Уважаемая Наталья! Налогообложение оплаты труда, которая производится по условиям заключения трудового договора, и вознаграждения, которое выплачивается в результате выполнения работ, предусмотренных договором гражданско-правового характера, регулируется одними и теми же нормативными актами, однако при налогообложении последних имеются некоторые особенности. 1. В соответствии с пп.1.21 и 1.23.1 состава фонда заработной платы для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.05.2000 № 753 (в редакции постановления Совета Министров РБ от 12.01.2001 № 49), обложению указанными налогом и отчислениями подлежат: - заработная плата работников, состоящих в списочном составе организаций, за выполнение, кроме основной работы, работы по совместительству (внутреннее совместительство) или договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда); - заработная плата работников несписочного состава, в том числе за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, включая договоры подряда, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими лицами. Аналогичные нормы содержатся в пп.4.1.21 и 4.1.23.1 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2003 году единым платежом, утвержденной постановлением МНС и Минфина РБ от 03.05.2003 № 52/72. Таким образом, выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются указанными налогом и отчислениями в общеустановленном порядке. 2. Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, не предусмотрено освобождение от уплаты этих взносов выплат по договорам гражданско-правового характера.
3. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный доход физических лиц в денежной (официальных денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года, в том числе: - заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей; - доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности). Такая норма содержится в п.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 № 16 (далее - Инструкция № 16). Доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, получаемые по месту основной работы, включаются для налогообложения в совокупный доход физического лица нарастающим итогом по месту основной работы (службы, учебы) наряду с доходами от выполнения трудовых обязанностей. Не удерживается источником выплаты налог с доходов по гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике Беларусь. При выплате указанным лицам доходов без удержания причитающихся сумм налога в документе на перечисление денежных средств на расчетный счет предпринимателя указываются учетный номер налогоплательщика (УНН), присвоенный предпринимателю, номер и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации, наименование органа, его выдавшего. При выплате доходов наличными денежными средствами аналогичные сведения отражаются в расходном кассовом ордере. По доходам, получаемым физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей, в том числе по доходам от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в гл.3 «Льготы по налогу» Инструкции № 16, по ставкам, указанным в п.14 Инструкции № 16, с зачетом ранее удержанной суммы налога. Налогообложение доходов от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера может производиться по ставке 20% при условии подачи физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. В заявлении физическое лицо указывает период в течение календарного года и вид дохода, подлежащий обложению по ставке 20%, либо заявление подается в отношении каждой выплаты. Сумма облагаемого совокупного дохода, облагаемого по ставке 20%, определяется без учета льгот, предусмотренных гл.3 Инструкции № 16.
И еще. Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан: выполняющих работу на основании трудового договора (контракта); работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя; выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм; являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки); содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ;
Беларусь
Любопытный28.01.2005 14:19:23
Ой как много всего. Вроде как я понял из всего этого удержания такие же как и обычная зп постоянного сотрудника. А начисление конечно же в соответсвии с договором подряда.
Вопрос в продолжении темы: как быть с персонифициорванным учетом?
Беларусь
Нольде28.01.2005 15:04:41
Уважаемый Любопытный! Правильно поняли.......... 1.(ПУ-1)- первоначальная регистрация - Да, если лицо не зарегистрировано (при заключении договора подряда - пусть Вам предоставит карточку). 2. Нет. По застрахованным лицам, заключившим гражданско-правовые договоры, форма ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении» (тип формы - исходная) не заполняется; 3. Да. Форма ПУ-3 «Индивидуальные сведения» заполняется работодателем по всем физическим лицам, работающим по трудовым договорам или на основе членства (участия), либо по физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, а также физическим лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, и представляется указанными плательщиками страховых взносов в орган Фонда один раз в год в течение квартала, следующего за отчетным годом.
Беларусь
Эд28.01.2005 16:08:42
Сомнительно, что с Консультантом заключается договор ПОДРЯДА. И что он будет выдавать нагора. Видимо, это будет договор об оказании услуг. И у этого Консультанта будет предпринимательская деятельносмть. Разве не так?
Беларусь
наталья28.01.2005 16:12:31
это будет врач из больнице по консультации мед оборудования...
Беларусь
Нольде28.01.2005 16:16:11
Уважаемая Наталья! Уточните предмет договора, то есть какие именно услуги он Вам будет оказывать
Беларусь
наталья28.01.2005 16:17:43
Хорошо, Нольде, в понедельник скажу Вам!
Беларусь
наталья28.01.2005 16:33:34
Будет работать на полставки менеджеро-консультантом по сбыту оборудования
Беларусь
Эд28.01.2005 16:44:16
Так примите его по совместильству. Но менеджеро-консультанто по сбыту оборудования??? Откуда название такой должности?
Беларусь
Любопытный29.01.2005 23:03:45
>>>Сомнительно, что с Консультантом заключается договор ПОДРЯДА. И что он будет выдавать нагора. Видимо, это будет договор об оказании услуг. И у этого Консультанта будет предпринимательская деятельносмть
Я может что то не понимаю, но мне кажется нет обязанности регистрироваться ИП. Разве не так? По договору подряда все налогооблажение будет как с обычным сотрудником.
По вопросу названия должности - тут вообще не нужно никакого названия и тем более привязки к тарифной ставке :)) Определяется перечень работ и сумма вознаграждения. Все.
Беларусь
Любопытный29.01.2005 23:14:59
А на гора он будет выдавать акты по заключенным договорам с покупателями.
Пример: Акт выполненых работ В соответсвии с договором.... Исполнителем были проведены консультации покупателей Заказчика по вопросам функциональности оборудования ...в результате чего было приобретено оборудование на сумму ...(дог.№...) Размер вознаграждения составляет ХХ% от суммы заключенных договоров.
Подскажите, если я с него буду удерживать подоход налог в размере 20 % надо ли ему год декаларацию сдавать? Решили принять его на 0,5 ставки
Беларусь
Нольде02.02.2005 17:05:35
1. Если ФЛ будет оказывать консультирование, - то это разумеется услуга, а не подряд (нет «овеществленного» результата), т.е. в данном случае договор возмездного оказания услуг. 2. Подоходный и иное,- смотрите мои ответы выше. 3. Оплата ФЛ за оказанные услуги, - согласно договора. 4. Что значить берете на 0,5 ставки? Если я правильно понял вы берете по трудовому договору(контракту) как внешнего совместителя. 5.Согласно ст.1 ГК предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Следовательно, одним из признаков предпринимательской деятельности является направленность деятельности на систематическое получение прибыли от определенных действий. Кроме того, деятельность может расцениваться как предпринимательская, если имущество (услуги, работы) предназначены для ведения хозяйственной (предпринимательской) деятельности. Действия, удовлетворяющие указанным признакам, но не подпадающие под понятие предпринимательской деятельности, указаны в ст.1 Закона Республики Беларусь от 28.05.1991 № 813-XII «О предпринимательстве в Республики Беларусь»: не является предпринимательством деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг, банковских счетов в качестве средств платежа или сохранения денежных приобретений. Итак, для того чтобы определить, необходимо ли физическому лицу зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следует руководствоваться признаками предпринимательской деятельности, вытекающими из понятия предпринимательства, данного в ст.1 ГК. 6.Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.
Беларусь
"Анонимно"10.08.2007 2:58:17
Блин! Ну когда народ перестанет лениться и возьмет в руки Трудовой Кодекс и Гражданский Кодекс и найдет РАЗЛИЧИЯ в заключении договоров подряда (оказания услуг) и трудового договора! Uri, я уже отчаялась давно доказывать одно и то же. Что-то в последнее время это пугающе повторяется... Жара так действует, что ли?
Получение вознаграждения более 1 раза в год - предпринимательская деятельность. Соответственно, раюбты по такому договору услуг (подряда) может выполнять человек (НЕ СОТРУДНИК, А ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО), оформленное ИП (тем более, если он подписывает, как исполнитель, акты)! Он у Вас оформляется ИП? Нет? Тогда - все в сад. Только трудовой договор (если не хотите себе проблем). А по трудовому договору «менеджеро-консультантом по сбыту оборудования» (вот глупее ничего не слышала) он работать НЕ МОЖЕТ, т. к. НЕТ ТАКОЙ ДОЛЖНОСТИ В ЕТС! Люди! Не будьте Вы настолько наивными! Просто плакать хочется от того, сколько людей создает себе проблемы, а потом плачутся здесь, что их штрафуют. Есть за что!
Беларусь
"Анонимно"10.08.2007 9:37:10
Получение вознаграждения более 1 раза в год - предпринимательская деятельность. ________________________________________________ А давно или всегда?
Беларусь
Дум10.08.2007 18:17:08
«Анонимно» 10.08.2007 2:58:17 а предыдущее сообщение: Нольде 02.02.2005 17:05:35
Однако :)))
Беларусь
"Анонимно"10.08.2007 19:05:57
http://buh.by/mes.asp?t=102108 Юрий 10.08.2007 я прекрасно знаю, что думают и особенно хотят контролирующие органы, но решает суд, а не они. И суд никогда не обзовет предпринимателем например бабушку-уборщицу, которая по подряду иногда убирает помещение. Насчет множества статей, опровергающих мое мнение, позволю не согласится, таких статей очень немного, потом что вопрос очень сложный, а статьи где написано, что доход более одного раза в ГОД, не считаю даже мнением - это просто абсурд, не связано предпринимательство с годом или еще с каким-то периодом времени, систематическая направленность на получение прибыли оценивается не законченным календарным периодом это уж точно. Вот такие лже-мнения и пугают людей. В бытность работы в тех самых контролирующих органах пришло предложение от нижестоящего органа о совершенствовании законод-ва, где вообще предлагалось исключить слово «систематическое», бо мешало работать оно им видите ли. Вот такие мнения бывают чудесные. Что касается доказывать, так доказывать предпринимательство придется контролирующему органу как раз, а не гражданину, потому как доказать отсутствие чего-либо практически невозможно. Вот докажите мне, что вы вчера не ели яблоко, например. :) Сложно, а когда речь пойдет о более продолжит. периоде времени - даже невозможно. Поэтому и доказывают совершение правонарушения, а не его отсутствие, ну а правонарушитель будет защищаться. Юрий-МОХ 09.08.2007 А по поводу предпринимательства, так это понятие оценочное, по моему личному мнению, человек, который выполнил обязанности в течении месяца двух и даже несколько раз получил плату - не есть предпринимательство. Один из доводов в эту пользу - наличие лишь одной сделки. Одна сделка не может приводить к предпринимательству, потому что это не деятельность а один договор, тем более это не будет направлено на систематическое получение дохода. Человек заключая договор понимает, что он получит доход только по этому договору, а не от занятия деятельностью. Вообще довольно сложно вот так вкратце выразить все мысли. у меня есть где-то статья но ее тут не выложишь надо куда-то. http://buh.by/mes.asp?t=75315 07.12.2006 А на какой срок можно заключить договор подряда? ________12.08.2005 г. Ян Функ, «6 июля 2005г. был принят Указ № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» <> В Указе № 314 (и в этом его заслуга) оговаривается возможность заключения гражданами гражданско-правовых договоров, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, созданием ОИС, и при этом предусматривается необходимость защиты прав таких лиц, а раз так, то легальность таких договоров и их «поддержка» обеспечены государством. Тем не менее желательно со стороны законодателя получить однозначный ответ на вопрос о законности гражданско-правовых договоров, заключенных гражданами с юр. лицами, при наличии постоянства во взаимоотношениях между указанными субъектами
Беларусь
"Анонимно"11.08.2007 2:05:10
-> Юрий. В «противовес» Вам по вопросу систематичности и несогласных с Вами статей: 1) Гражданский Кодекс РБ: «Ст. 1. ... Предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»