По итогам 2011 у нас убыток. Вчера приглашали в налоговую и настоятельно просили не показывать убыточность, а показать хоть маленькую но прибыль. Смотрю в структуру своих затрат и вижу: На убыток от реализации (40млн убытка) по 90 счету повлияли расходы по покупке валюты (90 млн за год), а на убыток от внереализ.операций (58 млн.убытка) по 92 счету– курсовые разницы по переоценке кредиторской задолженности (55 млн. за год). По Пост. Совмина 704 мы имеем право отнести ведь ТОЛЬКО 55 млн. с 92 на 97 счет и списывать до 2014 года. А расходы по покупке валюты в сумме 90 млн. все равно ведь останутся в затратах 2011 года? Получается что даже если мы перенесем курсовые разницы 55 млн на след.год – убыток все равно ведь останется –ничего я не путаю? Т.е. смысла нам сейчас переделывать баланс и убирать эти 55 млн. на 97 счет нет? Или я что-то не учитываю? Помогите разобраться пожалуйста!
Зачем делать подлог и показывать прибыль в декларации, и платить налог на прибыль, которого нет?
Беларусь
Умка07.03.2012 13:22:13
Поменяйте ударение в слове ПОКАЖИТЕ. Не покажИте а покАжите и поймете смысл моего высказывания
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 13:31:43
ок, поняла
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 13:56:06
Но все же хотелось бы узнать «способы «корректировки» которые были предложены допускаются законодательством».
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 14:03:15
повтор) способ корректировки вполне допускаемый - например не списывать в затраты курсовые разницы в 2011 году а списать их в последующем периоде
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 14:05:44
тогда тоже повтор:) даже если автор все курсовые разницы отнесет на 97 счет, останется убыток порядка 100 млн.
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 14:56:39
... Так что для этого как минимум нужно показать этот убыток в 2011 г. по кредиту сч.84 и в ст.440 баланса. ... ______________ все верно, только для годового баланса убыток показать в стр.450. А стр.440 заполняется только в промежуточной отчетности.
ЗАПИСЬ СЕМИНАРА с ПРИМЕРАМИ. Есть ПЕРЕНОС УБЫТКА.ПОСМОТРИТЕ.
Особенности в плане счетов и отражения операций с 2012г. I. При выборе счета отнесения расхода/дохода, предварительно необходимо определить вид расхода и/или дохода. Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются от: 1.текущей деятельности – 90 счет, текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. 2.финансовой деятельности - 91 счет, финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств. 3.инвестиционной деятельности – 91 счет инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений (ценные бумаги). 4.92- счет исключен из плана счетов (текущая деятельность) Например, 1. Взяли кредит под приобретение товара, материалов, выплату зарплаты. Проценты по кредиту и курсовые списываем на счет 90.7, или 90.8 « прочие доходы и расходы по текущей деятельности»; 2. Взяли кредит под приобретение основных средств и капитальное строительство. Проценты по кредиту и курсовые списываем на счет 08; 3. Взяли кредит под приобретение акций, облигаций. Проценты по кредиту и курсовые относим на счет 91.4 « прочие расходы»- инвестиционная деятельность. 4. Выбытие товара, материалов – списываем на счет 90.1 – текущая деятельность; 5. Выбытие основных, НМА, 03 счет, 08 счет, реализация ценных бумаг- списываем на счет 91- инвестиционная деятельность; 6. Штрафы по налогам и пеня, начисляем на счет 90.8 не участвующие в налогооблагаемой прибыли – это относится к постоянным разницам, так же штрафы по договорам по текущей деятельности – это текущая деятельность. II. Вводится обязательное разграничение на Долгосрочные активы и Краткосрочные активы 06 счет (свыше 12 м-в) 58 счет (до 12 м-в) Это займ выданный, вклады по договорам совместной деятельности, ценные бумаги, доля в уставном фонде другой организации (можно добавить субсчет 06.4; 58.4) Например, Приобретение ценных бумаг, или выдали займ Д-т К-т 06 51 реализация ценных бумаг, проводки: Д-т К-т 91 06 51 62 62 91 Возврат займа Д-т К-т 51 06 51 91 получены проценты по финансовой деятельности
III. Новое понятие. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Счет 09 – отложенные налоговые активы. Счет 65- отложенные налоговые обязательства 1.Пример. Организация получила ВЫРУЧКУ за год 6 000 000 Начислила НДС по ставке 20% 1 000 000 Затраты 2 000 000 Постоянные разницы 1 200 000 А) Учетная прибыль равна 6 000 000-1 000 000-2 000 000= 3 000 000. Это прибыль по бухгалтерскому учету. Здесь не анализируем затраты на учитываемые в налогообложении и неучитываемые. Б)Расход по налогу на прибыль равен 3 000 000*18/100= 540000 Налог на прибыль по бухгалтерскому учету. Это Регистр, или расчетная таблица. Проводка по бухгалтерскому учету не делается. Но, если автоматизировать весь процесс налогообложения, то можно предусмотреть такую проводку и субсчет а 99 счете. В) Постоянные разницы. Анализируем неучитываемые в налоге нам прибыль расходы и доходы. Название =Постоянные=, потому что такие расходы и доходы всегда имеют место на предприятии в текущей деятельности в течение года. Например, безвозмездная передача актива. В нашем примере эта сумма расхода составила 1 200 000. Г) Постоянные налоговые обязательства. 1 200 000 *18/100=216 000 Начислен налог на прибыль от постоянных разниц. Это Регистр, или расчетная таблица. Проводка по бухгалтерскому учету не делается. Но, если автоматизировать весь процесс налогообложения, то можно предусмотреть такую проводку и субсчет а 99 счете. Д) Текущий налог на прибыль. 540 000+ 216 000=756 000 Делаем проводку Д-т К-т 99 68 756 000 Или, если автоматизирован процесс анализа, этот налог уже начислен ранее. НЕОХОДИМО предусмотреть: Регистр по текущей деятельности (доходы и расходы), Регистр по постоянным расходам/доходам , Регистр по финансовой и инвестиционной деятельности Регистр по текущему налогу. IV. Новое понятие. Временные разницы. Бухгалтерский учет в текущем налоговом периоде, а налоговый учет в будущем и наоборот. 2.Пример Организация безвозмездно получила основные средства (ОС) Стоимость без НДС 1 200 000 НДС 20% 240 000 -------------- 1 440 000 Нормативный срок службы 5 лет Метод амортизации линейный Рассчитываем сумму амортизации в месяц 1 200 000/5/12= 20 000 Д-т К-т 08 98 1 200 000 – вычитаемые временные разницы 18 98 240 000- вычитаемые временные разницы 01 08 1 200 000 Общая сумма вычитаемых временных разниц 1 440 000 Д-т К-т 99 68/3 начисляем налог на прибыль 1 440 000*18/100= 259 200 68/3 51 перечислили налог на прибыль 259200 09 99 начисляем отложенный налоговый актив на вычитаемые временные разницы 259 000
Далее Д-т К-т 20 02 начисляем амортизацию за месяц 20 000 (уменьшает налогооблагаемую прибыль) 23 25 Одновременно Д-т К-т 98 91 20 000 не увеличивает налогооблагаемый доход 98 91 4000 (в части НДС) не увеличивает налогооблагаемый доход 99 09 уменьшаем отложенный налоговый актив 4320 (24000 *18/100) (проверка 4320*12*5=259200) 3.Пример По ст.141-1 НК перенос убытков (максимум до 10 лет, определяем Приказом, или в учетной политике кол-во лет) налоговый Убыток 2011г 13 000 000 налоговая Прибыль 2012г. 6 000 000 налоговая Прибыль 2013г. 10 000 000
Беларусь
buh07.03.2012 15:00:41
ПРОДОЛЖЕНИЕ 3.Пример По ст.141-1 НК перенос убытков (максимум до 10 лет, определяем Приказом, или в учетной политике кол-во лет) налоговый Убыток 2011г 13 000 000 налоговая Прибыль 2012г. 6 000 000 налоговая Прибыль 2013г. 10 000 000 отложенный налоговый актив: 2 340 000 13 000 000*18/100 Государство недополучит в бюджет налог на прибыль 2011г. Д-т К-т 99 90.9 91.9 92.9 финансовый результат года убытки 13 000 000 (налогооблагаемые) 84.11 99 непокрытый убыток отчетного года 2012г. Прибыль за текущий год 6 000 000 Убытки текущего года (2011г., например), в соответствии с законодательством, начиная с 2012г. можно списывать в течение 10-ти лет, уменьшать таким образом налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов. В учетной политике нужно оговорить принятое количество лет. Д-т К-т 99 84.11 13 000 000 (84.11-убытки 11 года, поэтому субконто 11) 09 99 2 340 000 (начисляем отложенный налоговый актив)
В конце 2012г. получена прибыль: Д-т К-т 90.9 99 6 000 000 91.9 99
99 09 1 080 000 (6 000 000*18/100) частично погашаем отложенный налоговый актив, 99 84.11 4 920 000(6 000 000-1 080 000) 2013г Прибыль за текущий год 10 000 000 В конце 2013г. получена прибыль: Д-т К-т 90.9 99 10 000 000 91.9 99 99 09 1 260 000 (13000000-6000000)=7 000 000*18/100 частично погашаем отложенный налоговый актив, 99 84.11 5 740 000 (7 000 000- 1 260 000) 99 68.3 540 000 (3 000 000 *18/100) 99 84.13 2 460 000 (3 000 000-540 000) V. Убыток налогооблагаемый. Амортизационная премия - налогооблагаемая временная разница. Пример.ст.130 НК Организация приобрела здание. Стоимость БЕЗ НДС 2 000 000 Амортизационная премия 200 000 (10%)
амортизируемая стоимость В целях налогового учета 1 800 000 (2 000 000-200 000) В целях бухгалтерского учета 2 000 000 Срок полезного использования 100 лет, линейный способ
Амортизация для бухгалтерского учета 2 000 000 /100 /12 =1666,7 в м-ц Амортизация для налогового учета 1 800 000 /100 /12 =1500 в м-ц Д-т К-т 08 60 2 000 000 01 08 2 000 000
99 65 36 000 (2 000 000*18/100) – налоговые обязательства 20 02 1666 ,7 амортизация за месяц 23 26 44
65 99 30 (1666,7-1500)*18/100) ЭТО ПРАВО ПРЕДПРИЯТИЕ – использовать отложенные налоговые обязательства. Временные разницы встречаются для примера: • По судебным делам для налогового учета -когда получены деньги, для бухгалтерского, когда есть решение суда, поэтому нужно отложить налоговые обязательства • В строительстве – индексация неотработанного аванса. Подрядчик, если не выполнил все работы, должен проиндексировать аванс . Пример. Сумма индексации невыработанного аванса в сентябре 3 000 000 В учетной политике прописано отражение дохода – в момент признания в бухгалтерском учете.п.33,7 ст.128 НК Имеет место появление временных разниц. Бухгалтерский учет генподрядчика:
В октябре, когда оформили и подписали АКт, справку – ф-3 с учетом индексации Д-т К-т 65 99 540 000 99 68 540 000 Возникла временная разница VI . 47 счет. Долгосрочные активы для реализации (01,08,07). Если актив не используется, простаивает, но пока нет покупателя, предприятие может Приказом признать его =ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ= Тогда в бухгалтерском учете он перемещается на счет 47 до момента реализации, или пока будет найден покупатель. С этого момента останавливаем начисление амортизации и делаем проводки Д-т К-т 47 01 переводим когда есть решение 02 47 списываем амортизацию ранее начисленную 91 47 когда появился покупатель 62 91 если решение и факт совпадают, то таки проводки без 47 счета
VII. Изменения по счетам. На что обратить внимание.коротко. • 01 счет – не нужно вводить счет выбытия (01.2) Обесценивание актива- это не уценка, отражаем Д-т К-т 83 02 91 Инструкция по ОС, там будет все написено.
• 03 счет изменен- добавился субсчет – инвестиционная недвижимость- земельные участки, предметы аренды, лизинга • 04- обесценивание нематериального актива Д-т К-т 83 04/05 91 • 10 счет- новое марки, авиабилеты, проездные билеты 10.14- резервы под снижение стоимости запасов. Описать в учетной политике =используем=не используем=, если используем, в балансе показывать 20 счет за минусом 10.14 Учитывается по налогу на прибыль. • 25 и 26 – изменены. Затраты – прямые и косвенные. Косвенные-условно постоянные- не участвуют в себестоимости и списываются сразу в 90 счет. В 90 счете по видам деятельности. Д-т К-т 10 29 90 91
Д-т К-т 51 90 (безнадежные суммы получены, а мы их уже списали ранее) • В 55 счете – аккредитивы ушли в 60 сч 63 счет- резервы по сомнительным долгам, когда истекли обязательства согласно договора Д-т К-т 90 63, учитываемые в налогообложении (исключено предприятие из ЕГР, например) 51 90 если пришли деньги.
68 счет. Налоги начисляются от какой базы нужно считать, например, Д-т К-т 20 68 земельный, экологический, недвижимость- и налоговый и бухгалтерский
71- без указания цели 80 Были фонды – стало капитал.
Беларусь
"Анонимно"07.03.2012 15:00:59
тогда тоже повтор:) даже если автор все курсовые разницы отнесет на 97 счет, останется убыток порядка 100 млн. _____________ вопрос был о способах - я и называю способ. А насчет того что этот способ в данном конкретном случае автора не спасает -это уже второй вопрос
Беларусь
Автор07.03.2012 15:18:36
Большое спасибо за семинарские записи))))))))
Беларусь
"Анонимно"09.03.2012 20:25:03
Д-т К-т99 84.11 13 000 000 (84.11-убытки 11 года, поэтому субконто 11) 09 99 2 340 000 (начисляем отложенный налоговый актив) ------ buh, а с какого это семинара? LF говорил, что в 2011г. ОНА еще не создается. Убыток отражен только по 84 сч.
Беларусь
Автор11.03.2012 11:54:21
в 2011 не создается. Эти проводки делать можно с 2012 года.
Беларусь
Betta11.03.2012 12:35:12
автор, какую долю в себестоимости составляет у вас амортизация ос, если существенную, то возможны варианты...:))
Беларусь
Автор11.03.2012 12:42:06
нет, амортизация у нас очень маленькая....) А какой вариант возможен - переделать протоколы амортизационной комиссии и установить более длительные СПИ?
Беларусь
Betta11.03.2012 12:48:32
да, увеличить сроки использования, если существенная, а раз маленькая , то и смысла нет ...
Беларусь
Автор11.03.2012 13:08:32
Мы уже практически определились что не будем ничего переделывать - если бы курсовые у нас были в такой сумме, перенос которой на 97 счет привел бы к положительному финрезультату то тогда возможно мы бы пересчитали, но раз это нам не даст такой результат то значит извините...)
Беларусь
Betta11.03.2012 13:34:05
ну коль определились, это уже хорошо возможно вам можно было внести изменения в учетную политику и все курсовые разницы не относить на внереализацию, с целью недопущения убытков....
это знаете, как в фильме одном, где судили одного парня 12 судей было за то что виновен, а один сомневался ....и этому одному удалось переубедить всех судей главное, что вы уже определились, поэтому удачи и с прошедшим праздником!
Беларусь
Автор11.03.2012 13:52:48
Спасибо большое))) Вас также с прошедшим 8 марта)) всего самого наилучшего как в личном так и в профессиональном!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»