Пример 1 Организация «Агенттрейд» (комиссионер) реализует товар, принадлежащий комитенту, организации «ТТТ-В». Цена реализации, установленная комитентом, составляет 1 180 000 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 000 руб.). Вознаграждение комиссионера по договору комиссии составляет 10% от цены реализации, то есть 118 000 000 руб. (1 180 000 000 х 10 / 100). У организации «Агенттрейд» сумма НДС, исчисленная из вознаграждения, будет составлять 18 000 000 руб. (118 000 000 х 18 / / 118). Записи у комиссионера (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала):
Содержание операции Дебет Кредит На стоимость принятого на учет комиссионного товара 004
На стоимость отгруженного покупателю товара 004
На стоимость товара, отгруженного комиссионером покупателю 45 76
Поступление оплаты от покупателя 51 62 Списание стоимости реализованного комиссионного товара 62 45
Начислено вознаграждение комиссионером 76 90 На сумму начисленного НДС от вознаграждения 90 68
У организации «ТТТ-В» сумма НДС, исчисленная при реализации, будет составлять 180 000 000 руб. (1 180 000 000 х 18 / 118). Записи у комитента при отражении выручки по оплате:
Содержание операции Дебет Кредит На стоимость товара, переданного на реализацию 90 (91) 41, 43 и др. На сумму начисленного НДС 90 (91) 68 На сумму, причитающуюся за реализованный товар 62 (76) 90 (91)
Поступление денежных средств за реализованный товар 51 62 (76)
На сумму вознаграждения комиссионера 20, 26, 44 и др. 76
Беларусь
"Анонимно"30.10.2006 15:32:15
Примеры отражения комиссионером в бухгалтерском учете операций по договорам комиссии
Допустим, в 2004 г. комитент (резидент РБ) поставил товар комиссионеру (резиденту РБ) для последующей его реализации по договору комиссии. Договорная стоимость товара составляет 6 000 000 руб., в том числе НДС (по ставке 18%) - 915 254 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 250 000 руб., в том числе НДС (по ставке 18%) - 38 136 руб., и выплачивается комитентом после поступления на расчетный счет выручки от комиссионера за реализованные товары. Налог на прибыль комиссионер исчисляет по ставке 24%. В зависимости от метода определения выручки учет реализации товара у комиссионера будет следующий: 1) при методе определения выручки «по оплате»:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб. Основание (первичный документ) Поступил товар от комитента 004
-
6 000 000
Договор комиссии, накладная Отражена сумма, предъявленная комиссионером покупателям (заказчикам) к оплате за отгруженные товары, с одновременным отражением задолженности комитенту 62
76
6 000 000
Накладная, договор, бухгалтерская справка- расчет
Списывается с учета стоимость отгруженного (реализованного) товара покупателям -
004
6 000 000
Накладная, отчет, бухгалтерская справка- расчет Получены денежные средства от покупателей (заказчиков) за реализованный товар на расчетный счет комиссионера 51
62
6 000 000
Платежное поручение, договор, бухгалтерская справка- расчет Перечислены денежные средства комитенту за реализованные товары
76
51
6 000 000
Платежное поручение, договор комиссии, отчет Поступила на расчетный счет комиссионера сумма комиссионного вознаграждения 51
90-1
250 000
Платежное поручение, договор комиссии, отчет Начислен НДС по ставке 18% (250 000 х 18 / 118) 90-3
68-2-1
38 136
Накладная, бухгалтерская справка- расчет Начислен единый платеж в республиканский бюджет по ставке 3% ((250 000 - 38 136) х х 3%) 90-5-1
68-2-2
6356
Бухгалтерская справка- расчет
Начислен единый платеж в местный бюджет по ставке 1,15% ((250 000 - 38 136 - - 6356) х 1,15%) 90-5-2
68-2-3
2363
Бухгалтерская справка- расчет
Отражен финансовый результат по договору комиссии 99
90-9
203 145
Бухгалтерская справка- расчет Начислен налог на прибыль по ставке 24% (203 145 х 24%) 99
68-3-1
48 755
Бухгалтерская справка- расчет Начислен целевой транспортный сбор по ставке 4% ((203 145 - 48 755) х х 4%) 99
68-3-2
6176
Бухгалтерская справка- расчет
2) при методе определения выручки «по отгрузке»:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб. Основание (первичный документ) Поступил товар от комитента 004
-
6 000 000
Договор комиссии, накладная Отражена сумма, предъявленная комиссионером покупателям (заказчикам) к оплате за отгруженные товары, с одновременным отражением задолженности комитенту 62
76
6 000 000
Накладная, договор, бухгалтерская справка- расчет
Списывается с учета стоимость отгруженного (реализованного) товара покупателям
-
004
6 000 000
Накладная, договор, отчет, бухгалтерская справка- расчет Начислено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по реализации товара 76
90-1
250 000
Отчет, договор комиссии
Начислен НДС по ставке 18% (250 000 х 18 / 118) 90-3
68-2-1
38 136
Накладная, бухгалтерская справка-расчет Начислен единый платеж в республиканский бюджет по ставке 3% ((250 000 - 38 136) х х 3%) 90-5-1
68-2-2
6356
Бухгалтерская справка- расчет
Начислен единый платеж в местный бюджет по ставке 1,15% ((250 000 - 38 136 - - 6356) х 1,15%) 90-5-2
68-2-3
2363
Бухгалтерская справка- расчет
Отражен финансовый результат по договору комиссии (250 000 - 38 136 - - 6356 - 2363) 99
90-9
203 145
Бухгалтерская справка- расчет
Начислен налог на прибыль по ставке 24% (203 145 х 24%) 99
68-3-1
48 755
Бухгалтерская справка- расчет Начислен целевой транспортный сбор по ставке 4% ((203 145 - 48 755) х х 4%) 99
68-3-2
6176
Бухгалтерская справка- расчет
Получены денежные средства от покупателей (заказчиков) за реализованный товар на расчетный счет комиссионера 51
62
6 000 000
Платежное поручение, договор, бухгалтерская справка- расчет Перечислены денежные средства комитенту за реализованные товары
76
51
5 750 000
Платежное поручение, договор комиссии, отчет
Беларусь
Сержик30.10.2006 16:31:00
Да....., млин... Грустно. А у кого нибудь реализовано это все в 1С .Если да то хотелось бы узнать название конфигурации или конторы разработчика.
Беларусь
Ася30.10.2006 16:38:08
Да в принципе что-то есть по немногу везде, но все равно придется дорабатывать. Нужен грамотный спец.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»