Налогообложение штрафов полученных и уплаченных: мы экспедиторы в международных перевозках ( НДС 0%, реал по отгрузке). Бывают разные ситуации: 1 заказчик нам оплатил штраф -мы не платим перевозчику. 2 заказчик сорвал загрузку, мы платим перевозчику штраф. 3 заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е. Как эти штрафы облагаются НДС? Спасибо.
Автор 08.11.2013 13:20:11 уже бывший экспедитор:-))))
Здесь есть ссылка на НК, согласно ей все 400 идут в бвзу, но проверяющая хотела увидеть только разницу. Повозмущалась , но трогать не стала. Для успокойния делайте свой запрос в ИМНС. _________________ проверял аудитор, сказал что штрафы не относятся к возмещаемым. И следовательно 400 у.е. это доход, а 360 у.е. расход.
Беларусь
"Анонимно"08.11.2013 17:04:01
Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов в международном сообщении. Договором на оказание экспедиционных услуг, заключенным организацией с клиентом - резидентом Республики Беларусь, предусмотрена уплата штрафных санкций за простой автотранспортного средства под погрузкой (разгрузкой) сверх установленных норм времени. Аналогичное условие содержит договор на перевозку грузов, заключенный между организацией и перевозчиком - резидентом Республики Беларусь. При перевозке грузов, осуществляемой в ходе исполнения указанных договоров, по вине клиента произошел простой автотранспортного средства сверх установленных норм времени, в связи с чем перевозчик предъявил организации претензию на сумму 300 евро. Организация уплатила штрафные санкции перевозчику. В свою очередь организация согласно условиям договора предъявила претензию клиенту на сумму 400 евро. На валютный счет организации поступили штрафные санкции от клиента. В соответствии с учетной политикой штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете в качестве внереализационных доходов в момент их получения от должника, в качестве внереализационных расходов - в момент фактической уплаты. Организация имеет обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 18%. Распределение налоговых вычетов производится методом удельного веса. Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составляет: - на дату уплаты штрафных санкций перевозчику - 4060,16 бел.руб. за 1 евро; - на дату поступления штрафных санкций от клиента - 4020,58 бел.руб. за 1 евро. Как правильно в данной ситуации отразить в бухгалтерском учете штрафные санкции? Участвуют ли суммы штрафных санкций в распределении налоговых вычетов?
Налог на прибыль В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК, начисленные белорусскими организациями. Для белорусских организаций валовой прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 126 НК). Суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров, включаются в состав внереализационных доходов. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК). В состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 129 НК). Налог на добавленную стоимость Пунктом 4 статьи 102 НК установлено, что услуги транспортной экспедиции за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории, признаются экспортируемыми транспортными услугами. При реализации экспортируемых транспортных услуг ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере ноль (0) процентов (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК). В соответствии с подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Налогообложение по ставке ноль (0) процентов производится при поступлении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК, при реализации экспортируемых транспортных услуг (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 102 НК). При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы (п. 24 ст. 107 НК). Так как санкции за нарушение заказчиком условий договора при реализации экспортируемых транспортных услуг согласно приведенным нормам включаются в сумму оборота по реализации, облагаемую НДС по ставке 0%, а соответственно и в общую сумму оборота по реализации, то, следовательно, они участвуют в распределении налоговых вычетов методом удельного веса. На суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, распространяются положения п. 13 ст. 100 НК, согласно которым моментом фактической реализации признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика. Таким образом, санкции за нарушение заказчиком условий договора участвуют в распределении налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором они фактически получены.
Беларусь
"Анонимно"08.11.2013 17:06:43
Если экспедитор оказал ТЭУ клиенту, то поступившая от последнего неустойка увеличивает налоговую базу НДС по реализации ТЭУ. При исчислении НДС от суммы поступившей неустойки применяется та же ставка налога, что и к обороту по реализации ТЭУ (подп. 18.2 ст. 98, подп. 1.1.2, 1.3.3 ст. 102 НК). Полученная экспедитором сумма неустойки включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату, определенную учетной политикой экспедитора, но не позже даты поступления этой суммы (п. 2, подп. 3.6 ст. 128 НК).
Беларусь
"Анонимно"08.11.2013 17:10:09
Продолжение 1. НДС при возмещении убытка и выплате неустойки клиенту
Факт возмещения убытка или выплаты неустойки клиенту (в том числе иностранному) не влияет на налоговые обязательства экспедитора по НДС (п. 1 ст. 92, подп. 1.1 ст. 93 НК).
2. Налог на прибыль при возмещении убытка и выплате неустойки клиенту
Суммы неустойки и возмещения убытков, причитающихся к выплате клиенту, учитываются у экспедитора в составе внереализационных расходов (подп. 3.1 ст. 129 НК). Дата отражения этих сумм в составе внереализационных расходов определяется экспедитором в соответствии с его учетной политикой, но не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены (перечислены клиенту) (ч. 2 п. 2 ст. 129 НК).
Беларусь
"Анонимно"08.11.2013 17:14:32
«Анонимно» 08.11.2013 12:19:02 И еще, если не сложно, подскажите, пожалуйста, проводки в бухучете по ситуации 3
3. заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е _________________ 400 у.е. на доходы т.е. Дт 62 (76) Кт 90/7 360 у.е. на расходы Дт 90/10 Кт 62 (76
Беларусь
"Анонимно"08.11.2013 21:10:09
Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы?
Беларусь
Экспедитор08.11.2013 21:12:44
И еще у нее была железная логика, что экспедирования - это скажем так посредник между заказчиком и перевозчиком, поэтому доходы равны все что получил от заказчика, минус что отдал перевозчику, то твое.
Беларусь
Хм___ Анониму11.11.2013 11:17:45
«Анонимно» 08.11.2013 21:10:09 Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы? _____________ у нас в НПА есть список что относится к внереал. доходам и расходам!
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 11:19:37
у нас в НПА есть список что относится к внереал. доходам и расходам! _________________
И как это связано с НДС?
Беларусь
Хм11.11.2013 11:21:53
«Анонимно» 08.11.2013 21:10:09 Хм 08.11.2013 16:58:11, у нас в НПА есть исчерпывающий список что-такое возмещаемые расходы? _____________________ Договор с заказчиком и перевозчиком это 2 разных договора. Допустим в договоре с заказчиком воообще не прописано никаких штрафов. А с перевозом прописаны, и перевоз выставил нам счет. Вы что, в этом случае все равно на клиента выставите счет? И считаете что он вам должен возместить?
Беларусь
Хм11.11.2013 11:22:58
И как это связано с НДС? _______ аноним, ну вы вообще сложный. Не пробовали читать ВЕСЬ топик.
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 11:37:16
Хм, да нет:-))))
Никто ж не оспраивает что и 400 у.е. и 360 у.е. это наши (ваши) внереализационные, но ведь это касается налога при прибыль. А вот что пойдет в базу по НДС. Как писалось выше, что есть такие проверяющие, которые экспедиторов рассматривают как «передастов», простите, вот потакому принципу и проверяют все налоги. Вот автору и посоветовала написать ИМНС, чтоб на момент проверки было чем «крыть».
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 11:41:54
вот пример: экспедитор уплатил штраф перевозчику за сверхнормативынй простой под погрузкой (50 у.е.) потому, что заказчик вовремя не передал сведения. Экспедитор не стал перевыставлять штраф на заказчика.
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение?
Беларусь
Хм11.11.2013 11:42:29
по поводу НДСа в топике тоже все расписано. не считаю нужным делать по этому поводу запросы.
Беларусь
Хм11.11.2013 11:45:19
вот пример: экспедитор уплатил штраф перевозчику за сверхнормативынй простой под погрузкой (50 у.е.) потому, что заказчик вовремя не передал сведения. Экспедитор не стал перевыставлять штраф на заказчика.
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение? ____________ начнем с того что штрафы НЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЯЮТСЯ. Договор с заказчиком и перевозом это 2 (ДВА) разных договора. И разные договорные отношения. Это для начала надо вам понять, а потом уже объяснять проверяющим. Пока у вас штрафы будут относиться к ПЕРЕВЫСТАВЛЯЕМЫМ, вы ничего доказать не сможете!
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 11:47:34
Позиция проверяющей: этот штраф экспедитор должен был либо перевыставить заказчику, либо отнести за счет собственных средств.
Ваше мнение? __________ и шо, в НК прописано именно штраф экспедитора не неучитываемые?
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 11:52:36
1. НДС при возмещении убытка и выплате неустойки клиенту
Факт возмещения убытка или выплаты неустойки клиенту (в том числе иностранному) не влияет на налоговые обязательства экспедитора по НДС (п. 1 ст. 92, подп. 1.1 ст. 93 НК).
Беларусь
Хм11.11.2013 11:54:35
Аноним, у вас есть Консультант? Там есть статься «Путеводитель по сделкам. Трансп. экспедиция». Там все популярно расписано, что куда относится. Что облагается НДС, что нет. Что возмещается, что нет. Может почитайте.
Беларусь
"Анонимно"11.11.2013 12:05:36
начнем с того что штрафы НЕ ПЕРЕВЫСТАВЛЯЮТСЯ. Договор с заказчиком и перевозом это 2 (ДВА) разных договора. И разные договорные отношения. Это для начала надо вам понять, а потом уже объяснять проверяющим. Пока у вас штрафы будут относиться к ПЕРЕВЫСТАВЛЯЕМЫМ, вы ничего доказать не сможете! __________________
Еще раз:
Я вам привела пример, какие могут быть проверяющие и их позиция, поэтому и посоветовала автору сделать запрос в ИМНС. Все.
Беларусь
SW11.11.2013 12:07:32
Организация оказывает экспедиционные услуги, далее экспедитор. При организации перевозки грузов заказчиком перевозки (организацией заключившей договор транспортной экспедиции с экспедитором), далее заказчик, не обеспечены установленные договором сроки разгрузки транспортного средства. В связи с чем, перевозчик предъявил требование к экспедитору, с которым заключен договор перевозки грузов, об уплате штрафа за простой транспортного средства. В свою очередь, экспедитор предъявил заказчику требование об уплате штрафа за простой транспортного средства на основании заключенного договора транспортной экспедиции. При этом договором перевозки грузов и транспортной экспедиции предусмотрены разные размеры штрафов за данное нарушение договорной дисциплины (по договору транспортной экспедиции сумма штрафа выше, чем по договору перевозки грузов). Таким образом, экспедитор получил от заказчика сумму штрафа больше, чем оплатил перевозчику. Организация-экспедитор применяет упрощенную систему налогообложения без НДС. Какая сумма полученного на счет экспедитора штрафа будет являться базой для налогообложения (вся сумма или разница между суммой полученной на счет и оплаченной перевозчику)?
Правоотношения между экспедитором и клиентом возникают из договора транспортной экспедиции. В силу ст. 1125 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) при отсутствии соглашения сторон договора о подлежащем применению праве к этому договору применяется право страны, где имеет основное место деятельности сторона, являющаяся экспедитором по договору транспортной экспедиции. Статьей 26 Закона Республики Беларусь от 13 июня 2006 г. № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» определено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору транспортной экспедиции экспедитор и клиент несут ответственность в порядке и размере, определяемых в соответствии с ГК и настоящим Законом. В соответствии со ст. 311 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»