Подскажите, пожалуйста, как исправить ошибки прошлых лет? После проверки ИМНС было выявлено завышение затрат в 2005г на 497418руб(отнесение ТЭР на затраты без предоставленных лимитов), а также доначисление НДС на 89535руб. Как это отзить в бух.учете?
В месяце обнаружения ошибки - на внереализационные не учитываемые для налогообложения и начислить на них НДС
Беларусь
Fil18.06.2007 14:13:41
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 июня 2005 г. N 83
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СЛУЧАЕ ОБНАРУЖЕНИЯ ОШИБОК
Глава 3 ИСПРАВЛЕНИЕ ФАКТОВ ЗАНИЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДОВ) В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАВЫШЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЕРАЦИОННЫХ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ
11. Если завышение себестоимости продукции (работ, услуг), операционных или внереализационных расходов, приведшее к занижению прибыли (доходов), произошло из-за неверного определения отклонений фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от их учетной стоимости или излишнего списания материалов на затраты производства продукции (работ, услуг), включения в состав операционных или внереализационных расходов, то в бухгалтерском учете необходимо выполнить следующие записи: за прошлые годы: при фактическом наличии излишне списанных материалов - Дебет 10, 11, 16, 41 - Кредит 92, в случае отсутствия излишне списанных материалов (недостаче): сторнировочная запись Дебет 92 - Кредит 10, 11, 16, 41, 76 и одновременно запись Дебет 94 - Кредит 10, 11, 16, 41, 76, при суммовых отклонениях (при обнаружении арифметической ошибки) - Дебет 16 - Кредит 92; в текущем году: при арифметической ошибке: сторнировочная запись Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 40, 43, 44, 45, 91, 92 - Кредит 10, 16, 20, 23, 40, 43, при уточнении расчетов с поставщиками: сторнировочные записи: Дебет 10, 16, 18 - Кредит 60, 76, Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 92 - Кредит 10, 16, Дебет 68 - Кредит 18 (при необходимости). 12. Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, покрываемых за счет других источников, следует исправлять в бухгалтерском учете следующими записями: за прошлые годы: Дебет 84, 86, 92 - Кредит 92; в текущем году: сторнировочная запись Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 - Кредит 10, 16, 76 и др. и одновременно запись Дебет 84, 86, 92 - Кредит 10, 16, 76 и др. 13. Если завышение себестоимости продукции (работ, услуг), приведшее к занижению прибыли (доходов), произошло из-за излишне начисленной суммы амортизации, погашения стоимости предметов в обороте, то в бухгалтерском учете необходимо выполнить следующие записи: за прошлые годы: сторнировочная запись Дебет 92 - Кредит 02, 05, 10; в текущем году: сторнировочная запись Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 92 - Кредит 02, 05, 10. 14. Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) сумм создаваемых резервов, не предусмотренных законодательством либо создание которых должно осуществляться за счет иных источников организации, исправляется в бухгалтерском учете следующим образом: за прошлые годы: Дебет 96 - Кредит 92, Дебет 84 - Кредит 96; в текущем году: сторнировочная запись Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 - Кредит 96 и одновременно запись Дебет 84 - Кредит 96. 15. Неверное исчисление (завышение) сумм налогов, сборов (пошлин) и иных платежей, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения товаров, исправляется в бухгалтерском учете следующим образом: за прошлые годы: сторнировочная запись Дебет 92 - Кредит 68, 69; в текущем году: сторнировочная запись Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 - Кредит 68, 69.
По НДС оттуда же: Глава 6 ИСПРАВЛЕНИЕ ИНЫХ ФАКТОВ ЗАВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДОВ) 26. Неверное исчисление (занижение) сумм налогов, сборов (пошлин) и иных платежей, исчисляемых от выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, операционных или внереализационных доходов исправляется в бухгалтерском учете следующим образом: за прошлые годы: дополнительная запись Дебет 92 - Кредит 68; в текущем году: дополнительная запись Дебет 90, 91, 92 - Кредит 68.
Беларусь
Оля18.06.2007 14:24:41
Т.е если в 2005г.эти суммы надо было относить за счет прибыли, то сейчас я вношу исправления проводками Дт84-Кт92 -497418(не участвующие в нал.обложении) Дт92-Кт68 - 89535 НДС
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»