Помогите пожалуйста в расчете поправочного коэффициента для отпускных. Данные внутри топика. Как правильно понять пункт 35 главы 4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка «в случае, когда в периоде ... работник имел различную квалификацию или работал на разных должностях, исчисление поправочных коэф-тов производится пропорционально отработ. времени по каждой квалификации (должности)?
Вопрос: Работник уходит в отпуск в сентябре 2006 года. Как правильно рассчитать среднедневной заработок, если он работал: 1) менеджером на полную ставку по март 2006 года включительно (с 01.04.2006 г. должности менеджера на предприятии нет); 2) с 01.04.2006 г. работник переведен на должность специалиста 1-й категории (также на полную ставку), тарифный должностной оклад меньше, чем у менеджера, на 14%; 3) с 01.08.2006 г. переведен на работу на 0,5 ставки в той же должности? Тарифная ставка 1-го разряда в организации составляла в сентябре 2005 - январе 2006 года - 100 тыс. рублей, с 01.02.2006 г. - 116 тыс. рублей, с 01.05.2006 г. - 119 тыс. рублей, с 01.08.2006 г. - 124 тыс. рублей. Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной Постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 г. N 47 (далее - Инструкция), среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7. В данном случае для расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, берется период с сентября 2005 года по август 2006 года. В названном периоде работник работал семь месяцев менеджером на полную ставку, четыре месяца специалистом 1-й категории на полную ставку и 1 месяц - специалистом 1-й категории на 0,5 ставки. В течение данного периода в организации неоднократно повышалась тарифная ставка первого разряда. Таким образом, исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, должно производиться с применением поправочных коэффициентов. Поправочные коэффициенты в соответствии с пунктом 32 Инструкции в коммерческой организации рассчитываются путем деления тарифной ставки (оклада), установленной работнику в месяце, за который осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка. То есть расчет поправочных коэффициентов работнику для корректировки его среднего заработка производится только в случае изменения его тарифной ставки (оклада). Пунктом 35 Инструкции предусмотрено, что если в периоде, за который осуществляется выплата на основе среднего заработка, работник работал на различных должностях, то исчисление поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени по каждой должности. Учитывая, что в организации с 1 апреля 2006 года в штатном расписании отсутствует должность менеджера, то поправочные коэффициенты для корректировки его заработной платы, полученной им в месяцах, когда он работал на должности менеджера до 1 апреля 2006 года, следует рассчитывать исходя из тарифной ставки первого разряда, так как изменение тарифной ставки (оклада) работника произошло бы пропорционально росту тарифной ставки первого разряда. Изменение тарифной ставки (оклада) работника, когда он работал на должности специалиста первой категории и на 0,5 ставки специалиста первой категории, происходило тоже пропорционально росту тарифной ставки первого разряда. Исходя из этого поправочные коэффициенты для расчета отпускных работнику рассчитываются следующим образом: с сентября 2005 года по январь 2006 года - 1,24 (124 тыс.руб. / 100 тыс.руб.) с февраля по апрель 2006 года - 1,07 (124 тыс.руб. / 116 тыс.руб.) с мая по июль 2006 года - 1,04 (124 тыс.руб. / 119 тыс.руб.) август 2006 года - 1,0.
Заместитель начальника отдела развития систем оплаты труда Министерства труда и социальной защиты Е.И.СЕКЕРЖИЦКАЯ
Беларусь
"Анонимно"18.06.2007 16:50:32
Месяц Оклад Тар. ст.1 р. Коэф-т Март 2007г. 311 400 180 000 1,000000 Февраль 2007г. 311 400 180 000 1,000000 Январь 2007г. 276 800 160 000 1,125000 Декабрь 2006г. 276 800 160 000 1,125000 Ноябрь 2006г. 276 800 160 000 1,125000 Октябрь 2006г. 276 800 160 000 1,125000 Сентябрь 2006г. 276 800 160 000 1,125000 Август 2006г. 251 200 160 000 1,125000 Июль 2006г. 251 200 160 000 1,125000 Июнь 2006г. 251 200 160 000 1,125000 Май 2006г. 219 800 140 000 ? Апрель 2006г. 219 800 140 000 ? С 1-го сентября 2006г. работника перевели на более высокую должность. В мае-апреле 2006г. поправочный коэф-т будет 180 000/140 000 или 160 000/140 000? Большое спасибо. Извините, если «режет глаз», но я окончательно запуталась.
Беларусь
Fil18.06.2007 16:51:23
Работник организации, работающий в должности приготовителя красок (основная должность) принят с 01.06.2005 г. на должность кладовщика по совместительству. В сентябре 2005 года работнику предоставлен ежегодный отпуск с 05.09.2005 г. по 25.09.2005 г. по основной должности за период с 15.09.2004 г. по 14.09.2005 г. и по совместительству за период с 01.06.2005 г. по 31.05.2006 г. (авансом). С 1 марта 2006 года работника переводят с письменного его согласия на должность товароведа (основная), и на должность приготовителя красок (по совместительству). Как начислить отпускные работнику, если он пойдет в отпуск с 01.09.2006 г. на 21 календарный день по основной должности и по совместительству? Необходимо ли удержать сумму отпускных за неотработанный период по совместительству кладовщиком? Данные об окладе и начислении заработной платы работника по должностям и периодам представлены в следующей таблице:
В соответствии со ст. 30 Трудового кодекса Республики Беларусь от 26.07.1999 г. N 296-З (с учетом изменений и дополнений) (далее - Трудовой кодекс) переводом признается поручение нанимателем работнику работы по другой профессии, специальности, квалификации, должности (за исключением изменения наименования профессии, должности) по сравнению с обусловленными в трудовом договоре, а также поручение работы у другого нанимателя либо в другой местности (за исключением служебной командировки). Перевод допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьями 33 и 34 настоящего Кодекса. При переводе с работником заключается трудовой договор в соответствии с требованиями статей 18 и 19 настоящего Кодекса. Следует помнить, что согласно ст. 343, 345 Трудового кодекса совместительство - выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора. В трудовом договоре обязательно указывается, что работа является совместительством. Продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству, не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени, установленной статьями 111 - 114 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 347 Трудового кодекса трудовой отпуск работающим по совместительству предоставляется одновременно с трудовым отпуском по основной работе. Если работник не отработал на работе по совместительству шести месяцев, то трудовой отпуск предоставляется авансом. Статьями 163, 164 Трудового кодекса определено, что рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, - промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу. В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, включается фактически отработанное время. На основании ст. 167 Трудового кодекса трудовые отпуска (основной и дополнительный) за второй и последующие рабочие годы предоставляются в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления трудовых отпусков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п. 2 ст. 107 Трудового кодекса удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя, в частности при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 35, пунктах 1, 2 и
Беларусь
Fil18.06.2007 16:53:00
Согласно п. 2 ст. 107 Трудового кодекса удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя, в частности при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 35, пунктах 1, 2 и 6 статьи 42 и пункте 1 статьи 44 настоящего Кодекса, при направлении на учебу, а также в связи с выходом на пенсию. В рассматриваемой ситуации так как работник по должности кладовщик (работа по совместительству) с 1 марта 2006 г. не увольнялся, а переведен на другую должность - приготовитель красок (работа по совместительству), поэтому, по нашему мнению, основания для удержания отпускных, ранее выплаченных авансом, отсутствуют. В соответствии с п. 4, 5, 16, 17 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 г. N 47 (в редакции Постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 27.03.2006 г. N 37) (далее - Инструкция N 47), средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (далее - отпуска (выплаты компенсации) исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация). Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет). Лицам, работающим по совместительству, средний заработок исчисляется раздельно по основному месту работы и работе по совместительству. Премии, авторские (постановочные) вознаграждения, обусловленные системами оплаты труда в организациях, суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги, подлежащие учету при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), вознаграждения по результатам годовой работы, за выслугу лет, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам государственных органов, а также лицам, в соответствии с законодательством приравненным по условиям оплаты труда к соответствующим категориям работников государственных органов (далее - пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам государственных органов), и другие единовременные выплаты по результатам работы за год включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету (расчетной ведомости). Согласно п. 31, 35, 36 Инструкции N 47 если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты, в организации произошло повышение тарифных ставок (окладов) и расчетных должностных окладов государственных служащих (далее - расчетные должностные оклады), то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов. В случае, когда в периоде, который принят для исчисления среднего заработка, работник имел различную квалификацию или работал на различных должностях, исчисление поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени по каждой квалификации (должности). Если в периоде, за который осуществляется выплата на основе среднего заработка, в организации были повышены тарифные ставки (оклады), расчетные должностные оклады, часть указанных выплат, приходящихся на время после повышения, корректируется на коэффициент роста тарифной ставки (оклада), расчетного должностного оклада, установленного работнику. В соответствии с подп. 1.1, 2.5, 4.1 приложения «Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка» к Инструкции N 47 в вышеуказанный Перечень включаются в том числе: - заработная плата, начисленная работникам на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок (окладов) за отработанное время; - премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально и по итогам года), независимо от источников их выплаты; - оплата трудовых и социальных отпусков, предоставленных в соответствии с законодательством и коллективным договором (кроме денежной компенсации за неиспользованный отпуск). Рассчитаем в рассматриваемой ситуации сумму отпускных, подлежащих начислению работнику: 1) по основной должности за период с 15.09.2005 г. по 14.09.2006 г. на 21 календарный день: - исчислим поправочные коэффициенты пропорционально росту оклада, установленному работнику в сентябре 2006 г.: к окладу в сентябре - декабре 2005 г. - 1,11 (651000 / 585900); к окладу в январе - феврале 2006 г. - 1,00 (651000 / 651000); к окладу в марте - августе 2006 г. - 1,00 (744000 / 744000); - произведем осовременивание начисленной заработной платы работнику за соответствующий период при расчете среднего заработка: (186423 + 414267) x 1 x 1,11 = 666766 руб.; 585900 x 1 x 1,11 = 650349 руб.; (585900 + 146475) x 2 x 1,11 = 1625873 руб.; 651000 x 2 x 1,00 = 1302000 руб.; 744000 x 6 x 1,00 = 4464000 руб.. Примечание: по должности «приготовитель красок» в расчет принимается оклад по состоянию на момент начисления отпускных (в рассматриваемой ситуации август 2006 года).
В рассматриваемой ситуации среднедневной заработок по основной должности составляет 24435,9933 руб. ((666766 + 650349 + 1625873 + 1302000 + 4464000) / 12 / 29,7). Следовательно, сумма отпускных за трудовой отпуск по основной должности составит 513156 руб. (24435,9933 x 21 календарный день); 2) по совместительству за период с 01.06.2006 г. по 31.05.2007 г. на 21 календарный день: - исчислим поправочные коэффициенты пропорционально росту оклада, установленному работнику в сентябре 2006 г.: к окладу в сентябре - декабре 2005 г. - 1,216 (142000 / 116775); к окладу в январе - феврале 2006 г. - 1,00 (142000 / 142000); к окладу в марте - августе 2006 г. - 1,00 (162750 / 162750); - произведем осовременивание начисленной заработной платы работнику за соответствующий период при расчете среднего заработка: (37156 + 82572) x 1 x 1,216 = 145589 руб.; 116775 x 1 x 1,216 = 141998 руб.; (116775 + 29194) x 2 x 1,216 = 354997 руб.; 142000 x 2 x 1,00 = 284000 руб.; 162750 x 6 x 1,00 = 976500 руб. Примечание: по должности «кладовщик» в расчет принимается оклад по состоянию на момент начисления отпускных (в рассматриваемой ситуации август 2006 года).
В рассматриваемой ситуации среднедневной заработок по совместительству составляет 5339,7419 руб. ((145589 + 141998 + 354997 + 284000 + 976500) / 12 / 29,7). Следовательно, сумма отпускных за трудовой отпуск по совместительству составит 112135 руб. (5339,7419 x 21 календарный день). Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями), опре
Беларусь
Fil18.06.2007 16:54:24
Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями), определено, что на счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» производственные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и других равными частями согласно утвержденной учетной политике организации. Согласно подп. 10.6, п. 68 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2006 г. N 33, для целей налогообложения к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. К таким вознаграждениям, в частности, относятся заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству. При уходе работника в отпуск исчисление налога производится исходя из начисленного дохода с начала календарного года и начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. В соответствии с п. 8 Инструкции о порядке реализации взимания чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2006 году, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2006 г. N 13 (далее - Инструкция N 13), «объектом исчисления чрезвычайного налога и отчислений является фонд заработной платы. В 2006 году состав фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и отчислений в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона Республики Беларусь »О бюджете Республики Беларусь на 2006 год« установлен согласно приложению 3 к нему». На основании подп. 4.1 Состава фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, утвержденного Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 г. N 81-З «О бюджете республики Беларусь на 2006 год», к выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы, относится оплата за неотработанное время, в том числе оплата трудового (основного и дополнительного) и социальных отпусков, предоставленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь (за исключением денежной компенсации за неиспользованный отпуск). Согласно п. 28 Инструкции N 13 при исчислении чрезвычайного налога и отчислений за отчетный месяц суммы, начисленные за трудовые (основные и дополнительные), социальные отпуска и отпуска по инициативе организации, включаются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются соответственно в налоговую декларацию (расчет) единого платежа следующего месяца. На основании статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с изменениями и дополнениями). Согласно п. 4, 11 Положения об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 05.06.2000 г. N 318 (с учетом изменений и дополнений), плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не реже двух раз в месяц - в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по уплате этих взносов производится плательщиками не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случае получения средств на выплаты работникам во внеочередном порядке плательщики одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов, исчисленных из получаемой (истребуемой) суммы в размерах, установленных законодательством. В соответствии с пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. N 1297 (с изменениями и дополнениями), объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, указанных в пункте 3 настоящего Положения.
------------------------------ <*> Следует помнить, что согласно ст. 176 Трудового кодекса наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за два дня до начала отпуска. <**> Пунктом 1 Постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.09.2004 г. N 103 «Об округлении заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пособий и других социальных выплат и признании утратившим силу постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17 января 2003 г. N 6» установлено, что необходимо производить округление начисленной к выплате заработной платы, денежного довольствия, стипендий гражданам, проходящим профессиональное обучение по направлению органов государственной службы занятости, пособий и других социальных выплат в суммах, кратных 10. Кратность 10 достигается следующим образом: суммы, кратные 5 и выше 5 белорусских рублей, округляются в большую сторону до 10 белорусских рублей; суммы до 5 белорусских рублей округляются в меньшую сторону до 10 белорусских рублей.
Р.Х.ЮМАГУЖИНА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 12.05.2006
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2006 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»