектов. Мы находим чистую базу реализации без учета затратного НДС: 100 - 18 = 82 рубля.Второй этап: * 20/100Мы рассчитываем гипотетический НДС (по стандартной ставке 20%), который поступил бы в бюджет от этой «чистой» реализации, если бы у предприятия не было льготы: 82 * 20% = 16,4 рубля.Третий этап: Финальное вычитание - Строка 7.1Логика вычитания: Если бы предприятие работало в общем режиме (без освобождения), оно бы уплатило в бюджет исчисленный НДС (16,4 рубля), но при этом уменьшило бы его на сумму налоговых вычетов. Те самые 18 рублей (строка 7.1) пошли бы не в затраты, а в полноценный вычет.Бюджет при обычном режиме получил бы разницу: Исчисленный НДС - Налоговые вычеты.Формула моделирует эту ситуацию: 16,4 (гипотетический налог к уплате) - 18 (налоговый вычет) = -1,6 рубля.Почему в бухучете и декларации цифры сходятся?Вычитание строки 7.1 на первом и на третьем шагах выполняет принципиально разные задачи:В первом случае строка 7.1 уменьшает базу реализации (рубли оборота).Во втором случае строка 7.1 уменьшает сумму налога (рубли НДС).В вашем примере с бухгалтерским учетом:По дебету затратных счетов (20, 26, 44) и кредиту 18 счета у вас ушло 18 рублей. Эти деньги легли на затраты и уменьшили прибыль.В строке 14 раздела IV рассчитывается показатель для анализа потерь бюджета. Если результат формулы получается отрицательным или нулевым (как в примере 16,4 - 18 = -1,6), это означает, что бюджет из-за вашей льготы ничего не потерял. В обычном режиме вы бы сработали «в минус» (вычеты превысили бы исчисление).Поэтому никакого двойного искажения или повторного списания сумм со счета 18 здесь нет. Формула разделяет НДС как элемент себестоимости оборота и НДС как классический налоговый вычет.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»