Помогите разобраться ао АРЕНДЕ! Суммовые разницы.Если срок оплаты до 25-го числа текущего месяца, аренда не была уплачена,курс брать на 25-е или на последнее числа месяца.Я арендатор. ПОЖАЛУЙСТА, ОТВЕТЬТЕ!!!! Если можно ссылочку на нормативку.
У арендатора арендная плата включается в состав себестоимости продукции (работ, услуг) и в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 2.10.16 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики РБ 26.01.1998 г. N 19-12/397, Минфином РБ 30.01.1998 г. N 3, Минстатом РБ 30.01.1998 г. N 01-21/8, Минтруда РБ 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (далее - Основные положения); п. 4-2.25 ст. 3 Закона N 1330-XII). При этом арендная плата включается в себестоимость того отчетного периода, к которому она относится, независимо от времени оплаты (подп. 2.12 Основных положений). Это значит, что независимо от порядка и сроков оплаты, установленных договором аренды, в учете арендатора арендная плата отражается на дату фактического осуществления хозяйственной операции - на последнее число месяца, в котором он пользовался арендованным имуществом. Обязательным условием отражения в учете хозяйственной операции является наличие первичного документа, который должен быть оформлен в соответствии со ст. 9 Закона N 3321-XII. Для принятия арендатором к вычету НДС по арендной плате, предъявленного арендодателем, арендодатель ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, обязан представлять арендатору счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (приложение к Постановлению Минфина РБ от 05.06.2003 г. N 91). Стоимостные показатели счета-фактуры заполняются в белорусских рублях. Если арендная плата выражена в иностранной валюте, то показатели счета-фактуры могут быть заполнены в иностранной валюте. Если арендная плата подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то показатели счета-фактуры могут быть заполнены в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Вычет суммы налога, указанной в счете-фактуре по НДС, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет налога в соответствии с Законом N 1319-XII. По договорам аренды, сумма обязательств в которых выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, подлежащие вычету суммы НДС определяются в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной арендатором (п. 6 Положения N 397). Рассмотрим несколько примеров отражения в учете арендатора арендной платы, которая подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Пример 4. Арендная плата по договору установлена в размере 100 евро (в том числе НДС - 15,25 евро) по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты и вносится арендатором на расчетный счет арендодателя не позднее 5-го числа текущего месяца. Арендатор перечислил арендную плату в срок (5-го числа текущего месяца). Выручку в соответствии с учетной политикой он отражает методом «по оплате». Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 5-е число, составил 2717,04 руб. за 1 евро. В учете арендатора будут произведены следующие записи: Д 60 (76) К 51 - 271704 руб. (2717,04 x 100) - перечислена арендная плата; Д 20 (44, 26 и др.) К 60 (76) - 230269 руб. ((100 - 15,25) x 2717,04) - отражена арендная плата в составе себестоимости (по курсу на дату перечисления); Д 18 К 60 (76) - 41435 руб. (15,25 x 2717,04) - отражен НДС, предъявленный арендодателем; Д 68 К 18 - 41435 руб. - принят к вычету НДС по арендной плате.
Пример 5. Арендная плата по договору установлена в размере 100 евро (в том числе НДС - 15,25 евро) по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты и вносится арендатором на расчетный счет арендодателя не позднее 20-го числа предыдущего месяца. Арендатор перечислил арендную плату в срок (15-го числа предыдущего месяца). Выручку в соответствии с учетной политикой он отражает методом «по оплате». Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 15-е число предыдущего месяца, - 2717,04 руб. за 1 евро. В учете арендатора будут произведены следующие записи: Д 60 (76) К 51 - 271704 руб. (2717,04 x 100) - перечислена арендная плата; Д 97 К 60 (76) - 230269 руб. ((100 - 15,25) x 2717,04) - отражена в составе расходов будущих периодов арендная плата за следующий месяц; Д 18 К 60 (76) - 41435 руб. (15,25 x 2717,04) - отражен НДС, предъявленный арендодателем; Д 20 (44, 26 и др.) К 97 - 230269 руб. - отражена арендная плата в составе себестоимости (по курсу на дату перечисления); Д 68 К 18 - 41435 руб. - принят к вычету НДС по арендной плате.
Пример 6. Арендная плата по договору установлена в размере 100 евро (в том числе НДС - 15,25 евро) по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты и вносится арендатором на расчетный счет арендодателя не позднее 15-го числа месяца, следующего за текущим. Арендатор перечислил арендную плату в срок (15-го числа месяца, следующего за текущим). Выручку в соответствии с учетной политикой арендатор отражает методом «по отгрузке». Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 30-е число текущего месяца, составил 2717,04 руб. за 1 евро, на 15-е число месяца, следующего за текущим, - 2735,13 руб. за 1 евро. В учете арендатора будут произведены следующие записи: Д 20 (44, 26 и др.) К 60 (76) - 230269 руб. ((100 - 15,25) x 2717,04) - отражена арендная плата в составе себестоимости (по курсу на последнее число текущего месяца); Д 18 К 60 (76) - 41435 руб. (15,25 x 2717,04) - отражен НДС, предъявленный арендодателем; Д 68 К 18 - 41435 руб. - принят к вычету НДС по арендной плате; Д 60 (76) К 51 - 273513 руб. (2735,13 x 100) - перечислена арендная плата; Д 18 К 60 (76) - 276 руб. (15,25 x 2735,13 - 41435) - откорректирован НДС с учетом оплаты; Д 92 К 60 (76) - 1533 руб. (2735,13 - 2717,04) x (100 - 15,25) - отражена суммовая разница; Д 68 К 18 - 276 руб. - принят к вычету НДС по арендной плате.
Беларусь
КЭТ03.09.2007 15:24:11
Суммовые разницы будут у арендодателя. Вам они зачем?
Беларусь
Azbuh_Анна03.09.2007 15:43:37
Спасибо большое,что ответили. Я эту сатью читала тоже, но здесь нет моего примера, здесь в примерах все отплачено в срок. А еще вопросик, почему НДС 15,25%.у меня выставляют 18% и если считать от обратного 18/118*100, то получаюся рублей 100-150 разница, ка правильно?
Беларусь
Анна_Э03.09.2007 15:57:28
Всем спасибо огромное. Извинения за искажение ника: Azhur. И все-таки как Вы думаете, курс на 25 число или на 31-е, как я понимаю на 31-е? или ....
Беларусь
Azhur04.09.2007 10:43:26
Уважаемая Анна_Э, извиняюсь за паузу, если тема для Вас все еще актуальна, можем продолжить разговор. Относительно ника: Ажур - слово, одно из значений которого есть красивый, на мой взгляд, бухгалтерский термин, суть которого хотелось бы проводить в жизнь.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»