Добрый день! Вопрос в связи с изменением ставки подоходного налога с 01 января. Подоходный из з/п декабря по ставке 12%, так? А по аренде за авто. Я всегда начисляю арендную плату последним числом месяца, а подоходный удерживаю в день перечисления (и проводки делаю в день перечисления). Тут как быть? По 12% или 13%? Заранее спасибо.
По дивидентам консультировались в налоговой. Там ответили : если решение о выплате было принято в 2014г., то при выплате их в 2015 г. уплачивать 12 %.
Беларусь
Юра12.01.2015 14:19:11
дивиденты 12.01.2015 14:00:26
По дивидентам консультировались в налоговой. Там ответили : если решение о выплате было принято в 2014г., то при выплате их в 2015 г. уплачивать 12 %. __ «Анонимно» 12.01.2015 13:38:35
ч. т. д. когда ставка уменьшалась, налоговые давали совсем противоположные разъяснения...
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:35:29
Из К+
ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ
ЭНЦИКЛОПЕДИЯ СЛОЖНЫХ СИТУАЦИЙ
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
К+ Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 31 октября 2014 г.
ВЫПЛАТЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
ДОГОВОР ЗАЙМА
1. В какой момент следует исчислить, удержать и перечислить подоходный налог по доходам физического лица в виде процентов по договору займа, заключенному сроком на 6 месяцев, если условиями договора предусмотрено, что проценты уплачиваются заимодавцу в день окончательного возврата займа?
Нормы законодательства. Договором займа, заключенным между организацией (заемщик) и физическим лицом (заимодавец), может быть предусмотрено получение процентов за пользование денежными средствами единовременно в момент возврата суммы займа (ст. 762 ГК). В бухгалтерском учете проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами, признаются расходами ежемесячно и отражаются в составе расходов по финансовой деятельности (п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102). Следует отметить, что данный порядок применяется независимо от того, как выплачиваются заимодавцу проценты: ежемесячно или единовременно в день возврата займа. Согласно нормам НК налоговые агенты подоходный налог обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет при фактической выплате дохода (п. 8 ст. 175 НК). Подпунктом 3.3 статьи 175 НК, устанавливающим особенности исчисления подоходного налога, определено, что доходы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера (к которым, в частности, относится и договор займа), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются. Возникает вопрос: в какой момент следует исчислить, удержать и перечислить подоходный налог, если выплата процентов заимодавцу осуществляется в день возврата займа, а начисление процентов в бухгалтерском учете осуществляется ежемесячно?
Позиция специалистов налоговых органов. Подоходный налог с доходов в виде процентов исчисляется ежемесячно при начислении процентов, удержание и перечисление подоходного налога осуществляются при фактической выплате указанных доходов.
Подробнее см.: - консультацию (Н.А.Захаревич, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) (Налоги Беларуси. - 2013. - N 18). Автор поясняет, что исчисление подоходного налога применительно к доходам в виде процентов по договору займа, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, производится налоговым агентом ежемесячно (п. 3 ст. 175 НК). Удержание и перечисление исчисленной суммы подоходного налога производятся при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 8, 9 ст. 175 НК).
Позиция экспертов. Иные эксперты также придерживаются позиции специалистов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Подробнее см.: - консультацию (И.М.Статкевич, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»). - 2013. Автор считает, что доход физического лица в виде процентов по договору займа подлежит налогообложению подоходным налогом. Организация обязана ежемесячно при начислении процентов по договору займа исчислять подоходный налог по ставке 12% с применением налоговых вычетов (в установленных случаях), а удерживать и перечислять подоходный налог - при фактической выплате этого дохода.
Заключение. Согласно подп. 3.3 ст. 175 НК доходы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам (к ним относятся и договоры займа), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, следовательно, при начислении в бухгалтерском учете процентов необходимо исчислить подоходный налог. Удержать и перечислить подоходный налог нужно при выплате дохода, а именно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 4 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК).
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:36:56
Я понимаю, что все это уже перемусолено. Но есть их консультации. При проверке можно на них ссылаться? И как теперь быть, в коце концов, все пересчитать?
«Налоги Беларуси», 2013, N 18
Вопрос: Между организацией и физическим лицом заключен договор займа сроком на 1 год. Согласно условиям договора проценты за пользование денежными средствами выплачиваются физическому лицу в день окончательного возврата займа. В бухгалтерском учете начисление процентов по договорам займа осуществляется ежемесячно, т.е. независимо от того, как уплачиваются проценты согласно условиям договора займа (ежемесячно или в день окончательного возврата суммы займа). В какой момент следует исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог): при начислении в бухгалтерском учете процентов или в месяце выплаты процентов, т.е. в момент окончательного возврата займа? Как следует предоставлять стандартные налоговые вычеты в данной ситуации?
Ответ: Доходы, полученные физическим лицом - заимодавцем в виде процентов по договору займа, относятся к объектам обложения подоходным налогом с физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс). В данном случае организация-заемщик в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 175 Кодекса признается налоговым агентом. Согласно пункту 3 статьи 156 Кодекса для доходов, облагаемых подоходным налогом по ставке 12%, налоговая база определяется за каждый календарный месяц года как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 - 166 и 168 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Вместе с тем стандартные налоговые вычеты возможно получить и не по месту основной работы (службы, учебы), но только при условии, что у физического лица оно отсутствует. Так, наниматель, не являющийся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), вправе предоставить ему стандартные налоговые вычеты на основании его письменного заявления при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. И кроме того, при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом. Таким образом, при начислении процентов по договору займа ежемесячно, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 164 Кодекса, предоставляются за каждый месяц, в котором начисляется доход. Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно к доходам в виде процентов по договорам займа, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, производится налоговым агентом ежемесячно (п. 3 ст. 175 Кодекса). Удержание и перечисление исчисленной суммы подоходного налога с физического лица производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (пп. 8 и 9 ст. 175 Кодекса).
Н.А.ЗАХАРЕВИЧ, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 15.05.2013
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:38:12
При проверке можно на них ссылаться? __________ Можно. Но они их не обязаны принимать во внимание. Оптимальней всего получить пиьсменный ответ по интересующему вопросу.
Беларусь
Хельга12.01.2015 14:41:01
Напомню Пункт 3.3 статьи 175 НК РБ доходы,выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в подпункте 3.1 настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются; СЛЕДОВАТЕЛЬНО: арендная плата за декабрь суммируется с другими доходами работника (зарплатой, матпомощью и т.п.), если работник имеет право, то предоставляются налоговые вычеты по подоходному налогу, и применяется ставка, действующая на момент начисления (в декабре 2014-12%)
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:45:10
Можно. Но они их не обязаны принимать во внимание. Оптимальней всего получить пиьсменный ответ по интересующему вопросу. ____________________ Выше уже получили ответ)) И опять бардак.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:54:08
Хельга 12.01.2015 14:41:01_____________
Хельга, пожалуйста, еще раз для отупевшей после прочтения всего топика:
Т.е, не зависимо от того, что арендная плата за декабрь будет выплачена в январе 2015 или позже, сумму арендной платы за декабрь начиляем в декабре, суммируем с з/п, предоставляем вычеты (если положены) и удерживаем ПН по ставке, действующей на момент начисления, т.е. на декабрь 2014 - 12%. И ВСЕ, потом ничего не пересчитваем, при выплате ар/платы - перечисляем исчисленный ранее ПН. Правильно?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:54:18
Выше уже получили ответ)) И опять бардак. ___________ Их просто ответ не устроил)
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:55:27
Мы хотим поступать с ГПД аналогично зарплате. Но тогда почему в НК ГПД например не поименованы в пункте про зарплату, а вынесены в другую статью? Ну написали бы, что по зарплате..и прочая, по ГПД, учитывается в доходах месяца ЗА который начислены. И все. В декабре доход не начислен работнику, а начислены наши расходы и задолженность перед работником. Потому чтоесли это считать начислением дохода, то почему мы начислили например 100 рублей, а перечислили работнику не 100, а за минусом подоходного. Т.е. сумма с налогом - это не доход. У работника в кармане окажется не 100 рублей, а меньше. Так воот и получается, что доход - это то, что получил по факту работник, и начислить доход значит отразить удержание налога в том же учете не последней датой месяца, а датой перечисления(удержания при перечислении) дохода.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:59:35
Потому чтоесли это считать начислением дохода, то почему мы начислили например 100 рублей, а перечислили работнику не 100, а за минусом подоходного. Т.е. сумма с налогом - это не доход. У работника в кармане окажется не 100 рублей, а меньше. _________ Ну вообще-то подоходный налог из дохода и удерживается, так что ничего необычного в сиутации нет. Другое дело, что организация действительно нигде не начисляет доход физлицу.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 15:01:06
Т.е. мы в учете 31.12.14 делаем запись: Д44 К76 - 1 млн. Это расходы, задолженность перед работником. Разве 1 млн. это доход? Нет. Потому что мы ему перечислим 870 000, а не 1 млн. А вот эти 870 000 и отразятся у нас в учете датой выплаты дохода. Этой датой мы сделаем запись в б/у: Д76 К68. И сальдо по 76 счету - это и есть начисленный доход работнику, который мы удержим и перечислим в этот же день. И это январь.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 15:09:58
И в налоге на прибыль, и в налоге на доходы иностр. юр. лиц (где тоже мы налог удерживаем из дохода), есть ссылка на бухучет. В пордоходном этого нет. «2. Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признается наиболее ранняя из следующих дат: 2.1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса (его части), принадлежащего иностранной организации, приобретения доли (пая, акций), принадлежащей иностранной организации как участнику организации, либо ее части; 2.2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, за исключением доходов от долговых обязательств по предоставленным кредитам, займам, роялти, операций по реализации (погашению) ценных бумаг (кроме акций), реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З) 2.3. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
Беларусь
Юра12.01.2015 15:18:18
«Анонимно» 12.01.2015 14:54:08
Хельга 12.01.2015 14:41:01_____________
Хельга, пожалуйста, еще раз для отупевшей после прочтения всего топика:
Т.е, не зависимо от того, что арендная плата за декабрь будет выплачена в январе 2015 или позже, сумму арендной платы за декабрь начиляем в декабре, суммируем с з/п, предоставляем вычеты (если положены) и удерживаем ПН по ставке, действующей на момент начисления, т.е. на декабрь 2014 - 12%. И ВСЕ, потом ничего не пересчитваем, при выплате ар/платы - перечисляем исчисленный ранее ПН. Правильно? ___ нет, неправильно. Читайте НК, и вот даже ИМНС уже разъяснили: Анонимно« 12.01.2015 12:29:45
О рассмотрении обращения
Инспекция МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска, рассмотрев Ваше обращение (далее – обращение), сообщает. .... При применении ставки по подоходному налогу с физических лиц в отношении доходов, указанных в обращении, необходимо руководствоваться следующим. Согласно пункту 8 статьи 3 Кодекса законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок распространяется и на акты президента Республики Беларусь. В соответствии с подпунктом 1.1 статьи 172 Кодекса в целях главы 16 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счетах третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) при получении доходов в денежной форме. Исходя из вышеизложенного, дата фактического получения дохода в рассматриваемой случае приходится на 2015 год, следовательно, при налогообложении такого дохода подоходным налогом с физических лиц применяется ставка, действующая в 2015 году – 13%.
Заместитель начальника инспекции Ю.В. Тодрик
Беларусь
Юра12.01.2015 15:21:03
«Анонимно» 12.01.2015 14:55:27
Мы хотим поступать с ГПД аналогично зарплате. Но тогда почему в НК ГПД например не поименованы в пункте про зарплату, а вынесены в другую статью? Ну написали бы, что по зарплате..и прочая, по ГПД, учитывается в доходах месяца ЗА который начислены. И все. В декабре доход не начислен работнику, а начислены наши расходы и задолженность перед работником. Потому чтоесли это считать начислением дохода, то почему мы начислили например 100 рублей, а перечислили работнику не 100, а за минусом подоходного. Т.е. сумма с налогом - это не доход. У работника в кармане окажется не 100 рублей, а меньше. Так воот и получается, что доход - это то, что получил по факту работник, и начислить доход значит отразить удержание налога в том же учете не последней датой месяца, а датой перечисления(удержания при перечислении) дохода. __ Ну, может вы его и начислили, только не в бухучете, а еще где-то. Опять же, доход это не то, что к выплате, доход и с налогом может быть (грязными так-скзаать). Другое дело, какой смысл имеет это начисление? Что от него зависит? - Вычеты? вроде как нет. Ставка? - точно нет, да и считать вычеты в одном месяце, а ставку в другом - как-то неразумно.
Беларусь
Юра12.01.2015 15:23:08
«Анонимно» 12.01.2015 15:01:06
Т.е. мы в учете 31.12.14 делаем запись: Д44 К76 - 1 млн. Это расходы, задолженность перед работником. Разве 1 млн. это доход? Нет. Потому что мы ему перечислим 870 000, а не 1 млн. А вот эти 870 000 и отразятся у нас в учете датой выплаты дохода. Этой датой мы сделаем запись в б/у: Д76 К68. И сальдо по 76 счету - это и есть начисленный доход работнику, который мы удержим и перечислим в этот же день. И это январь. __ В данном случае доход это как раз именно 1 млн. Но не потому, что в бухучете вы отразили эту сумму.
Беларусь
Юлька12.01.2015 15:25:19
ОЙ-Ой. Прочитала весь топик. В шоке. Где-то в середине пришла в выводу, что я Вас, Юра, обожаю. Потом хотелось убить. К последней странице вроде согласилась с Вами. Открыла акт приемки оказания услуг за декабрь к договору подряда, чтоб пересчитать эти злосчастные 13%. И вот теперь думаю: акт подписываем 31.12.14. И там пишем: Вознаграждение исполнителя за отчетный период составляет... за вычетом подоходного налога по ставке 12% и обязательного страхования 1% составляет... Вопрос: в акте этого не писать? Просто сумма вознаграждения? А где я ему, этому исполнителю, покажу, что я этот подоходный исчислила? Или акт подписывать днем выплаты вознаграждения?
Беларусь
Юлька12.01.2015 15:29:05
Юра, help me
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 15:29:51
И там пишем: Вознаграждение исполнителя за отчетный период составляет... за вычетом подоходного налога по ставке 12% и обязательного страхования 1% составляет... Вопрос: в акте этого не писать? _________ Ну самое простое не писать. Чуть заковыристей: сделайте разбивку, при выплате в 2014 такая-то ставка, в 2015 - такая-то.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»