Уважамеые бухбаевцы! Предлагаю все вопросы по новому плану счетов и другим новшествам бухучета собрать в один топик - этот. И, разумеется - ответы на эти вопросы (в т.ч. мои и всех желающих). Самые интересные опубликуем в «ЭГ», по самым проблемным - будем добиваться официальных разъяснений
Как быть с выплатой дивидендов из прибыли текущего года? Реформация баланса предусмотрена по окончании года, но по разъяснениям, если есть прибыль, то можно начислять дивиденды. Прибыль текущего года зависает на 99 счете. Допустим, на начало года по 84 счету 0, начисление дивидендов отражается проводкой Д84 К75, получается по 84 счету зависает убыток, а по 99 есть прибыль.
Беларусь
"Анонимно"13.03.2012 10:47:55
затраты, не учитываемые для налогообложения в соответствии со ст.131 НК, отражаются в бухучете на счетах учета затрат (20,26 и т.п.) или 91. ________________________ А как же расходы, отражаемые на счете 90.8? Например, мат. помощь?
Беларусь
дот13.03.2012 10:53:11
продажа валюты интересует - в 102 инстр., п.13 сказано, что доходы и расходы, связанные с реализацией ден.средств отражаются через сч.90.7 и 90.8. В новом ТПС корреспонденция Д90 К57 - отсутствует - как быть?
Беларусь
Солоха13.03.2012 10:55:40
Маруся 13.03.2012 10:47:08 ________________________ Присоединяюсь. Учредители уже негодуют )))))))
Беларусь
Да13.03.2012 10:57:06
До сих пор в составе издержек обращения в соответствии с Методических указаниями по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утв. приказом Минторга от 20.09.2002 № 86 (далее – Методические указания № 86) имеется статья «Проценты за пользование кредитами и займами». Согласно подп. 5.3 Методических указаний № 86 по окончании каждого месяца производится распределение издержек обращения пропорционально двум объектам: товарам реализованным (издержки, относящиеся к отчетному периоду) и товарам, оставшимся непроданными (издержки, относящиеся к следующему отчетному периоду). Сумма издержек обращения, относящаяся к остатку нереализованных товаров, в организациях торговли, рассчитывается согласно методике, приведенной в таблице 1 Методических указаний № 86. При этом распределяется не вся сумма издержек обращения, учтенная на сч. 44, а только расходы, включаемые в ст. 1 «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания» и ст. 12 «Проценты за пользование кредитами и займами». Напомним, что Методические рекомендации № 86 не являются нормативным правовым актом, поскольку они не зарегистрированы в НРПА, и со времени их утверждения 20.09.2002 в них ни разу не вносились изменения. Поэтому в данном случае следует руководствоваться нормами Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее -- Инструкция № 50), согласно которым начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету сч.сч. 08 «Вложения в долгосрочные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту сч. сч. 66 и 67. Отметим, что и в 2011 г. законодательство по бухучету не содержало требования о распределении сумм начисленных процентов по кредитам и займам между реализованными и нереализованными товарами В Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 30.05.2003 N 89 (далее -- Инструкция № 89), лишь оговаривалось, что «по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» учитываются суммы произведенных организацией расходов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, в корреспонденции с соответствующими счетами. Эти суммы списываются полностью или частично по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 44 «Расходы на реализацию». При частичной оплате подлежат распределению расходы на упаковку и транспортировку наемным транспортом (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей). Все остальные расходы, связанные с реализацией товаров, продукции, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг.» В то же время в Инструкции № 89 указывалось, что причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов сч. 66 или 67 и дебету, в частности, сч. 41 «Товары»-- до принятия указанных ценностей к бухучету, или сч. 91 «Операционные доходы и расходы» -- проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет кредитов и займов товарно-материальных ценностей. В 2012 г. согласно п. 37 Инструкции № 102 проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухучете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора и отражаются по дебету сч. 91 и кредиту счетов 66 и 67. Иных вариантов законодательство здесь не предусматривает. В то же время согласно подп. 2.2. п. 2 ст. 130 Налогового кодекса при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы процентов по кредитам, списываемые на затраты для целей налогообложения и в расходы по реализации в бухгалтерском учете не совпадают. В бухгалтерском балансе за 2011 г. по стр. 214 «расходы на реализацию» приводятся суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организации, в том числе в организациях общественного питания, учитываемые по счету 44 (п.33 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. постановлением Минфина от 14.02.2008 № 19). В балансе, начиная с отчетности за I квартал 2012 г. по стр.214 «готовая продукция и товары», среди прочего, должны отражаться расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», относящиеся к остаткам товаров в порядке, установленном законодательством (п.25 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 111). Однако в рассматриваемом случае в соответствии с требованиями законодательства по бухучету остатка нераспределенной суммы процентов на счете 44 быть не должно. Эти расходы следует признать в составе счета 41 или счета 91 в расходах отчетного периода в 2011 г. или в предыдущие годы. Если же в составе сальдо на счете 44 на 01.01.2012 г. числятся суммы процентов по кредитам, то их следует признать в бухучете ошибкой прошлых лет, выявленной в данном отчетном периоде и списать до сдачи годового отчета оборотами декабря 2012 г. на счет 91 в порядке, определенном Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утв. постановлением Минфина от 29.06.2005 № 83. Если же годовой отчет за 2011 г. уже сдан, то исправительные записи следует произвести в текущем году -- с учетом норм Инструкций № 50 и № 102. Так, в соответствии с п. 15 Инструкции № 102 прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности (к которой относятся проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами), выявленная в отчетном периоде, отражается на счете 91. Однако для целей налогообложения по-прежнему придется распределять суммы процентов по кредитам и займам, проводя соответствующие корректировки к данным бухучета в регистрах налогового учета.
Беларусь
Тоже волнует этот13.03.2012 10:57:28
Хильда 13.03.2012 10:22:03
Вопрос 1. Куда деть сальдо на 01 января 2012 года по 44 счету в части %% по кредитам?
Беларусь
LF13.03.2012 11:00:21
Анонимно« 13.03.2012 10:47:55 ---------- Да, матпомощь - на 90-8, дивиденды - на 84 и т.п. - все пункты сч.131 не хотелось перечислять
Беларусь
LF13.03.2012 11:15:58
Учредителям нет причины негодовать. Если по Инструкции № 50 счет 99 закрывается по году, а не по окончании отчетного периода (месяца, квартала, года), как было раньше, это не означает запрета на начисление промежуточных дивидендов Согласно ст.72 Закона « хозяйственных обществах» акционерное общество вправе производить выплату дивидендов по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам года. В ч.5 ст.72 закона оговорок по поводу наличия прибыли нет. Инструкция Минфина нормы закона ограничивать не может. Так что периодичность выплаты дивидендов по-прежнему остается в компетенции собственников организаций. Вопрос лишь в наличии прибыли, которую можно распределить и правильном планировании. Так что если собственники приняли решение о выплате промежуточных дивидендов - вам остается только взять под козырек, предупредить о том, что начисление производится авансом и в случае, если по году чистой прибыли не хватит, могут быть проблемы. В цивилизованных странах чтобы таких проблем избежать в положении о дивидендной политике, утверждаемой советом директоров или общим собранием участников, закрепляют, что в случае, если прибыль по году окажется меньше, чем потрачено на промежуточные дивиденды, акционеры возвращают обществу сумму излишне выплаченных дивидендов. Если это не сделано, придется примириться с излишней выплатой дивидендов. Формально частной компании это ничем не грозит. Если с долей госсобственности - могут пришить неосновательное обогащение и потребовать возврата по решению суда.
Беларусь
LF13.03.2012 11:19:16
Почему Минфин решил, что полученные проценты ВСЕГДА являются инвестиционными доходами? А так же доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги? --------------- Тут дело не в сроках. Финансовые вложения в ценные бумаги, в т.ч. долговые, и даже на пару часиков - все равно инвестиции - хотя бы по ст.4 Инвестиционного кодекса.
Беларусь
"Анонимно"13.03.2012 11:22:34
Да 13.03.2012 10:57:06 -------------------------- откуда ЭТО? это чьё-то частное мнение?
Беларусь
Маруся13.03.2012 11:26:28
LF, понятно, что выплатить дивиденды можно, интересует вопрос как это будет выглядеть в учете и балансе. Пример, на начало года на 84 - 0, за первый квартал ЧП на 99 - 100, решено начислить 100 рублей дивидендов (Д84 К75 100), в итоге в балансе за первый квартал получаем: по строке 460: на начало года 0, на 01.04.12 -100 по строке 470: на начало года 0, на 01.04.12 100, понятно, что плюс на минус дадут ноль, но все же как-то «некрасиво» в балансе получается...
Беларусь
Таиса13.03.2012 11:29:42
Добрый день, Леонид Борисович! На семинаре Вы обещали разобраться и дать нам разъяснения на страницах Вашей газеты и бухбая по процентам по банковским кредитам и транспортным расходам, ранее распределяемым и имевшим сальдо по 44 счету. Джем-с... И еще вопрос- убыток за 2011 год, который в течении 10 лет может уменьшать налогоооблагаемую прибыль- это все же общий убыток предприятия либо (что логичнее) именно убыток из декларации по налогу на прибыль, так называемый- налогоучитываемый убыток? И хотелось бы получить более подробные разъяснения по временным и постоянным разницам. Спасибо.
Беларусь
LF13.03.2012 11:32:24
Маруся, тут вопрос не эстетики, а правомерности выплаты дивидендов и отношения пользователей отчетности. Главное - чтобы по году авансовые выплаты дивидендов закрылись полученной прибылью. Если же компания представляет отчетность, скажем банку или иным инвесторам, то им может не понравиться наличие дебетового сальдо по сч.84, т.е., по сути убытка. Не потому, что некрасиво, а потому что убыточное предприятие - нежелательный заемщик.
Беларусь
Маруся13.03.2012 11:34:11
Я и имела в виду, что на 84 счете повиснет убыток, хотя предприятие работает с прибылью...
Беларусь
LF > Таиса13.03.2012 11:36:45
Убыток за 2011 год, который в течении 10 лет может уменьшать налогоооблагаемую прибыль, - это убыток из декларации по налогу на прибыль. Это вытекает из п.2 ст.140-1 главы 14 НК.
Беларусь
LF > Таиса13.03.2012 11:38:43
более подробные разъяснения по временным и постоянным разницам. ___________ ЧТо именно Вас по ним интересует?
Кстати, я сказал «Спасибо» за чудесный банкет?
Беларусь
"Анонимно"13.03.2012 11:39:32
на 84 счете повиснет убыток, хотя предприятие работает с прибылью... --------- Ну повисит, если это инвесторов не напрягает, ничего страшного
Беларусь
LF13.03.2012 11:45:06
Анонимно« 13.03.2012 11:22:34 __________________ Тут все мнения частные. По возможности аргументированные
Беларусь
Маруся13.03.2012 11:47:30
на 84 счете повиснет убыток, хотя предприятие работает с прибылью... --------- Ну повисит, если это инвесторов не напрягает, ничего страшного ______________ повисит, конечно, просто какой смысл было убирать вариантность закрытия 84 счета...
Беларусь
Таиса- LF13.03.2012 11:47:53
Да, я видела Вашу благодарность в тематическом топике. И Вам спасибо за компанию. Слушала Вас на семинаре внимательно, читала статью Т.Н.Рыбак в консультанте- но вот ВВР и НВР пока хороводят хороводы в голове... Наверное надо от прошлого года абстрагироваться, сдать баланс и еще раз все изучать. Если у Вас появятся примеры и подробные пояснения- изучу от корки до корки!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»