Вышли из строя 2 телефонных аппарата (дальнейшее использование невозможно), приобретенные еще в 2008 г. Тогда износ списывался 50%*50%. т.е. висела сумма небольшая по этим аппаратам. Надо ли восстанавливать вычеты по НДС?
Вопрос 4. У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?
Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. № 2-1-10/00584
О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров
Беларусь
"Анонимно"15.11.2018 16:11:30
Вот слов нет. Всегда списывали по выбытию и никакого НДС не восстанавливали. Опять умники рзъяснения давать начали. И как только до такого додумались
Беларусь
"Анонимно"15.11.2018 16:17:33
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), ЛИБО УЧЕТА стоимости испорченных товаров В СОСТАВЕ ЗАТРАТ, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета. ____ Вот согласно учетной политике мы должны досписать 50% износа, поэтому не будет восстановления НДС!!!!
Беларусь
"Анонимно"15.11.2018 16:20:12
Я так думаю, что следует отличать порчу кем-то и испортился (износился)...
Беларусь
"Анонимно"15.11.2018 16:33:22
Вопрос 1. У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»);
объектов незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»);
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы»).
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств), и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы «входного» НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы» по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?
Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы» и 11 «Животные на выращивании и откорме», а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы».
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50, счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 «Основное производство» на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы» и 11 «Животные на выращивании и откорме»;
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы».
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.
Приложение к письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 28.03.2017 № 2-1-10/00584
Беларусь
Коллегам15.11.2018 17:00:28
забью в учетке 100% при вводе в эксплуатацию.Так можно? Или ключевое слово «в пределах норм естественной убыли»?
Беларусь
"Анонимно"15.11.2018 17:03:58
Всё, что было связано с НДС в 2008 году произошло в 2008 году. Списали тогда 50%, а сейчас остальные 50%. При чем тут НДС вообще?
Беларусь
журавка15.11.2018 17:07:36
Вопрос: Согласно учетной политике 50% стоимости инструмента списывается в затраты при передаче в эксплуатацию, 50% - при выходе из строя. Следует ли восстанавливать сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость инструмента при выходе его из строя?
Ответ: Поскольку остаточная стоимость инструмента будет отнесена на затраты при выходе его из строя, т.е. товар будет использован в производстве, налоговые вычеты восстанавливать не следует.
Обоснование: Не подлежит вычету сумма НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (ч. 1 подп. 19.15 ст. 107 НК). Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абз. 2 ч. 2 подп. 19.15 ст. 107 НК). Так как остаточная стоимость инструмента будет отнесена на затраты при выходе его из строя, т.е. товар будет использован в производстве, налоговые вычеты не подлежат восстановлению. Данный вывод подтверждается также письмом МНС от 28.03.2017 N 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров» (вопрос 4).
Н.Е.НЕХАЙ, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 19.02.2018
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»