Вопрос: В феврале 2002 года ЗАО приобрело для установки в бухгалтерии кондиционер. Стоимость этой покупки составила 1440000 рублей (в том числе НДС 240000 рублей). Продавец доставил кондиционер бесплатно, однако на установку пришлось истратить 216000 рублей (в том числе НДС 36000). Как отразить в бухгалтерском учете приобретение кондиционера?
Ответ: Согласно действующей методике бухгалтерского учета, Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 г. N 56 и введенной в действие на территории Республики Беларусь Решением коллегии Минфина РБ от 28.02.1992 г. (протокол N 2), кондиционер должен быть оприходован как объект основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» в первоначальной оценке, которая определяется для объектов приобретенных за плату у других предприятий и лиц исходя из фактически произведенных затрат по возведению (сооружению) или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке. Также в данном случае должен быть использован счет 08 «Капитальные вложения», предназначенный для обобщения информации о капитальных вложениях предприятия в основные средства. К счету 08 «Капитальные вложения» должен быть открыт субсчет 08-1 «Строительство и приобретение основных средств». На субсчете 08-1 «Строительство и приобретение основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренных сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). По дебету счета 08 «Капитальные вложения» отражаются фактические затраты предприятия, включаемые по установленному порядку в первоначальную стоимость объектов основных средств, а также затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, но по установленному порядку не включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств. Стоимость объекта основных средств в момент принятия его в эксплуатацию списывается со счета 08 «Капитальные вложения» в дебет счета 01 «Основные средства». Таким образом, приобретение кондиционера следует отразить в бухгалтерском учете следующим образом: 1. Дебет 08 Кредит 60 - 1200000 рублей (1440000 - 240000) - отражены расходы по покупке кондиционера; 2. Дебет 18-1 Кредит 60 - 240000 рублей - отражен НДС по покупке кондиционера; 3. Дебет 08 Кредит 60 - 180000 рублей (216000 - 36000) - отражены расходы по установке кондиционера; 4. Дебет 18-1 Кредит 60 - 36000 рублей - отражен НДС по установке кондиционера; 5. Дебет 60 Кредит 51 - 1656000 рублей (1440000 + 216000) - оплачен кондиционер и его установка; 6. Дебет 18-2 Кредит 18-1 - 276000 рублей (240000 + 36000) - отражен НДС уплаченный поставщику кондиционера; 7. Дебет 01 Кредит 08 - 1380000 рублей (1200000 + 180000) - введен кондиционер в эксплуатацию. В налоговом учете кондиционер также надо отразить в составе основных средств по стоимости, равной 1380000 рублей.
Преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет и аудит в торговле» Белорусского государственного экономического университета А.В.ЯКОВЛЕВА 15.07.2002
Беларусь
Люся30.08.2006 14:40:51
Вопрос: Относятся ли к основным производственным фондам холодильники, кухня (мебель), уничтожители бумаг, кондиционеры, используемые для обеспечения нормальных условий труда работников нашего предприятия? Включается ли амортизация по данным основным фондам в себестоимость продукции?
Ответ: Использование для обеспечения нормальных условий труда работников предприятия мебели, кондиционеров, холодильников, уничтожителей бумаги в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (подпункт 2.2.10.1), является материально-техническим обслуживанием деятельности работников предприятия. Согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства указанное имущество относится к группе «Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности», амортизационное отчисление по которому в соответствии с действующим порядком включается в себестоимость продукции.
Начальник управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов В.Е.ВАНКЕВИЧ 16.10.2001
Беларусь
бомж-колядун30.08.2006 14:54:51
Вот Люся просто душка! Эдак обосновала! ЗочОт :)) Ай, малайца, спасиба!
Беларусь
Люся30.08.2006 15:58:39
:))))))))) «Национальная экономическая газета» № 41 от 04 июня 2004 г. КОМФОРТ И УЮТ-2. Покупка и учет кондиционера
Наступило лето. Мысль о том, что оно, возможно, снова выдастся жарким, вызывает желание оснастить офис кондиционером. Штука это дорогая, и хочется хотя бы налогов лишних не платить. А потому надо найти основание, позволяющее причислить кондиционер к основным фондам производственного назначения, что позволит учитывать его амортизацию и эксплуатационные расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли. Попробуем решить эту задачу.
Согласно п.21 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. постановлением МНС от 31.01.2004г. N 19, затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Понятие «использованные в процессе производства и реализации» довольно туманное и допускает различную трактовку. Чтобы отнести расходы на кондиционер, включая амортизацию, на уменьшение облагаемой прибыли и прольготировать его приобретение как объекта основных фондов производственного назначения, придется сперва обосновать, что условия труда не соответствуют нормальным. Подтвердить это могут исследования условий труда и инструментальные замеры факторов производственной среды, которые проводятся пррмышленно-санитарными лабораториями организаций, а также на договорной основе территориальными центрами гигиены и эпидемиологии Министерства здравоохранения или лабораториями, прошедшими аккредитацию в области исследований и замеров факторов производственной среды в соответствии с требованиями стандартов РБ, утв. постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 30.12.1993г. N 9. Если по результатам таких исследований установлено, что климат в данном помещении постоянно или иногда не соответствует допустимым параметрам, то решение об установке кондиционера определенной мощности обосновано производственной необходимостью для выполнения требований ст.89 Трудового кодекса, а расходы, связанные с этим могут быть отнесены на себестоимость в соответствии с подп. 2.2.6.4 и 2.2.7 Основных положений по составу затрат. Неопровержимым доказательством будет также паспорт санитарно-техни-ческого состояния условий и охраны труда, составленный в порядке, предусмотренном постановлением Минтруда и соцзащиты РБ 04.02.2004г. N11. Приобретаемый кондиционер будет охлаждать воздух офиса при повышении температуры; подогревать воздух в периоды, когда еще не включено центральное отопление; поддерживать оптимальную влажность воздуха; обеспечивать приток свежего воздуха; фильтровать воздух офисного помещения от посторонних механических и химических примесей.
Беларусь
Люся30.08.2006 15:59:56
Проверим алгеброй микроклимат
Создание системы местного кондиционирования является одним из мероприятий по профилактике неблагоприятного воздействия микроклимата. Показателями, характеризующими микроклимат в производственных и административных помещениях, являются температура воздуха и поверхностей (стены, потолок, пол), технологического оборудования или ограждающих его устройств; относительная влажность и скорость движения воздуха; интенсивность теплового облучения. Здесь должны быть учтены все факторы, влияющие на изменение состояния воздушной среды офиса. Мощность кондиционера подбирается исходя из условий конкретных помещений, подлежащих кондиционированию, и их назначения, что связано с тем, что в помещениях различного назначения г действуют две основные категории тепловых нагрузок: 1) наружные тепловые нагрузки, например, в результате разности температур снаружи и внутри здания; 2) солнечные излучения через застекленные площади и др.; 3) внутренние тепловые нагрузки, например, тепло, выделяемое людьми, оборудованием, осветительными приборами и пр. Нормальная температура и влажность воздуха обеспечиваются соответствующей планировкой помещений, ориентацией здания, благоустройством прилегающей г территории. Если окна в офисе расположены неудобно, то солнцезащиту можно обеспечить техническими и конструктивными средствами (кондиционированием, внутренними системами охлаждения, жалюзи и т.д.). Но жалобы сотрудников, изнемогающих от жары, для налоговиков не аргумент. Целесообразность выбора кондиционера должна быть обоснована расчетами. Помещения организаций (административные, торговые, вспомогательные) оборудуются системами вентиляции, кондиционирования и отопления в соответствии со строительными нормами и правилами СНиП 2.04.05-91 «Отопление, вентиляция и кондиционирование», утвержденными постановлением Государственного комитета СССР по строительству и инвестициям от 28.11.1991г. Системы отопления, вентиляции и кондиционирования должны обеспечивать параметры микроклимата воздушной среды в соответствии с санитарными правилами и нормами СанПиН 9-80 РБ 98 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений», утвержденными постановлением Главного государственного санитарного врача РБ от 25.03. 1999г. N 9-80-98. Кроме того, содержание вредных веществ в воздухе рабочей зоны не выше предельно допустимых концентраций, регламентированных ГОСТ 12.1.005, СанПиН 11-19-94, гигиеническими нормативами ГН 9-106 РБ 98 «Предельно допустимые концентрации (ПДК) вредных веществ в воздухе рабочей зоны», утвержденными постановлением Главного государственного санитарного врача РБ от 31.12.1998г. N53. На основании этих документов рассчитывается оптимальная мощность, кондиционера. Впрочем расчет стоит произвести не только для проверяющего, но и чтобы не платить лишних денег за чрезмерно мощное оборудование. Проектирование систем кондиционирования основано на строительных нормах и правилах (СНиП 2.01.01-82 «Строительная климатология и геофизика», СНиП И-3-79 «Строительная теплотехника», СНиП 2.08.02-89 «Общественные здания и сооружения», СНиП 2.09.04-87 «Административные и бытовые здания», СНиП 2.09.02-85 «Производственные здания»). Согласно СНиП 2.04.05-91 «Отопление, вентиляция,
Беларусь
Люся30.08.2006 16:07:25
кондиционирование воздуха« кондиционирование воздуха по степени обеспечения метеорологических условий подразделяется на три класса:
I — обеспечивает требуемые для технологического процесса параметры в соответствии с нормативными документами; II – обеспечивает оптимальные санитарно-гигиенические нормы или требуемые технологические нормы; III - обеспечивает допустимые нормы, если они не могут быть обеспечены вентиляцией в теплый период года без применения искусственного охлаждения воздуха. Пусковые испытания смонтированных систем кондиционирования проводятся согласно требованиям СНиП 111-28-75 »Правила производства и приемки работ« после механического опробования систем кондиционирования. Ограничение избыточного теплового воздействия инсоляции помещений и территорий в жаркое время года должно обеспечиваться соответствующей планировкой и ориентацией зданий, благоустройством территорий, а при невозможности обеспечения солнцезащиты помещений ориентацией — конструктивными и техническими средствами солнцезащиты (кондиционированием, внутренними системами охлаждения, жалюзи и т.д.). Согласно СанПиН 9-131 РБ 2000 »Гигиенические требования к видеодисплейным терминалам, электронно-вычислительным машинам и организации работы« помещения с оргтехникой должны оборудоваться системами отопления, кондиционирования воздуха или эффективной приточно-вытяжной вентиляцией. Расчет воздухообмена следует проводить по теплоизбыткам от машин, людей, солнечной радиации и искусственного освещения. Нормируемые параметры микроклимата, ионного состава воздуха, содержание вредных веществ в нем должны отвечать требованиям указанных Санитарных правил. Оптимальные микроклиматические условия установлены по критериям оптимального теплового и функционального состояния человека. Они обеспечивают общее и локальное ощущение теплового комфорта в течение 8-часовой рабочей смены при минимальном напряжении механизмов терморегуляции, не вызывают отклонений в состоянии здоровья, создают предпосылки для высокого уровня работоспособности и являются предпочтительными на рабочих местах. ПРИМЕР. Площадь офисного помещения — 50 кв. м; высота помещения — З м; в офисе работает 8 человек. В помещении 8 компьютеров, лазерный принтер, факс и ксерокс. Требуемая мощность системы кондиционирования воздуха рассчитывается по формуле: O = n x S x H, где О — минимальная мощность системы кондиционирования, определяемая суммарной величиной отдаваемого тепла в офисе (Вт); n — коэффициент удельной тепловой нагрузки южной стороны здания; S — площадь офисного помещения (кв. м); Н— высота помещения (м). Принимаем величину удельной тепловой нагрузки n = 40 Вт/куб, м. Один сотрудник выделяет тепла 0,15 — 0,2 кВт; один компьютер — 0,3 кВт, лазерный принтер — 0,3 кВт, факс — 0,2 кВт, копировальный аппарат — 0,5 кВт. Данные для расчета берутся исходя из паспорта на технику и (или) данных фирм-производителей (офисная техника превращает в тепловую энергию примерно 30% потребляемой мощности).
Беларусь
Люся30.08.2006 16:08:04
По санитарным нормам каждым 10 кв. м площади офисного помещения должно соответствовать не менее 1 кВт мощности системы охлаждения. Величина теплоотдачи от стен офисного помещения составляет 6 кВт (50 кв. м х З м х 40 Вт/куб.м). Суммарное тепло, выделяемое сотрудниками и оргтехникой будет равно 5 кВт ((0,2 кВт х 8 чел.)+(0,3 кВт х 8 шт.) +0,3 кВт+0,2 кВт+0,5 кВт). Таким образом, расчетная мощность системы кондиционирования составляет 11 кВт (6+5). Эта цифра и будет ориентировочной при выборе конкретной модели кондиционера.
Монтаж
Кондиционер не является стандартной бытовой техникой типа «plug and play», которую достаточно включить в розетку. Это оборудование должно быть смонтировано специалистами с соблюдением технических стандартов и обеспечиваться квалифицированным гарантийным и сервисным обслуживанием. Перед кондиционированием служебных помещений необходимо составить технический проект, в соответствии с которым по укрупненным показателям производится выбор и расчет типа системы кондиционирования, ее предварительная стоимость, определение технических площадей для установки систем кондиционирования. На основе этой документации производится заказ оборудования. В его состав могут входить дополнительные узлы (воздухоочистительные фильтры тонкой очистки, устройства для зимней работы) и аксессуары (устройство низкотемпературного пуска для внешнего блока, электростатический и угольный фильтр, инфракрасный пульт). После завершения монтажа подписывается двусторонний акт сдачи — приемки работ по установке кондиционера. В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи: Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — произведена оплата стоимости сплит-системы, дополнительного оборудования и аксессуаров по договору купли-продажи; Д-т сч. 07 — К-т сч. 60 — отражено поступление основного и дополнительного оборудования; Д-т сч. 18 — К-т сч. 60 — оприходован входной НДС; Д-т сч. 08 — К-т сч. 07— передано оборудование в монтаж по акту приемки-передачи формы ОС-15; Д-т сч. 08 — К-т сч. 60 — выполнены сторонней организацией работы по монтажу оборудования; Д-т сч. 18 — К-т сч. 60 — принят «входной» НДС по монтажным работам; Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — оплачены монтажные работы по договору. Пусковые испытания смонтированных систем кондиционирования проводятся в соответствии с требованиями СниП 111-28-75 «Правила производства и приемки, работ». По окончании испытаний система приходуется как объект основных средств по сумме всех затрат на приобретение, доставку, установку, монтаж: Д-т сч. 01 — К-т сч. 08. Данные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку кондиционер является объектом основных средств производственного назначения, если это надлежащим образом обосновано.
Беларусь
Люся30.08.2006 16:09:00
Сумма НДС по приобретению и монтажу кондиционера подлежит вычету с первого числа месяца после введения кондиционера в эксплуатацию равными долями по 1/12. Амортизация кондиционера начисляется проводкой: Д-т сч. сч.26, 20, 44 — К-т сч. 02. Согласно Временному республиканскому классификатору основных средств, утв. постановлением Минэкономики от 21.11.2001 N 186, в раздел «Машины и оборудование» включены и кондиционеры (шифр 41606, нормативный срок службы — 9 лет). Если в офисе установлен бытовой кондиционер, то его следует относить к категории «Электроаппаратура и электроприборы» (шифр 70005) со сроком службы 12 лет. Следует также обратить внимание на то, что кондиционеры включены в Перечень продукции, работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации в Республике Беларусь, утв. постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 24.01.2003 N 4.
Сервис
Кондиционеры требуют постоянного контроля их работоспособности и проведения профилактического техосмотра. От этого зависит долговечность оборудования. При этом необходимо различать гарантийное и сервисное обслуживание. Гарантийное обслуживание предоставляется производителем обычно через организации, являющиеся дистрибьюторами данной марки. Срок гарантии, как правило, 1—3 года. Сервисное обслуживание необходимо для обеспечения основных параметров работы кондиционера во избежание преждевременного выхода его из строя и представляет собой комплекс периодически проводимых профилактических работ, включая проверку герметичности холодильного контура, электрических элементов, смазку подшипников вентиляторов, чистку теплообменника внешнего блока и т.д. При необходимости выполняется химическая чистка теплообменника внутреннего блока и дозаправка системы фреоном. Договор на обслуживание предусматривает взимание ежемесячной абонентской платы. При этом в бухучете делаются следующие записи: Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — оплачена стоимость годового сервисного обслуживания кондиционера по договору; Д-т сч. 97— К-т сч. 60 — отнесена на расходы будущих периодов стоимость годового сервисного обслуживания; Д-т сч. 18 — К-т сч. 60 — учтен входной НДС по сервисному обслуживанию; Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — оплачена замена хладагента; Д-т сч. 26 — К-т сч. 60 — списаны в составе общехозяйственных расходов затраты на замену хладагента; Д-т сч. 18 — К-т сч. 60 — оприходован входной НДС; Д-т сч. 68 — К-т сч. 18 — принят к вычету входной НДС; Д-т сч. 26 — К-т сч. 97 — списана стоимость сервисного обслуживания (равными долями Д-т сч. 01 — К-т сч. 08. Данные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку кондиционер является объектом основных средств производственного назначения, если это надлежащим образом обосновано.
Беларусь
Люся30.08.2006 16:09:37
Сумма НДС по приобретению и монтажу кондиционера подлежит вычету с первого числа месяца после введения кондиционера в эксплуатацию равными долями по 1/12. Амортизация кондиционера начисляется проводкой: Д-т сч. сч.26, 20, 44 — К-т сч. 02. Согласно Временному республиканскому классификатору основных средств, утв. постановлением Минэкономики от 21.11.2001 N 186, в раздел «Машины и оборудование» включены и кондиционеры (шифр 41606, нормативный срок службы — 9 лет). Если в офисе установлен бытовой кондиционер, то его следует относить к категории «Электроаппаратура и электроприборы» (шифр 70005) со сроком службы 12 лет. Следует также обратить внимание на то, что кондиционеры включены в Перечень продукции, работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации в Республике Беларусь, утв. постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации от 24.01.2003 N 4.
В договор на обслуживание кондиционеров могут быть включены разовые профилактические работы, полное техобслуживание, ремонт. Если в процессе сервисного обслуживания приобретены комплектующие изделия, то они списываются на затраты по мере установки и признаются для целей бухучета и налогообложения в том отчетном периоде, когда подписывается акт сдачи — приемки сервисных услуг. Итак, если приобретенные кондиционеры согласно данным инвентарной описи числятся в служебных помещениях, предназначены для обеспечения в них нормальных условий труда, то затраты на приобретение, установку и последующее сервисное обслуживание кондиционеров могут и должны относиться на себестоимость и уменьшать налогооблагаемую прибыль. Если же проверяющий намерен отрицать эти доводы, то его мнение также должно быть обосновано. При этом согласно п.З ст. 78 Общей части Налогового кодекса не допускается включение в акт налоговой проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого Плательщика. Стало быть, отказать в праве считать кондиционер объектом производственного назначения можно только на основании расчетов, произведенных в соответствии со СНиПами, доказывающих, что климат в помещении соответствует установленными нормам без данного устройства.
Леонид ФРИДКИН :)))))))))))
Беларусь
"Анонимно"30.08.2006 16:13:08
Да, но вопрос был об ИСТОЧНИКЕ для приобретения ОС...
Беларусь
LF30.08.2006 16:21:46
Источник приобретения ОС - согласно п.64 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов -- амортизационные фонды. Делаете проводку К 010, 013. Как только их потратили - беретесь за фонд накопления, если таковой имеется. И разбазариваете сч.84 Кстати, Люся, где ж Вы «комфорт-2» берете в электронной форме? Неужто сканировали?
Беларусь
Люся30.08.2006 16:25:48
Меня они так достали, что я все имеющиеся разъяснения сбросила. М.б. кому-то пригодятся. (про источник - это не так интересно.:)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»