Друзья-просвещенные бухгалтера, помогите,пожалуйста, мне утвердиться в мысли. Покупаем права на использование программного модуля в своих разработках у резидента Российской Федерации. При этом с суммы, указанной в договоре, являясь налоговым агентом,платим 10% налога на доходы иностранных юридических лиц, и НДС по ставке 18% с той же суммы.Все указанные платежи совершаем на дату совершения оплаты по условиям договора.Права ли я, если не права, то в какой части?
если соблюдаете требования по льготному применение ставки налога на доходы, то- 10% налог на доходы, а если нет -15% ? ВОПРОС: Необходимо ли в случае приобретения имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности у резидента РФ удерживать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство?
ОТВЕТ: В соответствии с п.1 ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (с учетом изменений и дополнений) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по роялти по ставке 15%.
Понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также уплату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в т.ч. ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи.
Таким образом, если организация приобретает имущественные права на объекты интеллектуальной собственности у резидента РФ, на нее возлагается обязанность по удержанию налога на доходы в общеустановленном порядке. 15.09.2006 г.
ВОПРОС: Организация приобретает имущественные права на объекты интеллектуальной собственности у резидента РФ.
Возможно ли освобождение от удержания налога на доходы?
ОТВЕТ: Необходимо учитывать, что налог на доходы подлежит удержанию с учетом норм международных договоров. Так, согласно п.4 ст.9 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (с учетом изменений и дополнений), если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
В соответствии с п.2 ст.11 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного 21.04.1995 и ратифицированного постановлением Верховного Совета РБ от 25.04.1996 № 230-ХIII, доходы от авторских прав и лицензий облагаются налогом в Республике Беларусь по ставке 10% от валовой суммы доходов, если получатель фактически имеет право на эти доходы.
Порядок применения специальных положений (снижение ставки, освобождение от уплаты) определен гл.6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной постановлением МНС РБ от 14.10.2003 № 92 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция № 92).
Для получения полного или частичного освобождения от налога до его уплаты иностранная организация должна представить в налоговый орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 92 или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения (п.18 Инструкции № 92).
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может являться и справка, составляемая в произвольной форме, которая должна иметь следующие обязательные реквизиты:
- дату выдачи (или на какой период она предназначена);
- полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес;
- подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с указанием названия договора) в соответствующем периоде.
Пунктом 19 Инструкции № 92 определено, что для полного или частичного освобождения от налога на доходы, предусмотренного действующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения на момент возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым агентом в налоговый орган с соответствующим оформлением.
Таким образом, для снижения ставки налога на доходы организации (налоговому агенту) следует обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет до даты начисления дохода иностранному юридическому лицу в вышеизложенном порядке.
Д-т 04 - К-т 60 - приобретены права на объект интеллектуальной собственности у резидента РФ;
Д-т 60 - К-т 68 - исчислен налог на доходы по ставке 10% при выполнении условий, изложенных в ответе (проводки составлены редакцией журнала).
15.09.2006 г. Игорь Сакович, экономист
По полученным правам для уплаты налога на доходы «Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранной организации. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат: ДАТА ОТРАЖЕНИЯ в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, РОЯЛТИ, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии; ДАТА ОТРАЖЕНИЯ в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) ФАКТА ВЫПЛАТЫ налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований и другого в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).» Короче, если Вы вначале получаете права и отражаете их в бухучете, то курс берете на дату начисления (отражения в учете полученных прав), перечисляете налог на доходы не позднее следующего дня. А если у Вас предоплата , то курс берете на дату оплаты и перечисляете налог на доходы не позднее сл. дня.
А вот НДС начисляется по курсу на дату оплаты нерезиденту фактически вознаграждения, а уплачивается по сроку 22 числа месяца, следующего за отчетным.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»