Может кто разобрался? Если не права, поправьте. Начислено отложенное налоговое обязательство Д99 к65 2000 Начислен отложенный налоговый актив Д09 К99 3000 Начислен налог на прибыль Д99 К68 10000 Отражены временные разницы на сч.68 Д68 К99 2000 Д99 К68 3000 Платим в бюджет 11000.
УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011 N 113
ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в коммерческих и некоммерческих организациях (за исключением банков, иных небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) (далее - организации). 2. Для целей настоящей Инструкции применяются следующие основные понятия и их определения: текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством; расход (доход) по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка); учетная прибыль (убыток) - разница между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности; постоянные разницы - суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) текущего отчетного периода и исключаемые из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем и будущих отчетных периодах либо включаемые в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода и не формирующие учетную прибыль (убыток) текущего и будущих отчетных периодов; постоянное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, начисляемого в соответствии с налоговым законодательством, но не возникающего по данным бухгалтерского учета и приводящего к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде; постоянный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, возникающего по данным бухгалтерского учета, но не начисляемого в соответствии с налоговым законодательством и приводящего к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде; временные разницы - суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) - в будущих отчетных периодах; отложенный налог на прибыль - сумма налога на прибыль, подлежащая уплате либо возмещаемая в будущих отчетных периодах в связи с наличием отклонений налогооблагаемой прибыли (убытка) от учетной прибыли (убытка); отложенное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц; отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.
ГЛАВА 2 ПРИЗНАНИЕ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И АКТИВОВ
3. В связи с несовпадением признания доходов или расходов либо их оценки в бухгалтерском учете и для целей налогообложения возникают постоянные разницы. 4. Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов. 5. При наличии постоянных разниц определяется постоянное налоговое обязательство и (или) постоянный налоговый актив как произведение постоянной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной налоговым законодательством, действующей на отчетную дату. 6. Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает. 7. Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли - в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, если: расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах; доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде. 8. Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению учетной прибыли (уменьшению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и увеличению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы возникают, если: расходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде; доходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах. 9. Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату. 10. Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового обязательства, сумма которого определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством и действующую на отчетную дату. 11. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены. 12. Если налоговым законодательством по различным операциям предусмотрены различные ставки налога на прибыль, то при расчете отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств необходимо применять ту ставку, которая предусмотрена налоговым законодательством по соответствующим операциям. 13. Отложенные налоговые активы пересматриваются на дату составления годовой бухгалтерской отчетности с целью определения возможности их признания. Отложенный налоговый актив признается при наличии налогооблагаемых временных разниц или когда существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем, которая может быть уменьшена на вычитаемые временные разницы. Признанный в предыдущих отчетных периодах отложенный налоговый актив списывается, если отсутствуют налогооблагаемые временные разницы или существует низкая вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем, которая может быть уменьшена на вычитаемые временные разницы. 14. Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем: добавления суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых обязательств, погашенных в текущем отчетном периоде; вычитания суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов, погашенных в текущем отчетном периоде.
ГЛАВА 3 Б
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 11:18:37
Смуглянка 12.02.2013 11:02:43
Консультировалась в налоговой. Проценты поступили в 2013 значить в налогооблагаемую прибыль включаем в 2013. === логично конечно - а зачем тогда учет этих всех ОНА и ОНО? Чтобы кто-то повеселился-то? И раньше бы без этой абракодабры в базу 2013 включили бы?
Беларусь
Fitelina12.02.2013 11:30:25
to «Анонимно» 12.02.2013 11:00:56 Ваш аудитр права.
to Автор 12.02.2013 9:24:51 Я не уверена, что Вы правильно поняли, так как я не совсем поняла то, что Вы написали. Сорри, за словестный каламбур.:-) Проводка Дт 99 Кт 68 за год должна соответствовать сумме к уплате в соответствии с декларацией по налогу на прибыль. А декларация по налогу на прибыль составляется по данным налогового учета, а не бухгалтерского. Если Вы как-то свяжите налоговый учет с учетом временных разниц, которые по сущности являются так называемым «налоговыми корректировками», то такая концепция имеет право на существование. Всё индивидуально с точки зрения организации учета постоянных и временых разниц, а также с точки зрения организации налогового учета. Главное не забывать, что к налоговым корректировкам относятся также и постоянные разницы, Кстати, такая концепция организации учета соответствует пункту 14 Инструкции 113. Но воспринимается он, как мне кажется, немного тяжеловато с учетом сложившейся нашей практики бухгалтерского и налогового учета.
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 11:32:40
ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И АКТИВОВ
15. Начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 16. Начисление отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». 17. Если по итогам текущего отчетного периода у организации отсутствует налогооблагаемая прибыль или не отражается списание погашаемых отложенных налоговых обязательств, уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов не отражается и суммы отложенных налоговых активов не изменяются. 18. При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым был начислен отложенный налоговый актив, сумма ранее начисленного отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». 19. Начисление отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств по дебету счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». 20. При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым было начислено отложенное налоговое обязательство, сумма начисленного в предыдущих отчетных периодах отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». 21. Аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом. Выбранный способ аналитического учета временных разниц закрепляется в положении об учетной политике организации.
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 11:33:46
Всё индивидуально с точки зрения организации учета постоянных и временых разниц, а также с точки зрения организации налогового учета. Главное не забывать, что к налоговым корректировкам относятся также и постоянные разницы, Кстати, такая концепция организации учета соответствует пункту 14 Инструкции 113. Но воспринимается он, как мне кажется, немного тяжеловато с учетом сложившейся нашей практики бухгалтерского и налогового учета === другими словами - ОНО на 65и счете в виде % банка входит в базу для налога на прибыль за 2012 год.....
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 11:38:33
Fitelina 11.02.2013 15:54:19
На платежи в бюджет временные разницы не влияют. === Fitelina 12.02.2013 11:30:25
Если Вы как-то свяжите налоговый учет с учетом временных разниц, которые по сущности являются так называемым «налоговыми корректировками», то такая концепция имеет право на существование. Всё индивидуально с точки зрения организации учета постоянных и временых разниц, а также с точки зрения организации налогового учета. Главное не забывать, что к налоговым корректировкам относятся также и постоянные разницы, Кстати, такая концепция организации учета соответствует пункту 14 Инструкции 113. Но воспринимается он, как мне кажется, немного тяжеловато с учетом сложившейся нашей практики бухгалтерского и налогового учета. === Fitelina - вы сами-то определились, по вашему-таки влияет или нет, а то то нет, то с учетом концепции - да.... теория-то хорошо, а практика вот кривая
Беларусь
Fitelina12.02.2013 11:52:43
для «Анонимно» 12.02.2013 11:38:33 пафтаряю по Вашей просьбе :-) из Fitelina 12.02.2013 10:41:51 1. На платежи в бюджет ни ОНА/ОНО, ни, тем более, сами временные разницы не влияют. Потому в соответствии с белорусским законодательством 68 счет по отношению к этим объектам оставмляем в покое.
Извините, если Вы не понимаете меня, то прекратите, пожалуйста, со мной беседовать. Кроме нападок и претензий не вижу смысла в ваших постах. Я уже давно со всем определилась. При этом я предпочитаю своими определениями не ставить в жесткие рамки других людей, у которыъх есть право ОРГАНИЗОВАТЬ (организовать и учитывать - разные вещи) учет по-другому. Так что, может Вы где-то и видели кривую практику - так помогите там ее исправить, это будет достойным поступком профессионала. А в совем огороде, не таком уж и кривом :-), мы уж как-нибудь сами разберемся. :-)
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 11:54:01
Значит так: На суммы временных разниц на 31.12.12г. уменьшаем или увеличиваем доходы и расходы в налоговой декларации по прибыли, так же, как и не учавствующие в налогооблажении доходы и расходы (постоянные разницы) согласно регистрам налогового учета
Беларусь
БТР12.02.2013 12:00:14
Я все проценты банка и комиссии банка отражаю так: Д76,7К51 комиссия и Д51 К76,7 поступили проценты. В периоде оплаты Д25К76,7 и Д76,7К90,7 -в правильном периоде. На 76,7 субконто по наименованию банка и в справочнике договора - такие договора:Комиссия по дог РКО, % за хранение ден.средств, комиссия по валюте, % по кредитному дог№... Списание произвожу ежемесячно анализирую ОСВ по 76,7. И раньше так делала и сейчас при этом ОНО и ОНА не возникает вроде бы. Мало ли какие вы платежи проводите по 60счету -вы же их СРАЗУ через оно не проводите..
Беларусь
БТР12.02.2013 12:02:29
Почему-то я думаю, что % банка вообще не относится к ОНО. Ведь банковские услуги -это обычные услуги. Кто мешает вам самостоятельно начислить все % по договору и платежи в декабре, а оплатить позже? Или у вас Белтелеком тоже через ОННА И оно отражается?
Беларусь
Fitelina12.02.2013 12:25:37
to БТР Кто мешает вам самостоятельно начислить все % по договору и платежи в декабре, а оплатить позже? _________________ Вот здесь-то и возникает временная разница, что начислили в одном отчетном периоде для целей бухгалтерского учета, а в другом отчетном периоде включили налогооблагаемую прибыль. Вот и база для ОНО. И меня очень заитересовало Ваше вот это выражение про правильный период: Д25К76,7 и Д76,7К90,7 -в правильном периоде. А что означает «в правильном периоде»?
Беларусь
PP12.02.2013 12:28:06
Дело в том, что %% по депозиту не высчитать самостоятельно.При расчете исходят из среднедневного остатка, а если есть движение, то нереально. У меня такая же ситуация с %% : за часть декабря суммы поступили в январе. Делала аналогично проводкам аудитора. Образовалось ОНО. В БУ отражаем в декабре, начисляем ОНО, в НУ (для налога на прибыль) отражаем в январе (через корректировки), сторнируем ОНО. Никакого задействования 68 счета, никакого влияния на сумму налога.
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 12:31:53
Если в УП прописано что проценты в бу отражаются в момент зачисления на р/с, етих ОНО не возникает. Пралильна?
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 12:43:53
Fitelina, по Вашему мнению, на основании какого документа бухгалтерией должны быть произведены проводки по отражению ОНА и ОНО?
Беларусь
БТР12.02.2013 12:47:44
Платежи ЗА ДЕКАБРЬ-в декабре, ЗА ЯНВАРЬ -в январе. А так вы по всем услугам, по которым счета выставили в январе станете оно и она отражать? Телефон, энергосбыт, газ и т.п?
Беларусь
БТР12.02.2013 12:49:09
Чем услуги банка отличаются от других услуг?
Беларусь
Смуглянка12.02.2013 12:50:33
БТР, речь идет не о банковских услугах, а о Процентах по депозитному счету
Беларусь
РР12.02.2013 12:59:54
С 1 января 2013 г. вступило в силу Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14.12.2012 N 74 «О внесении изменений и дополнений в отдельные постановления Министерства финансов Республики Беларусь», согласно подп. 2.12 которого внесены изменения в п. 25 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102). В соответствии с внесенными изменениями проценты, причитающиеся к получению, признаются в бухгалтерском учете доходами ежемесячно. Следует отметить, что согласно п. 25 Инструкции N 102 (в редакции, действовавшей в 2012 году) до 1 января 2013 г. проценты, причитающиеся к получению, признавались в бухгалтерском учете в каждом отчетном периоде исходя из условий договора. Таким образом, несмотря на изменение формулировки п. 25 Инструкции N 102, как в 2012 году, так и в 2013 году проценты, причитающиеся к получению по договору банковского вклада (депозита), независимо от даты их получения признаются в бухучете доходом организации в каждом отчетном периоде (ежемесячно).
Беларусь
Fitelina12.02.2013 13:44:44
to «Анонимно» 12.02.2013 12:43:53 Бухгалтерская справк-расчет
to БТР 12.02.2013 12:47:44 А так вы по всем услугам, по которым счета выставили в январе станете оно и она отражать? ________________ нет, она/оно только там отражать, где разницы временные возникли. Если счет (при условии, что момент признания в БУ и НУ в соответствии с законодательством совпадают) относится к декабрю, а поступил в бухгалтерию в январе и в январе оплачен, то здесь речь идет уже о других вопросах, не связанных с она/оно.
Беларусь
"Анонимно"12.02.2013 13:47:22
to «Анонимно» 12.02.2013 12:43:53 Бухгалтерская справк-расчет _________________ Но ведь принимать решение о применении АП или переносе убытков, это же не прерогатива ГБ? Основание для составление справки-расчета?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»