SOS! В ходе проверки (еще продолжается) налогвики заняли такую интересную позицию: мы -импортеры, контракты на поставку товара на условиях СРТ (т.е транспорт за счет поставщика). В контракте и спецификации к нему указана стоимость товара в евро, допустим, 50тыс. В инвойсе к этому контракту идет перечень того же товара по тем же ценам на ту же сумму (50тыс.евро) и отдельной строкой (цитирую, как написано) «СПРАВОЧНО: стоимость транспорта включена в стоимость товара (евро) 3000» Так вот, налоговики хотят подвести эти суммы под налог на доходы нерезидентов 6%!!! Но ведь сумма указана СПРАВОЧНО, не увеличивает дополнительно стоимость товара и в итоге мы оплачиваем поставщику за ТОВАР, а не доставку!!! ПОМОГИТЕ, как отбиться!
У меня была такая же беда. Только СIP и не было слова «справочно». В сентябре 2003. Методом убеждения все=таки убедила их. Хотя спасибо Склифу, помню, что он нашел в инструкции, что до ноября 2003 компенсация налогом на доходы не облагалась. Поэтому не знаю, что подействовало на налоговиков - мои убеждения или они подняли нпа где-нибудь и тоже увидели про эту компенсацию.
Беларусь
Aligator20.12.2007 16:16:16
а каким талмутом они это обосновывают?
Беларусь
Юрий20.12.2007 16:16:54
отбиться будет очень сложно.
Беларусь
Iriska->Aligator20.12.2007 16:20:18
Они распечатали из «Консультант-Финансист» мнение-разъяснение (по инстр.№21 и ту, что была до нее) какого-то экономиста Зайцевой А.И. и ссылаются, что эту точку зрения разделяет начальник отдела проверок.
Беларусь
Aligator20.12.2007 16:22:57
ясненько - как обычно, законы в топку, главное - мнение :)))
Беларусь
Юрий20.12.2007 16:29:52
я этим в свое время этой проблемой занимался почти год. Писал запросы и т.п. бесполезно. Лучше таких словей в договорах не писать.
Беларусь
tasha20.12.2007 16:30:21
Iriska, а какой датой прошел инвойс? может у Вас тоже такой случай до даты, когда компенсация стала облагаться налогом на доходы?
Беларусь
Дохтер20.12.2007 16:33:07
Вот Вам Зайцева: Вопрос: По внешнеторговому договору из Германии в Беларусь для резидента Республики Беларусь (организации) поставляется товар на условиях CPT (2006 - 2007 гг.). В оформленных на партию товара спецификации и инвойсе отдельными строками указаны стоимость товара и транспортные расходы. Должен ли резидент Республики Беларусь (покупатель) удержать налог на доходы иностранной организации по транспортным расходам? Если в спецификации и инвойсе не указывается сумма транспортных расходов, а только стоимость товара, и его условия поставки прежние (то есть CPT), то какая сумма облагается налогом на доходы нерезидента?
Ответ: В Международных правилах толкования торговых терминов (Инкотермс) термин CPT («Carriage Paid To...» или «Фрахт / перевозка оплачены до...») означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан заключить за свой счет на обычных условиях договор перевозки товара до согласованного пункта в названном месте назначения и оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до этого пункта. Под словом «перевозчик» понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки берет на себя обязательство обеспечить самому или организовать перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта. У покупателя, согласно условиям Инкотермс, нет обязанности по заключению договора перевозки. Покупатель обязан уплатить предусмотренную договором купли-продажи цену товара, включая сумму компенсации транспортных расходов. Кроме того, у продавца товара имеется обязанность получить разрешение или иное свидетельство на экспорт товара и выполнить все таможенные формальности для его экспорта. За покупателем закреплены обязанности по оформлению импорта товара в свою страну. Таким образом, при заключении между партнерами внешнеторгового договора на условиях поставки товара CPT обязанность по заключению договора международной перевозки товара (груза) всегда лежит на продавце товара так же, как и бремя несения им транспортных расходов. Следовательно, покупатель товара компенсирует стоимость международной перевозки товара при расчетах с продавцом. Пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» установлено, что иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках, - поправка в Законе с 2007 года) в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 N 92 (далее - Инструкция) (в редакции, действовавшей до 2007 года), было установлено, что налог взимался при начислении дохода иностранной организации за международную перевозку грузов, пассажиров, багажа (подпункт 4.4). Для целей Инструкции международными признавались перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Пунктом 6 Инструкции признавалось, что в случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих компенсацию данной или другой иностранной организации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, предусмотренных главой 3 Инструкции, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент подлежит обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов. Это правило применялось при указании суммы такой компенсации в договорах или в счетах, выставленных иностранной организацией. В Инструкции о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 21 (далее - Инструкция N 21), установлено правило о необходимости удержания налога на доходы иностранной организации в таких случаях. В частности, в главе 2 Инструкции N 21 при указании правил по заполнению налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (приложение 2 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций»), оговорено следующее. В графе 5 «Сумма платежа (дохода)» указывается каждая сумма платежа (дохода), начисленная иностранной организации за отчетный месяц. В графе указывается полная сумма платежа (дохода), причитающаяся иностранной организации. В сумму платежа (дохода) включаются суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся данной или другой иностранной организации (при указании суммы такой компенсации в договорах с иностранной организацией или в счетах, выставленных иностранной организацией) за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы. Следовательно, при указании в спецификации и инвойсе, выставленных иностранным юридическим лицом белорусскому предприятию за партию товаров, сумм транспортных расходов, эти суммы подлежат налогообложению по ставке 6 процентов и в 2006, и в 2007 гг. Неуказание в этих документах отдельной строкой транспортных расходов не означает, что у налоговых органов могут отсутствовать основания для исчисления налога на доходы иностранной организации. Так, при проведении документальной проверки налогового агента (в данном случае белорусской организации) будут рассматриваться и другие документы, сопровождающие эту сделку, включая документы, определяющие таможенную стоимость товара. Известно, что в таможенную стоимость товаров, определенную по цене сделки с ввозимыми товарами, должны включаться исчисленные отдельно расходы по сделке, отнесенные на счет покупателя, но не включенные в выставленную продавцом цену, фактически уплаченную либо подлежащую уплате за товар, ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь. К таким расходам относятся транспортные, лицензионные расходы, стоимость упаковки товара и т.д. Так, статьей 14 Закона Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151-XII «О Таможенном тарифе» (далее - Закон) установлено, что при определении таможенной стоимости товара к цене сделки, если ранее в нее не были включены, должны быть добавлены стоимость доставки товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Беларусь, то есть стоимость транспортировки, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товара; плата за страхование (страховой взнос); стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической д
Беларусь
"Анонимно"20.12.2007 16:34:09
Так, статьей 14 Закона Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151-XII «О Таможенном тарифе» (далее - Закон) установлено, что при определении таможенной стоимости товара к цене сделки, если ранее в нее не были включены, должны быть добавлены стоимость доставки товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Беларусь, то есть стоимость транспортировки, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товара; плата за страхование (страховой взнос); стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь они рассматриваются как единое целое с оцениваемым товаром; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, и др. Кроме того, в ст. 14 Закона, указано, что таможенная стоимость товара не должна включать в себя расходы по доставке товара после его ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар. Следовательно, соблюдая условия внешнеторгового договора CPT, в таможенной стоимости товара будет указана величина транспортных расходов, которые оплачиваются покупателем. Эта сумма будет подлежать налогообложению.
Экономист А.И.ЗАЙЦЕВА 09.10.2007
Беларусь
Дохтер20.12.2007 16:34:39
А почему 6%, а не 15% ?
Беларусь
Iriska20.12.2007 17:01:09
2tasha: документы 2006-2007г.г
2Дохтер: да, именно этот ответ они и показывают. Насчет 6%, а не 15% - это Вы шутите так? (явшоке)
Беларусь
Юрий20.12.2007 17:01:47
потому что указывают, что это транспортные расходы, т.е. расходы именно за перевозку.
Нет чтою написать что есть проблема, так пишут, что таможня требует, а налоговая облагает. В этот-то и бред весь. Выходит, что по таможенному законодательству надо указать, что в цене уже есть стоимость перевозки (чтоб не накинули еще сверху), а налоговая этого только и ждет. Вот и выходит полная ерунда, а пишут, что
Следовательно, соблюдая условия внешнеторгового договора CPT, в таможенной стоимости товара будет указана величина транспортных расходов, которые оплачиваются покупателем. Эта сумма будет подлежать налогообложению
Выходит, что облагают не потому что есть объект, а потому что таможня этого требует. Смехота, да и только.
Надо в договоре писать, что стоимость товара определена с учетом стоимости доставки, которая компенсации не подлежит :)
Беларусь
.нпт20.12.2007 17:17:03
Бл..., ну кто же так то применяет термин «возмещение» то? Уроды, бл..
Беларусь
Aligator20.12.2007 17:17:45
а я чета вообще ДОХОД ентот у буржуинов не наблюдаю... какой доход - если был расход на транспорт, который скомпенсирован. Доход =0 получается, если по детски уж совсем
Беларусь
Главбуся20.12.2007 17:32:36
Пора уже стрелять комментаторов- экономистов. Читать уже ничего невозможно! Из пальца высасывают налоги. Расходы приравняли к доходам! Нет слов, одни.. А вообще, когда мне налоговики совали мнение, я говорила: покажите нормативный документ. Нечего махать Вестником МНС...
Беларусь
ну просто так20.12.2007 17:32:41
Да они просто нафиг русский язык забывают когда речь начинает вестись о наполнении кормушки :))) Объясняю на албанском и на пальцах медведам! -- Приведу пример возмешения реального: - заключен договор на EXW Париж - а потом уже Продавец на свой страх и риск доставил вам товар в Гомель какой-либо транспортной конторой, с Вашего согласия или без - это уже не важно. - и уже после доставки Вы возмещаете Продавцу эту сумму - кстати, включив стоимость доставки по письму Продавца в расчет таможенной стоимости товара * т.е. Покупатель возмещает Продавцу транспортные расходы возникшие при наличии определенных обстоятельств: - они оказаны ВНЕ условий контракта внешнеторгового, те. ВНЕ условий соответствующего термина в контракте Инкотермс - возмещение перечислено ПРОДАВЦУ товара, а не перевозчику или экспедитору. - отсутствие договора на транспортные услуги или экспедицию у Покупателя - только при наличии этих 3 (трех) составляющих это будет ВОЗМЕЩЕНИЕМ.
Беларусь
Uri20.12.2007 17:45:55
Главбуся 20.12.2007 17:32:36
Пора уже стрелять комментаторов- экономистов. Читать уже ничего невозможно! Из пальца высасывают налоги. Расходы приравняли к доходам! Нет слов, одни.. А вообще, когда мне налоговики совали мнение, я говорила: покажите нормативный документ. Нечего махать Вестником МНС... ------------- :))) Конечно, начитаются бульварной прессы и начинают!
Беларусь
Юрий20.12.2007 17:59:19
Было...:) и про EXW и про все остальное. Запрос на трех листах был, все по полочкам разложено. Не помошло. Как я понял, в этом случае не думают, то бишь не анализирую зачем в догвооре указали стоимость перевозки: как компенсация, справочно, ошибочно и т.п. - ответ платиться налог на доходы.
С другой стороны, никто-то и не судился еще по этому поводу я так думаю, поэтому еще не все потеряно. А разъясняют, как я понимаю, чтоб впросак не попали, хотя стоило бы отметить, что с такой позицией можно и не согласится, я например всегда так делаю, а то написал один раз про лицензирование, не упомянув, что это моя позиция и она может отличаться от позиции контролирующих орагнов, так до сих пор звонят и обижаются, когда штрафуют.
Что касается расходов, то по налогу на доходы по перевозке их просто нет, поэтому и не отнимут ничего.
Беларусь
Iriska->Главбусе и всем20.12.2007 18:10:39
Стрелять-то стрелять, а делать что? Как это доказать, что п.6(кажется) инструкции №21 про транспортно-экспедиц.расходы - это не про нас?
Беларусь
Борис20.12.2007 22:38:59
А как вообще вот это вот согласуется с договорами на устранение двойного налогообложения? Насколько я понимаю, нерезидент платит у себя налоги на прибыль и доходы, с чего это мы еще и тут облагаем, да еще и без вычета расходов.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»