Вопрос жизни и смерти!!! На протяжении 3-х месяцев приобретали стройматериалы для отделки собственного строящегося офиса. НДС по этим материалам я брала в зачет. Сейчас передаю их непосредственно на объект, соответственно восстанавливаю сумму зачтенного НДС в части переданных материалов. И вот что меня очень тревожит.... а могла ли я вообще брать в зачет этот НДС, если учитывать, что эти стройматериалы оплачены за счет целевого кредита, в котором четко прописаны, что данные материалы приобретаются для отделки моего будущего основного средства.
И гиде человеки года? Брать к вычету можно, но восстанавливать надо при вводе объекта в эксплуатацию.
Беларусь
Виктория23.11.2006 12:48:24
Нет, я точно знаю, что восстанавливать я должна при передаче на строительство, т.е. еще до ввода в эксплуатацию. а брать в зачет, когда введу это ОС в эксплуатацию. Просто если бы эти материалы я приобретала не за кредитные деньги, то зачет НДС можно обоновать, что изначально их «судьба» неизвестна - пойдут ли они на собственное строительство или мы будем кому-нибудь другому что-то строить.
Беларусь
Fin23.11.2006 12:52:13
Повторять не собираюсь.
Беларусь
Fitelina23.11.2006 14:50:41
Ваша логика абсолютно понятна и имеет право на существавание. Но давайте посмотрим на ситуацию со стороны Закона об НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) (далее - Закон N 1319-XII) плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, на установленные настоящей статьей Закона N 1319-XII налоговые вычеты. Подпунктом 2.1.2 статьи 16 Закона N 1319-XII определено, что вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2 статьи 15 настоящего Закона), предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ, ТОПЛИВА, КОМПЛЕКТУЮЩИХ, ПОЛУФАБРИКАТОВ и ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ИЛИ ИНОЙ ЭНЕРГИИ. Согласно пунктам 4, 5 статьи 16 Закона N 1319-XII налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей Закона N 1319-XII, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете. Пунктом 31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений), установлено, что суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для проведения капитального строительства (исключая реконструкцию) товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального строительства либо при их реализации. Вычет указанных сумм налога производится в порядке, установленном для вычета налога по объектам, облагаемым по ставке 18 процентов, за исключением сумм налога по объектам завершенного капитального строительства, освобожденным от НДС, которые относятся на увеличение стоимости объектов завершенного капитального строительства. Суммы налога, зачтенные до использования объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для капитального строительства, подлежат восстановлению.
Ни в Законе, ни в инструкции нет понятия целевое использование. Есть понятие товар, материалы, основные средства, обект капитального строительства и т.д. Вы приобрели материалы, имеете ТТН, оплатили, и берете к вычету. Построили объкт - начислили НДС по ОС, восстановили НДС по товарам (материалам) и взяли его же к вычету, но как НДС, уплаченный по основным. Смысл переброски вычетов - в порядке определения очередности вычетов и в образовании в целом добавленной стоимости. И слава богу, что в Законе об НДС еще не додумались запретить к вычету НДС, оплаченный кредитными ДС, а потом зачитывать его по мере погашения кредита.:-) Логика-логикой, а закон-законом.
И вот еще инфа для Вас.
Вопрос: В каком порядке производится заполнение книги покупок при ведении капитального строительства объектов?
Ответ: В соответствии с пунктом 31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. N 16, суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для проведения капитального строительства (исключая реконструкцию) товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального строительства либо при их реализации. Вычет указанных сумм налога производится в порядке, установленном для вычета налога по объектам, облагаемым по ставке 18 процентов, за исключением сумм налога по объектам завершенного капитального строительства, освобожденным от НДС, которые относятся на увеличение стоимости объектов завершенного капитального строительства. Суммы налога, зачтенные до использования объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для капитального строительства, подлежат восстановлению. Таким образом, отражение данных налоговых вычетов до ввода объекта завершенного капитального строительства в эксплуатацию целесообразно производить в отдельной книге покупок. В этой книге покупок в графах 1 и 2 отражаются фактические даты приобретения и оплаты. В случае восстановления налоговых вычетов в данных графах отражаются номер и дата документа, в соответствии с которым было произведено восстановление налоговых вычетов. При вводе объекта в эксплуатацию итоговые данные этой книги покупок отражаются в основной книге покупок, и в графах 1 и 2 этой книги покупок отражаются номер и дата документа, на основании которого объект завершенного капитального строительства принят на учет в качестве основных средств.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 13.06.2006
p.s. Если не секрет, то откуда у Вас это «я точно знаю, что восстанавливать я должна при передаче на строительство, т.е. еще до ввода в эксплуатацию. а брать в зачет, когда введу это ОС в эксплуатацию»? Интересно, может я еще этого просто не знаю....
Беларусь
Vera23.11.2006 15:09:39
позв. 716-61-51 ил 24-82-12 Витебск, все объясню.
Беларусь
Виктория23.11.2006 15:35:12
Ольга, спасибо Вам большое за участие! Из Ваших разъяснений: то, что я имею право отразить вычеты в книге покупок (пусть и отдельной, как там советуют), это означает, что я и делаю проводку 68.2.1-18.9 (т.е. не уплачиваю в бюджет соответственно эту сумму). Просто меня уже терзают смутные сомнения... А что касается Вашего p.s., если выписываете Вестник, в №39 на 39 стр. рассмотрена немного похожая ситуация.
Беларусь
Че23.11.2006 16:00:59
Если мат-лы куплены для кап. стр-ва , НДС к вычету брать нельзя. Только после ввода в экспл. Это есть в ИНстр 16.
Беларусь
Fitelina23.11.2006 16:37:27
Да, на основании отдельной книги покупок Вы делаете проводку 68.2.1-18.9. И в книге покупок и в учете - «черным» в момент поступления и оплаты материалов, и «красным сторно» (т.е. и строка в КП «красная») в момент восстановления. Таким образом, в момент ввода ообъекта в экспл. в основной КП будет строка «свернутая» из отдельной КП. Само собой, что и зачет 68.2.1-18.9 «свернется» на счетах учета.
Опять p.s. Спасибо за спасибо!:-) Но вестник я, к сожалению не выписываю. А в чем там суть-то, плз.?
Беларусь
fitelina->Че23.11.2006 16:51:02
А проведи со мной ликбез, пожалуйста. В каком пункте инструкции ты это видишь? А то мне некогда копаться и анализировать(таблички для КГК с Хильдой лепим на завтра:-)), а очень хочется узнать.
Беларусь
Че - fitelina23.11.2006 17:20:08
Вы при восстановлении НДС пользуетесь этим: « В случае, если сумма налога (часть суммы налога) до принятия объектов на учет в качестве основных средств и нематериальных активов была предъявлена к вычету, то при принятии их на учет предъявленная к вычету сумма налога подлежит восстановлению, за исключением сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза. Восстановление налога производится путем увеличения суммы налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам). Восстановление налога не производится, если объекты, по которым суммы налога были зачтены до принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных активов, входят в сумму, облагаемую налогом, при принятии на учет основных средств и нематериальных активов.» Для кап. стр-ва оговорка:
Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для проведения капитального строительства (исключая реконструкцию) товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального строительства либо при их реализации.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»