Опять доходы нерезов на территории РБ... Имеем ли право сумму по контракту нерезу платить в полном объеме,а налог уплачивать за счет собственных средств? И чем это чревато?
Низзя! С 2004 года. Чревато Указом 419, если не ошибаюсь - п.1.4 + административка
Беларусь
Вика08.12.2006 15:31:06
а что делать, если ничего не удержано, а услуги по контракту оплачены? как теперь быть???
Беларусь
Хиьда08.12.2006 15:44:36
Плохо... Вот почитайте статейку, надавите на совесть нереза, может поможет.
В феврале 2006 г. организация - резидент РБ перечислила предоплату в размере 1000 долл. США резиденту РФ за юридические услуги. При этом налог на доходы не был начислен (удержан) и перечислен в бюджет. В мае 2006 г. тот же резидент РФ снова оказал резиденту РБ юридические услуги на сумму 2000 долл. США. При перечислении предоплаты в мае 2006 г. резиденту РФ резидент РБ удержал из дохода резидента РФ налог на доходы за февраль и май 2006 г. <*>. Резидент РФ не представил в налоговые органы РБ официальное подтверждение факта постоянного местопребывания в РФ и не перечислил в бюджет РБ налог на доходы за февраль 2006 г. по просьбе организации резидента РБ. ------------------------------ <*> Отражение на счетах бухгалтерского учета юридических услуг не рассматривается; начисление и уплата налога на добавленную стоимость при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, не рассматриваются.
Курс доллара США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату перечисления предоплаты в мае 2006 г., - 2145 руб. за 1 долл. США.
Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с учетом изменений и дополнений) (далее - Закон N 1330-XII) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по другим доходам по ставке 15 процентов. Перечень доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в качестве «других доходов», определяется Президентом Республики Беларусь. В соответствии с Перечнем доходов, получаемых иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, из источников в Республике Беларусь, подлежащих налогообложению в качестве других доходов, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 г. N 155 «О некоторых вопросах взимания налога на доходы иностранных организаций» (далее - Перечень), доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получаемые из источников в Республике Беларусь, подлежащие налогообложению в качестве других доходов, включают в том числе доходы за оказание консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых услуг. Пунктами 5, 9 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 г. N 92 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция N 92), установлено, что доходом для целей настоящей Инструкции считается начисленная иностранной организации общая сумма дохода без вычета понесенных ею затрат. Налог на доходы исчисляется и удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими (выплачивающими) доход иностранной организации, с суммы дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранной организации. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, начисляющие (выплачивающие) доходы иностранной организации, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 г. N 166-З (с учетом изменений и дополнений). Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат: дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации - участнице организации, либо их части; дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований и другого в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета). Согласно пункту 16 Инструкции N 92 если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного договора Республики Беларусь. Статьей 1 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, ратифицированного Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 25.04.1996 г. N 230-XIII (далее - Соглашение), установлено, что настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 2 Соглашения настоящее Соглашение распространяется на налоги на доходы и имущество, взимаемые в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства независимо от метода их взимания. Одним из налогов, на которые распространяется Соглашение, применительно к Республике Беларусь является налог на доходы и прибыль юридических лиц. Согласно пункту 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Пунктом 17 Инструкции N 92 установлено, что для получения полного или частичного освобождения от налога на доходы, предусмотренного международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания). Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом, начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без доверенности. Подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки, установленные главой 6 настоящей Инструкции. В соответствии с Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.03.2006 г. N 4-1-15/1695 «Об Указе Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 N 155» положения Указа Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 г. N 155 «О некоторых вопросах взимания налога на доходы иностранных организаций» (далее - Указ) распространяются на п
Беларусь
Продолжение08.12.2006 15:45:52
В соответствии с Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.03.2006 г. N 4-1-15/1695 «Об Указе Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 N 155» положения Указа Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 г. N 155 «О некоторых вопросах взимания налога на доходы иностранных организаций» (далее - Указ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в том числе по начислению доходов иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, удержанию и перечислению налогов в бюджет Республики Беларусь. При исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога на доходы иностранных организаций следует руководствоваться Законом N 1330-XII, а также Инструкцией N 92, в части, не противоречащей Указу. «При представлении юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации за март 2006 г. налоговые агенты, начислившие иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходы, перечень которых утвержден Указом, должны указать объект налогообложения и произвести уплату налога. При этом следует учитывать состояние расчетов между налоговым агентом и иностранной организацией на дату вступления Указа в силу». Налоговым агентам, которые уже произвели в период с 1 января 2006 г. по 21 марта 2006 г. расчеты с нерезидентами по доходам, обязанность уплаты по которым установлена Указом, следует предложить иностранным организациям перечислить денежные средства для уплаты налога на доходы в бюджет Республики Беларусь. В случае перечисления нерезидентом средств на уплату налога либо в случае его отказа от уплаты, но при наличии последующих договорных отношений с такими нерезидентами следует удержать также сумму налога на доходы за период с 1 января 2006 г. по 21 марта 2006 г. и произвести расчеты с бюджетом без применения мер ответственности. По таким случаям в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы иностранной организации за март 2006 г. заполнить раздел А Справки об осуществлении внешнеэкономической деятельности с указанием в ней всех договоров (контрактов), заключенных с иностранными организациями, по видам доходов, облагаемым с 1 января 2006 г. налогом на доходы. Раздел I налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы следует заполнять при представлении налоговой декларации (расчета) после расчетов с бюджетом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем уплаты налога в бюджет.
Беларусь
Вика08.12.2006 16:09:26
а если нерез -козел и ничего слышать не желает, и является монополистом в своей области? :(
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»