Налогообложение штрафов полученных и уплаченных: мы экспедиторы в международных перевозках ( НДС 0%, реал по отгрузке). Бывают разные ситуации: 1 заказчик нам оплатил штраф -мы не платим перевозчику. 2 заказчик сорвал загрузку, мы платим перевозчику штраф. 3 заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е. Как эти штрафы облагаются НДС? Спасибо.
...Перевозка грузов, пассажиров и багажа производится согласно ст. 738 ГК по договору перевозки. Статьей 747 ГК предусмотрено, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по перевозке стороны несут ответственность, установленную ГК и иными актами законодательства, а также соглашением сторон. Таким образом, в рассматриваемой ситуации по договору транспортной экспедиции ответственность за сверхнормативный простой транспорта несет клиент перед экспедитором, по договору перевозки ответственность за организацию перевозки, в том числе за сверхнормативный простой, несет экспедитор перед перевозчиком. Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях упрощенной системы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включается при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица сумма полученного им (причитающегося ему) вознаграждения, а также дополнительной выгоды...
Беларусь
SW11.11.2013 12:08:42
В связи с этим налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему и осуществляющими функции экспедитора по договору транспортной экспедиции, при определении налоговой базы по налогу при упрощенной системе в выручку включается сумма вознаграждения, полученного (причитающегося) в соответствии с указанным договором, а также дополнительной выгоды. При применении УСН к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 3.2–3.4, 3.17 ст. 128, подп. 6.2 ст. 176 НК. Исходя из подп. 3.6 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков за нарушение договорных обязательств. Внереализационные расходы в виде неустоек, уплачиваемых организацией за нарушение условий договоров, отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически понесены (п. 2, подп. 3.1 ст. 129 НК). Внереализационные расходы при применении УСН организациями не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, базой для налогообложения у экспедитора будет признаваться вся сумма штрафных санкций, полученная от заказчика.
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 марта 2013 г.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»