Реализуем услуги в РФ. Место реализации РФ. Контрагент обязан удержать у нас НДС и перечислить в бюджет РФ. Цену указываем в договоре без НДС. Контрагент просит нас выделить в цене НДС 18%, мотивируя тем, что если мы не выделим в нашей цене российский НДС, они обязаны уплатить его из собственных средств. Так ли это? Считаю, что они в соответствии с НК РФ должны просто удержать из стоимости при перечислении и уведомить нас.
Вопрос: Организация - резидент Республики Беларусь (исполнитель) в 2012 году оказывала рекламные услуги организациям - резидентам Российской Федерации (заказчикам). Договором оказания услуг предусмотрено, что стоимость услуг определяется с учетом налога на добавленную стоимость в размере 18%, удерживаемого и уплачиваемого заказчиками в бюджет Российской Федерации, с последующим представлением подтверждающих документов исполнителю. В каком периоде учесть при налогообложении сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет российским контрагентом в ноябре 2012 г., если подтверждающие документы представлены белорусской организации в январе 2014 г., а за 2012 год уже проведена налоговая проверка?
Ответ: В соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в состав внереализационных расходов включаются суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных платежей отражаются на дату их уплаты (перечисления) в иностранном государстве. Пунктом 8 статьи 63 НК установлено, что при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). При этом частью 5 пункта 8 статьи 63 НК установлены особенности представления уточненной налоговой декларации (расчета) за налоговой или отчетный периоды, подвергнутые проверке, которые не касаются случаев, когда изменения и (или) дополнения связаны с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке. Следовательно, внереализационные расходы в размере сумм НДС, удержанных и уплаченных в российский бюджет в ноябре 2012 г., подлежат отражению в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за 2012 год.
Р.Р.БАЙДЕЛЬДИНОВ, аудитор ООО «АудитИнком» 16.01.2014
Беларусь
Автор02.08.2018 14:20:20
Всем спасибо, вопрос был не в том, как отразить, а в том, выделять (как просит РФ) или не выделять в цене в договоре.
Беларусь
"Анонимно"02.08.2018 14:40:36
Автор, через поищите информацию на форуме через поиск. Были комментарии Юры и др. Если не ошибаюсь,советовали прописывать в договоре, только указывать, что ндс российский, чтобы не заставили платить в РБ.
Беларусь
"Анонимно"02.08.2018 15:03:53
«Анонимно» 02.08.2018 14:40:36, спасибо, решила в договоре отдельной строкой прописать, что при перечислении... сторона по договору (РФ) удерживает и перечисляет в бюджет РФ НДС в размере....в соответствии с Протоколом и НК РФ, но в цене не выделю! :)
Беларусь
"Анонимно"02.08.2018 15:57:33
«Анонимно» 02.08.2018 14:40:36, спасибо, решила в договоре отдельной строкой прописать, что при перечислении... сторона по договору (РФ) удерживает и перечисляет в бюджет РФ НДС в размере....в соответствии с Протоколом и НК РФ, но в цене не выделю! :) ___________________ было такое письмо 03-03-06/20797 от 05.06.2013 минфина РФ. Только не знаю актуально оно сейчас или нет
ИЗ КОНСУЛЬТАНТА РФ: Вопрос: При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация - налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС. Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации - налогового агента?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 5 июня 2013 г. N 03-03-06/2/20797
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса. Пунктом 3 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные покупателями - налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах на территории Российской Федерации. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и при их приобретении у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, налоговый агент удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика, то есть иностранного лица. Согласно п. 1 ст. 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. В связи с этим, а также на основании п. 2 ст. 161 Кодекса доход указанного налогоплательщика - иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в целях применения данной нормы Кодекса, определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет. В случае если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим указанные товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога. Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица. Учитывая изложенное, указанные суммы налога на добавленную стоимость должны приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном вышеуказанным п. 3 ст. 171 Кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 05.06.2013
Беларусь
LS04.08.2018 17:57:02
Автор-вам выгоднее прописать сумму НДС,который за вас уплачивает ваш российский партнер,в договоре.Формулировка на которой вы остановились вполне годится.И да,обсуждали эту тему, поищите по поиску.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»