Вопрос про увеличение УФ. Если собираемся увеличить УФ из нераспределенной прибыли 2005 года проводка 84 / 80 на сумму увеличения на дату регистрации в исполкрме Возникает ли при этом база для подоходного? Спорим с юристом...надо или нет платить 15% И если надо, то подоходный 15% от суммы увеличения когда начисляется и уплачивается? Ками проводками отражается начисление и уплата?
Ситуация собственно не моя У меняне доформирование УФ до 100% У меня необходимость в его увеличении до минимального размера Все-таки хочется быть уверенной в своих действиях Помогите пожалуйста
Беларусь
Milka10.05.2007 11:27:54
up!
Беларусь
Milka10.05.2007 13:43:02
Сейчас многие проходят перерегистрацию, никто не сталкивался с увеличением УФ что ли?
Беларусь
Ольга10.05.2007 14:12:19
Меня это тоже интересует.
Беларусь
Vera10.05.2007 14:44:35
СИТУАЦИЯ: По итогам года физические лица - учредители общества с ограниченной ответственностью приняли решение направить часть прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, на увеличение уставного фонда. В бухгалтерском учете организации данная сумма отражена проводкой Д-т 84 - К-т 80.
На какие особенности следует обратить внимание при совершении такой хозяйственной операции и отражении ее в учете?
Как известно, уставный фонд любого хозяйственного общества разделен на доли (акции) его учредителей (участников, акционеров) (ст.1 Закона РБ от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»). Иными словами, средства уставного фонда не могут быть «обезличенными», они обязательно соотносятся с определенными учредителями. При увеличении (уменьшении) размера уставного фонда неизбежно указывается, в каких размерах происходит изменение вкладов каждого учредителя хозяйственного общества.
Для того чтобы отразить эту информацию в бухгалтерском учете, при направлении чистой прибыли на увеличение уставного фонда хозяйственного общества необходимо применять следующую корреспонденцию:
Содержание операции Дебет Кредит Отражение дохода конкретного учредителя 84 «Нераспределенная прибыль» 75 «Расчеты с учредителями» Увеличение уставного фонда организации 75 «Расчеты с учредителями» 80 «Уставный фонд»
Кроме того, следует помнить, что в соответствии с п.1 ст.35 Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З (далее - НК) дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) ее участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Налоговая ставка по доходам в виде дивидендов установлена в размере 15% (п.4 ст.18 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII)). Доходы в виде дивидендов в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.
Вместе с тем согласно п.2 ст.35 НК в целях налогообложения дивидендами не признаются:
- выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;
- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из ее участников (акционеров).
Пример
Уставный фонд организации сформирован тремя учредителями (физическими лицами) в размере 6 млн.руб. в следующих долях: учредитель 1 - 60% (3,6 млн.руб.); учредитель 2 - 30% (1,8 млн.руб.); учредитель 3 - 10% (0,6 млн.руб.).
По окончании финансового года учредителями принято решение увеличить уставный фонд еще на 4 млн.руб. за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, с соблюдением ранее установленных долей. В соответствии с принятым решением вклад учредителя 1 увеличится на 2,4 млн.руб. и составит 6 млн.руб., вклад учредителя 2 увеличится на 1,2 млн.руб. и составит 3 млн.руб., вклад учредителя 3 увеличится на 0,4 млн.руб. и составит 1 млн.руб. Так как доли всех учредителей в уставном фонде организации сохранились прежними (60%, 30% и 10% соответственно), то налогообложение сумм прибыли, направленных на увеличение вкладов учредителей в уставном фонде, не производится.
При этом обращаем внимание, что в случае, если в дальнейшем кто-либо из учредителей решит выйти из состава участников организации и забрать свой вклад в уставный фонд, налогообложению будет подлежать сумма за вычетом вклада, внесенного учредителем за счет его собственных средств (см. подп.2.1 ст.35 НК). Так, если в рассматриваемом примере из состава учредителей решит выйти учредитель 2, то из суммы вклада в уставный фонд (3 млн.руб.), которую он забирает, налогообложению будет подлежать 1,2 млн.руб., поскольку эта сумма была сформирована за счет средств организации, а не собственных средств учредителя 2.
Пунктом 1 ст.17 Закона № 1327-XII установлено, что дата фактического получения дохода определяется:
- как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
- как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
В заключение напомним, что при отражении в учете рассматриваемых хозяйственных операций следует принимать в расчет пояснения к счету 80, приведенные в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, согласно которым сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. В случаях увеличения и уменьшения уставного фонда записи по счету 80 производятся после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Таким образом, проводка Д-т 75 - К-т 80 должна составляться в учете лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
15.03.2007 г.
Сергей Шкирман, экономист
Беларусь
Milka10.05.2007 14:58:35
Отлично Всё теперь понятно
Беларусь
"Анонимно"13.05.2007 22:46:58
Скажите кто -нибудь пожалуйста, что платить подоходный НЕ надо, а то я читаю, понимаю что не надо, и все равно не уверенна в том что я правильно понимаю разъяснения. (((
в статье Шкирмана: При этом обращаем внимание, что в случае, если в дальнейшем кто-либо из учредителей решит выйти из состава участников организации и забрать свой вклад в уставный фонд, налогообложению будет подлежать сумма за вычетом вклада, внесенного учредителем за счет его собственных средств (см. подп.2.1 ст.35 НК). Так, если в рассматриваемом примере из состава учредителей решит выйти учредитель 2, то из суммы вклада в уставный фонд (3 млн.руб.), которую он забирает, налогообложению будет подлежать 1,2 млн.руб., поскольку эта сумма была сформирована за счет средств организации, а не собственных средств учредителя 2. _____________ При всем уважении к Шкирману смею заметить :) 1) все жн интересно, а как и кто будет спустя N-лет помнить, какую часть УФ считать сформированной из собств.средств учредителей, а какую из несобственных (тогда такая странная аналитика нужна - в разрезе частей «по-разному внесенных сумм» - на 80 и 75сч)? 2) Кроме того, формирование УФ «несобственными» средствами - все же сомнительная операция. Нераспред.прибыль - собственность общества, т.е. собственность общества отделена от учредителей этого общества (только в унитарке общак, но это отд.тема:)
Настаиваю на своем варианте - сначала дивиденды с удержанием 15% подох.налога из суммы НРП, напр. на «выплату» дивидендов (вот тогда эти средства становятся собственными средствами учредителей), а затем уже этими собственными средствами идет доформирование УФ (и весь УФ становится собственным и не надо помнить при выходе, какая часть д.б. обложена налогом). Все противоречие заложено ессно в подоходном - в словах «при выплате дохода». Но в данном случае пусть и не происходит явной выплаты, но происходит перенаправление/ретрансляция денежных средств учредителей, сначала полученных в виде дивидендов, а затем направленных ими на увеличение УФ. С таким же успехом они могли получить деньги на руки, а затем внести на р/с в УФ (т.е. в нашем случае просто бессмысленно не «гоняются» наличные денежки «снял-внес»). Т.е. если надо на 100руб. увеличить УФ, то сначала Д84 К75 115 на дивиденды (заметьте - НРП тратится на 15р больше, чем в примере Шкирмана) Д75 К68 15 подоходный начислен и лучше его уплатить и забыть, т.е. завершить полностью этот этап хоз.операции Д68 К51 15 (формально можно и не платить «пока», но тогда помнить и это придется). а теперь «чистыми» средствами участников пополнить УФ Д75 К80 100 увел.УФ за счет собств.средств участников. __ т.е. в статье Шкирмана Д84 К75 100 (а не 115р) Д75 К80 100 и все
«правильный» ответ - очевидный, а очевидное - это смотря чьими очами глянуть. :)
Беларусь
Milka14.05.2007 11:44:16
Зачем же всё опять -таки запутывать...
Я сегодня ходила в налоговую в отдел по подоходному Их ответ был четкий: НЕ платить, а когда будут забирать свою долю вот тогда и оплатите
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»