Вопрос:Организация розничной торговли выбрала в качестве отчетного периода по НДС календарный квартал. Может ли она ежемесячно создавать и направлять на Портал итоговый ЭСЧФ по реализованным физлицам в розницу товарам с указанием по строке 3«Дата совершения операции» последнего числа каждого месяца? Ответ:Если отчетный период - квартал, организация не может ежемесячно создавать и направлять ЭСЧФ по реализованным физлицам в розницу товарам, указав по строке 3таких ЭСЧФ последнее число каждого месяца.
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ИТОГОВОГО ЭСЧФ В РОЗНИЦЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ РАСЧЕТНОЙ СТАВКИ И ПОКВАРТАЛЬНОМ ИСЧИСЛЕНИИ НДС
Е.С.ТИХОМИРОВА, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 3 апреля 2017 г.
Ситуация: ООО «Гамма» (УНП 100000002, г. Минск, ул. Сурганова, д. 90, ком. 105) осуществляет розничную торговлю в четырех магазинах, которые не являются самостоятельными налогоплательщиками. ООО «Гамма» исчисляет НДС, исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (по расчетной ставке). Расчетная ставка НДС определяется в целом по всем магазинам. За март она исчислена 04.04.2017. Отчетный период по НДС - календарный квартал <1>. Сведения о реализации товаров в I квартале 2017 года:
Месяц Оборот по реализации товаров (по розничным ценам), руб. Расчетная ставка НДС, % НДС, исчисленный по реализации товаров, руб. Январь 2017 г. 211148,15 11,5317 24348,97 Февраль 2017 г. 205814,21 10,9425 22521,22 Март 2017 г. 213105,03 11,4119 24319,33 Всего 630067,39 X 71189,52
Юридическим лицам товары в I квартале из магазинов не отпускались. Организации, приобретшие товары через подотчетных лиц, требования о выставлении ЭСЧФ на момент составления итогового ЭСЧФ не предъявляли <2>.
Пояснения к заполнению итогового ЭСЧФ. 1. ООО «Гамма» создает итоговый ЭСЧФ в отношении реализованных в розницу товаров <*>. Такой ЭСЧФ она оформляет по итогам отчетного периода. Так как данным периодом выбран календарный квартал, то ООО «Гамма» создает итоговый ЭСЧФ по товарам, реализованным в январе - марте. Такой ЭСЧФ она направляет на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) без выставления покупателю <3>. -------------------------------- <*> Кроме товаров, по которым покупатель заявил требование о выставлении ЭСЧФ.
2. По общему правилу указанный итоговый ЭСЧФ нужно направить на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В рассматриваемой ситуации итоговый ЭСЧФ по товарам, реализованным в магазинах в I квартале, следует направить на Портал не позднее 5 апреля <4>. 3. В строке 3 «Дата совершения операции» раздела I «Общий раздел» проставляют последний день отчетного периода <5>, т.е. в рассматриваемой ситуации последний день I квартала - 31.03.2017. 4. В разделе 2 «Реквизиты поставщика» по строке 6 проставляется статус поставщика «Продавец». В строках 7 - 10 содержатся реквизиты ООО «Гамма» (код страны, УНП, наименование, юридический адрес) <6>. 5. В разделе 3 «Реквизиты получателя» организация по строке 15 указывает статус получателя «Покупатель». Поскольку ЭСЧФ направляется на Портал (без выставления покупателю), реквизиты получателя (код страны, УНП, наименование, юридический адрес) по строкам 16 - 19 не заполняются <7>. 6. В раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» информация также не вносится <8>. 7. Так как информация для заполнения строки 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» итогового ЭСЧФ у организации отсутствует, данная строка также не заполняется <9>. 8. В разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» сведения о стоимости реализованных товаров указываются в разрезе каждого месяца, поскольку расчетная ставка НДС определяется помесячно независимо от того, что отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал <10>. ООО «Гамма» определяет расчетную ставку НДС в целом по всем магазинам, поэтому и в ЭСЧФ информацию о реализации товаров по каждому из магазинов детализировать не нужно.
Графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС ****», 3.2 «ОКЭД*****», 4 «Единица измерения», 5 «Количество (объем)» и 6 «Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС***, руб.» раздела 6 не заполняются <11>. В графе 9 «НДС*** ставка, %» раздела 6 следует указать расчетные ставки НДС из расчетов за январь, февраль и март <12>. В графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС***, руб.» раздела 6 отражают стоимость реализованных товаров по розничным ценам (т.е. с учетом НДС) за январь, февраль и март. Эти же суммы указывают по графе 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС***, руб.» <13>.
См. данный образец в MS-Excel.
-------------------------------- <1> П. 9 ст. 103, ч. 2 п. 1 ст. 108 НК; абз. 2 ч. 1 подп. 2.2 постановления МНС от 24.12.2014 N 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее - Постановление N 42). <2> Ч. 2 п. 4, п. 4-1 ст. 105 НК. <3> Абз. 5 ч. 1, ч. 3 п. 8 ст. 106-1 НК. <4> Ч. 3 п. 8 ст. 106-1 НК. <5> Абз. 2 ч. 1 п. 38 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 N 15 (далее - Инструкция N 15). <6> Подп. 22.6 - 22.10, абз. 4 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15. <7> Абз. 5 и 6 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15. <8> Абз. 6 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15. <9> Абз. 6 ч. 1 п. 38 Инструкции N 15. <10> Абз. 3 ч. 3 п. 38 Инструкции N 15, абз. 1 ч. 1 подп. 2.2 Постановления N 42. <11> Ч. 2 п. 38 Инструкции N 15. <12> Абз. 3 ч. 3 п. 38 Инструкции N 15. <13> Абз. 2 ч. 4 п. 38 Инструкции N 15.
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2017 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Тата06.07.2017 12:02:45
Вопрос: Организация розничной торговли ведет бухучет и исчисляет НДС, исходя из фактических ставок (расчетная ставка не применяется). Отчетный период по НДС для нее - календарный квартал. В какие сроки следует выставить ЭСЧФ по реализованным в январе 2017 г. товарам по розничным ценам, если часть таких товаров продана покупателю - юридическому лицу и данный покупатель при приобретении товаров предъявил требование о выделении в документах суммы и ставки НДС, а также о выставлении в его адрес электронного счета-фактуры (ЭСЧФ)?
Ответ: Розничная организация, у которой отчетный период по НДС - квартал, отражает реализацию товаров физлицам за январь 2017 г. в итоговом ЭСЧФ за I квартал, который направляется на Портал не позднее 5 апреля 2017 г. ЭСЧФ по товарам, проданным по розничным ценам в январе юрлицу, она выставляет не позднее 10 февраля 2017 г.
Обоснование: По общему правилу ЭСЧФ выставляют (направляют) не ранее дня отгрузки товаров и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки <1>.
Но для отдельных ситуаций установлены иные правила. Так, в отношении товаров, проданных физлицам, организация создает один итоговый счет-фактуру, который направляет на Портал. Это нужно сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом <2>. В нашем случае организация розничной торговли исчисляет НДС по фактическим ставкам. При реализации товаров в розницу физлицам ей нужно применять это правило. Отметим, что схожие нормы используют и розничные организации, исчисляющие НДС по расчетной ставке <3>. Отчетным периодом организация выбрала календарный квартал <4>. Поэтому оборот по розничной продаже товаров физлицам в январе 2017 г. войдет в итоговый ЭСЧФ за I квартал. Его следует направить на Портал не позднее 5 апреля 2017 г.
Покупатель при приобретении товаров по розничным ценам может потребовать указать в документах сумму и ставку НДС по приобретаемым товарам, а также выставить ему ЭСЧФ <5>. В рассматриваемой ситуации такое требование предъявлено и организация розничной торговли обязана выставить ЭСЧФ покупателю - юридическому лицу. Особые сроки выставления ЭСЧФ для такой ситуации в настоящее время не предусмотрены. Поэтому полагаем, что срок выставления ЭСЧФ определяется в общем порядке. В нашем случае таким сроком будет 10 февраля 2017 г. -------------------------------- <1> Ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК. <2> Абз. 2 ч. 1, ч. 2 п. 8 ст. 106-1, ст. 90 НК. <3> Абз. 5 ч. 1, ч. 3 п. 8 ст. 106-1 НК. <4> Ч. 2 п. 1 ст. 108 НК. <5> Ч. 2 п. 4, ч. 1 п. 4-1 ст. 105 НК.
Е.С.ТИХОМИРОВА, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 20.01.2017
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2017 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
-
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 12:06:33
Простите, а кто такая Тихомирова? Министр?
Беларусь
дополню06.07.2017 12:07:31
«Анонимно» 06.07.2017 12:06:33
Простите, а кто такая Тихомирова? Министр? Это ее личное профессиональное суждение
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 12:45:46
Чтоб они все съели!!! Достало... До 5 числа, до 10... до сдачи декларации... через 2 дня после... а нельзя как-то все это увязать? Или нужно читать дебильные инструкции... а если это, а если это... вот честно... когда эти законотворцы успокоются?
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 12:47:29
не психуйте, в ИМНС сказали, что если помесячно выставляли за 1 квартал - не беда, (я на всякий случай спросила у них) сейчас сделайте правильно, НО за квартал в одной ЭСЧФ надо выставлять тремя строками (апрель, май, июнь) со соответствующими ставками, т.к. Вы каждый месяц делаете расчет роз.тор. НДС ( а я делала за первый квартал одной строкой, НДС средний взяла)
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 12:51:15
а если у меня не расчетная ставка НДС? торговля по образцам тоже за квартал одной ЭСЧФ делать?
Беларусь
Надежда06.07.2017 14:00:02
а если у меня не расчетная ставка НДС? торговля по образцам тоже за квартал одной ЭСЧФ делать? ---- И у меня тот же вопрос. Я выставляю каждый месяц и вписываю не как расчетная ставка, а как база +20% = Итого(как опт)
Беларусь
Натала06.07.2017 14:01:32
я в прошлом году делала ежемесячно - так намного проще ведь..ю но потом прочитала что нельзя! непонятно почему этот вопрос настолько принципиален...Ведь ни на что не влияет. А сверять портал с 1С было бы удобнее когда делаешь ежемесячно всю реализацию. теперь делаю раз в квартал...
Беларусь
Танита06.07.2017 14:03:52
Так там везде написано «организация розничной торговли»! А если мы - оптовая организация, и изредка продаем по кассе физ. лицам? Я, как и многие тут, выставляла помесячно...
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 14:06:20
непонятно почему этот вопрос настолько принципиален...Ведь ни на что не влияет. ----------------- Ну вот их сокращают поэтому, чтоб меньше разъяснений и пояснений писали. Задрали((
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 14:29:24
У меня розница. Отчетность - квартальная,ЭСФ выставляла за каждый месяц до 5-го. Почитав эту тему, позвонила в свою ИМНС - сказали сейчас ничего не менять, если отменю ЭСФ за каждый месяц и выставлю сейчас по кварталам - то у них по камеральному контролю я попаду на несвоевременные ЭСФ, а так в целом за полугодие реализация совпадет. За 3 кв. начну выставлять до 5-го октября и т.д.
Беларусь
Надежда06.07.2017 15:42:21
Так там везде написано «организация розничной торговли»! А если мы - оптовая организация, и изредка продаем по кассе физ. лицам? Я, как и многие тут, выставляла помесячно... ---- (ИМХО) Если заполнять в декларации обороты по рознице вместе с оптом(в той же строке), то камеральный контроль проходит нормально, следовательно, можно выставлять каждый месяц.
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 16:25:17
Чего вы расстраиваетесь? Это просто Консультант так думает и всё. Вы думаете и делаете по-другому.
Беларусь
"Анонимно"06.07.2017 16:37:51
так мы должны под какой то камеральный контроль подстраиваться или наоборот?! сделают фигню и потом все должны под фигню подстроиться и делать ее.
Беларусь
Автор07.07.2017 10:22:49
Скажите, это нужно как-то исправлять или оставить как есть___ МЫ ЗА 1 КВАРТАЛ ОСТАВИЛИ КАК ЕСТЬ, а за 2 исправили -аннулировали апрель и май и выставили за 2 квартал датой совершения 30.06.17..
Беларусь
Автор07.07.2017 10:25:29
Интересно, а где написано, что нельзя раньше и 3 штуки. Написано, за квартад ДО 5-го числа , следу за отчетн кварталом___ а мне интересно- где вы увидели там слово квартал- там написано до 5-го числа следующего за отчетным- так вот мы когда разбирались- вчетверолм поняли что отчетным в данном случае будет месяц, так как повторюсь по опту же в принципе такая же фигня- ежеквартально отчет период по ндс..так какого же х..ра простите мы должны выставлять его ежемесячно до 10го тогда числа.. я понимаю что логику в ну найти у нас трудно- но все-таки..
Беларусь
"Анонимно"07.07.2017 10:32:15
Автор 07.07.2017 10:25:29
Интересно, а где написано, что нельзя раньше и 3 штуки. Написано, за квартад ДО 5-го числа , следу за отчетн кварталом___ а мне интересно- где вы увидели там слово квартал- там написано до 5-го числа следующего за отчетным- так вот мы когда разбирались- вчетверолм поняли что отчетным в данном случае будет месяц, так как повторюсь по опту же в принципе такая же фигня- ежеквартально отчет период по ндс..так какого же х..ра простите мы должны выставлять его ежемесячно до 10го тогда числа.. я понимаю что логику в ну найти у нас трудно- но все-таки.. -------- мы тоже когда вчетвером собираемся, ломаем всё нах..р
Беларусь
"Анонимно"10.07.2017 22:12:40
А я упала два раза. Мы делали ЭСЧФ каждый месяц еще и 10 числа. Блин... Сегодня все доделала такая деловая, и на форум полезла.
Беларусь
"Анонимно"10.07.2017 22:43:14
еще в мае на семинаре представители МНС сказали раз в месяц последняя дата месяца и в тему сказано-пересказано, квартальная налоговая отчетность не отменяет ежемесячного закрытия месяца (проверка ИМНС) в марте прошла и проверили янв-фев 2017 выставляли ЭСЧФ до 5 числа каждый месяц
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»