Здраствуйте! Арендодатель впервые принес дополнителую счет-фактуру в которой указана не аренда, а налог на недвижимость. Т.е. они хотят чтобы им возмещали их налог на недвижимость, это законно???
Все что Вы сказали - правильно. Мои подопечные составляют 2 договора : аренды и возмещение услуг. Но Вы посмотрите,через мои руки прошло более 1000 договоров. Договор аренды и возмещение услуг в одном договоре , это в 95 случаях из 100. Когда накопите данные,у Вас мнение будет другое. Вы пишите в идеале,просто не читали договоров аренды с возмещением.У нас они смешанные и как Вы пойдете в суд. Вы я вижу юрист,а бух-экономист. __ Уважаемый собеседник, через мои руки не то, что прошли, я сам разработал с нуля не одну сотню, причем совершенно разных договоров, а не однотипных договоров аренды, и не только аренды, а таких договоров, о которых вы и не слышали я думаю, которые в РБ практически не встречаются. А еще через мои руки прошел не один десяток проектов нормативных актов в области права и налогообложения, а еще за моими плечами куча практики, как белорусской так и международной, участие в в хозяйственных, гражданских, административных и уголовных процессах. Могу еще долго продолжать, так что давайте не будем меряться регалиями, вряд ли вы меня перемеряете. Вы лучше прислушайтесь, это как раз у вас недостаточно опыта, чтобы осознать свою ошибку. про договоры ничего не понял, внятнее выразите мысль. Про то, что они смешанные я уже вам писал и про то, что это ничего не меняет. И про то, что налоги - это вообще не предмет договора. Договоров (соглашений между сторонами) предметом которых выступают отношения по уплате налогов в нашей стране нет, в некоторых других есть, но не в нашей. Именно поэтому подобные фразы о компенсации и вписывают в указ и другие нормативные акты, что опять же заблждение и это неверно, но это уже дргая история.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 18:07:49
Эд 21.03.2013 17:40:24
УСНщики - Арендодатели тоже повадились выставлять в своих счетах Арендатору сумму своего налога с возмещаемых коммунальных услуг. Причём и Доп.соглашения на этот счет подписали. Мы это тоже обсуждали: __ от дурной головы и ногам работа, что ж поделать?! :) Мне интересно, а почему вот народ еще не дошел до выставления других налогов. Чего уж там, взять и поперевыставлять все налоги на контрагента :)
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 18:28:11
Спасибо за откровенность,я Вас сразу узнал,хозяин лишь бы кого не берет. У нас своя специфика,другой подход, чем в России. В этом вопросе Вы на коне,даже Кыргыстан нас обошел на 15 лет и работает в МСФО. Но давайте приземляться и Ваши советы нам пригодятся через 10 лет. Тогда мы Вас вспомним. Успехов Вам помощи хозяину.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 19:28:12
Блин, опять всё свелось к «Анонимно с приветом против Анонимно хозяина».... Что за бред...
Беларусь
Ветрова22.03.2013 12:08:43
Так я и не поняла могу я включать в свои расходы выставленный ими налог на недвижимость или нет7
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 13:10:18
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГОВ, ВОЗМЕЩАЕМЫХ АРЕНДАТОРОМ И СУБАРЕНДАТОРОМ
В соответствии с Гражданским кодексом РБ (далее - ГК) арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), если иное не установлено законодательством. Ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законодательством.
Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
3) предоставления арендатором определенных услуг;
4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или аренду;
5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством (п.2 ст.585 ГК).
В соответствии со сложившейся практикой арендатор при аренде недвижимого имущества сверх арендной платы уплачивает арендодателю соответствующие коммунальные платежи, а в некоторых случаях - налог на землю и налог на недвижимость.
Рассмотрим, в каком порядке отражаются в бухгалтерском и налоговом учете налог на землю и налог на недвижимость, перевыставляемые участниками договора аренды (субаренды) на условной ситуации.
Ситуация
Организация предоставляет часть помещений, расположенных в принадлежащем ей здании, в аренду. Сумма земельного налога за отчетный период составляет 100 тыс.руб., сумма налога на недвижимость - 200 тыс.руб. При этом арендатор возмещает арендодателю указанные налоги по арендованным помещениям. Земельный налог подлежит возмещению в сумме 30 тыс.руб., налог на недвижимость - 60 тыс.руб.
В свою очередь арендатор с согласия арендодателя сдает часть арендованных помещений в субаренду. По арендованным помещениям субарендатор возмещает земельный налог в сумме 10 тыс.руб. и налог на недвижимость - в сумме 20 тыс.руб.
Отражение операций в налоговом учете арендодателя
Уплаченные арендодателем налоги относятся на затраты
Особенной частью Налогового кодекса РБ (далее - НК) установлено, что суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства (ст.190 НК).
Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п.1 ст.203 НК).
Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога:
• возмещаемые плательщикам в соответствии с п.10 ст.202 НК;
• исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10 (п.4 ст.203 НК).
Таким образом, поскольку положениями НК не установлено иное, у арендодателя суммы налога на землю и налога недвижимость в части площадей, сданных в аренду, относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации арендодатель относит в отчетном периоде на затраты земельный налог в сумме 100 тыс.руб. и налог на недвижимость в сумме 200 тыс.руб.
При получении сумм возмещения от арендатора следует учитывать, что в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения организации убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщиком получены денежные средства и (или) имело место возмещение убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда в иной форме (оплата задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.) (подп.3.7 п.3 ст.128 НК).
Следовательно, при получении арендодателем сумм возмещения налога за землю и налога на недвижимость у него возникают внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении. Суммы земельного налога и налога на недвижимость, уплаченные в бюджет, в полном размере включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды (п.7 ст.98 НК).
Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1 п.18 ст.98 НК).
Однако объектами обложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа). Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)) (подп.2.12.2 п.2 ст.93 НК).
Это означает, что суммы возмещения земельного налога и налога на недвижимость облагаются НДС, поскольку положения подп.2.12.2 п.2 ст.93 НК распространяются только на стоимость приобретенных работ, услуг, но не распространяются на суммы налоговых платежей.
В связи с этим для того, чтобы возместить сумму налогов без убытка, необходимо сумму возмещения налогов увеличить на сумму НДС. В приведенной ситуации земельный налог подлежит возмещению в сумме 36 тыс.руб. (30 тыс.руб. х 120 / 100), а налог на недвижимость - в сумме 72 тыс.руб. (60 тыс.руб. х 120 / 100).
При получении сумм возмещения от арендатора арендодатель отражает в составе внереализационных доходов сумму 36 тыс.руб. (земельный налог плюс НДС) и 72 тыс.руб. (налог на недвижимость плюс НДС), а в составе внереализационных расходов - 6 тыс.руб. (НДС по сумме возмещения земельного налога) и 12 тыс.руб. (НДС по сумме возмещения налога на недвижимость).
Отражение операций в бухгалтерском учете арендодателя
В соответствии с п.53 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50), на субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг.
В соответствии с письмом МНС РБ от 11.04.2012 № 2-2-23/798 «Об отчислениях в инновационные фонды» суммы исчисленного налога на недвижимость включаются в состав условно-постоянных затрат, учитываемых в соответствии с Инструкцией № 50, в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - на счетах 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» (в зависимости от использования объектов основных средств, подлежащих налогообложению, в деятельности организации), в организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность - на счете 44 «Расходы на реализацию».
Таким образом, суммы земельного налога и налога на недвижимость, начисленные за отчетный период, в бухгалтерском учете арендодателя отражаются следующим образом:
Д-т 26 - К-т 68-1 - 100 тыс.руб. - на сумму подлежащего уплате в бюджет земельного налога;
Д-т 26 - К-т 68-1 - 200 тыс.руб. - на сумму подлежащего уплате в бюджет налога на недвижимость.
При получении сумм возмещения от арендатора в учете производятся следующие записи:
Д-т 51 - К-т 76 - 108 тыс.руб. (36 тыс.руб. + 72 тыс.руб.) - получена от арендатора сумма возмещения земельного налога и налога на недвижимость;
Д-т 76 - К-т 68 - 18 тыс.руб. - начислен НДС по полученным суммам возмещения земельного налога и налога на недвижимость.
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 13:11:05
Отражение операций в налоговом учете арендатора
Налог на добавленную стоимость, предъявленный арендодателем по возмещаемым налогам, принимать к вычету нельзя
Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.107 НК).
Это означает, что НДС, выставленный арендодателем по возмещаемым суммам налогов, не подлежит вычету у арендатора, поскольку к вычету принимаются только суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, но не по возмещаемым налогам.
Возмещенные арендодателю налоги - это внереализационные расходы
Для целей НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.129 НК).
Поскольку арендатор заключает договор аренды помещений для использования их в предпринимательской деятельности, то затраты по возмещению арендодателю сумм земельного налога и налога на недвижимость включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, как другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно подп.3.27 п.3 ст.129 НК.
Следовательно, у арендатора в составе внереализационных расходов за отчетный период отражается сумма 36 тыс.руб. (на сумму предъявленного арендодателем к возмещению земельного налога) и сумма 72 тыс.руб. (на сумму предъявленного арендодателем к возмещению налога на недвижимость).
Возмещенные субарендатором налоги - внереализационные доходы арендатора, облагаемые налогом на добавленную стоимость
Поскольку частично земельный налог и налог на недвижимость возмещаются субарендатором, по этим суммам возмещения применяются такие же правила, как и при аренде. То есть арендатор выставляет субарендатору суммы налогов к возмещению с учетом НДС. В приведенной ситуации земельный налог подлежит возмещению субарендатором в сумме 12 тыс.руб. (10 тыс.руб. х 120 / 100), а налог на недвижимость - в сумме 24 тыс.руб. (20 тыс.руб. х 120 / 100).
При получении сумм возмещения от субарендатора арендатор отражает в составе внереализационных доходов сумму 12 тыс.руб. (земельный налог плюс НДС) и 24 тыс.руб. (налог на недвижимость плюс НДС), а в составе внереализационных расходов - 2 тыс.руб. (НДС по сумме возмещения земельного налога) и 4 тыс.руб. (НДС по сумме возмещения налога на недвижимость).
Отражение операций в бухгалтерском учете арендатора
Поскольку арендатор не является плательщиком земельного налога и налога на недвижимость в отношении арендованных помещений, возмещаемые суммы этих налогов отражаются у арендатора в составе расходов по сдаче имущества в аренду.
Согласно п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.
В соответствии с указанной Инструкцией доходы по текущей деятельности отражаются на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», а по инвестиционной - на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Отметим, что в целях исчисления налога на прибыль возмещаемые суммы этих налогов отражаются у арендатора в составе внереализационных расходов.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т 90-8 или 91 - К-т 76 - 36 тыс.руб. (на сумму земельного налога, подлежащего возмещению арендодателю);
Д-т 90-8 или 91 - К-т 76 - 72 тыс.руб. (на сумму налога на недвижимость, подлежащего возмещению арендодателю).
Суммы возмещения, полученные от субарендатора, отражаются арендатором следующим образом:
Д-т 51 - К-т 76 - 36 тыс.руб. (12 тыс.руб. + 24 тыс.руб.) (получена от субарендатора сумма возмещения земельного налога и налога на недвижимость);
Д-т 90-8 - К-т 68 - 6 тыс.руб. (начислен НДС по полученным от субарендатора суммам возмещения земельного налога и налога на недвижимость).
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 13:11:26
Отражение операций в налоговом учете субарендатора
Поскольку к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, то в связи с тем, что субарендатор заключает договоры субаренды помещений для использования их в предпринимательской деятельности, затраты по возмещению сумм земельного налога и налога на недвижимость включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, как другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно подп.3.27 п.3 ст.129 НК.
Таким образом, у субарендатора в составе внереализационных расходов за отчетный период отражается сумма 12 тыс.руб. (на сумму предъявленного арендатором к возмещению земельного налога) и сумма 24 тыс.руб. (на сумму предъявленного арендатором к возмещению налога на недвижимость).
Налог на добавленную стоимость, выставленный арендатором по возмещаемым суммам налогов, не подлежит вычету у субарендатора, поскольку к вычету принимаются только суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, но не по возмещаемым налогам (п.2 ст.107 НК).
Отражение операций в бухгалтерском учете субарендатора
Поскольку субарендатор не является плательщиком земельного налога и налога на недвижимость в отношении арендованных помещений, то возмещаемые суммы этих налогов отражаются у субарендатора в составе расходов по текущей деятельности.
Отметим, что в целях исчисления налога на прибыль возмещаемые суммы этих налогов отражаются у субарендатора в составе внереализационных расходов.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т 90-08 - К-т 76 - 12 тыс.руб. (на сумму земельного налога, подлежащего возмещению арендатору);
Д-т 90-08 - К-т 76 - 24 тыс.руб. (на сумму налога на недвижимость, подлежащего возмещению арендатору).
19.10.2012 г.
Ольга Смольник, экономист
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 13:27:32
Ветрова 22.03.2013 12:08:43
Так я и не поняла могу я включать в свои расходы выставленный ими налог на недвижимость или нет7 ___ разумеется нет: как вашими расходами может быть чужой налог?
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 14:20:27
Читайте всегда нормативку,подп.2.13 Указа 150. Всякие разъяснения - это сказки.
Беларусь
ММ22.03.2013 15:35:01
Уважаемые юрист и экономист под анонимно. Рассмотрите мою читуацию, пожалуйста.
Мы ООО арендуем у ИП офис. Договор аренды с ИП. И есть трехсторонний договор ИП-Мы-Товарищество собственников. По которому мы ВОЗМЕЩАЕм ТС многое(вода, дератизация здания, обслуживание теплосистемы, теплоэнергия, уборка мест общего пользования, ТО системы пожарной безопасности и пр). А еще в счете стоит : возмещение арендной платы за землю. Получается, что я немогу отнести это на учитываемы в НУ?
П.С. недвижимость за свои квадраты платим самостоятельно.
Беларусь
"Анонимно"22.03.2013 16:17:07
ап
Беларусь
"Анонимно"23.03.2013 7:21:15
К этому вопросу следует вернуться еще раз. Почему у нас неоднозначное восприятие. Потому что у нас громоздкий бухучет и мы боимся МСФО.К примеру,депутаты рассмотрели закон об аудите,но бояться рассматривать закон о бух.учете. Их слово МСФО пугает. Хотя во всем мире бух.учет первичный,а аудит вторичный. Надо было обкатать закон об бухучете,хотя бы 1 год , а потом принимать закон об аудите. У нас наоборот. Это вступление ,а сейчас давайте разберемся в нашем законодательстве по налогу на землю арендаторов.
Беларусь
"Анонимно"23.03.2013 7:29:26
Вы получили большое здание в наследство от социализма. Его надо содержать. Хороший экономист рассчитает все затраты вместе с налогами ,добавит уровень рентабельности т.е. рассчитает во что обходится 1 м2. Почему такая неразбериха, потому налог на землю у Вас во всех по разному учитывается. У кого на счете 04, у кого на счете 26, у кого в расходах на счете 90.
Беларусь
"Анонимно"23.03.2013 7:42:22
У нас компенсация затрат состоит из 3 составляющих: - самой арендной платы от 0,5 до 30 евро на Экспобеле, в зависимости в основном от повышающего коэфф. 0,5-3,0 и местонахождения здания; -эксплуатационных расходов,это 25 счет(условно-постоянные расходы ,в т.ч. и налоги и отчислен.на зарплату); -общехозяйственные расходы,это Ваш 26 счет-затраты на содержание здания вместе со всеми налогами. Сейчас стало тяжело экономистам на больших т. к. надо выдергивать 26 счет о добовлять его к 20 . Это большая проблема в калькуляциях,мы к этому не привыкли. Но так уже давно работает весь мир.
Беларусь
"Анонимно"23.03.2013 7:54:42
И наконец почему Указ №150 по арендной плате в подп.2.13 прямо указывает об уплате земельного налога. Потому что у нас хорошие экономисты ушли в прошлое. Большинство не знает,что накладные расходы- это сумма 2х счетов 25 и 26. Выставлять отдельно налог-это некорректно и непрофессионально. И еще ни одна ИМНС не скажет Вам , что земельный налог не учитываемый. Все учитывайте и проводите правильно. И не путайте с РОССИЕЙ. У них своя свадьба. Вдруг арендодатели сделают правильно и меня пригласят для оценки, то спорить будет тяжело Вам арендаторы. Надеюсь,подробно Вам ответил. Лучше задавайте мне вопросы на выходные. В будни меня дома нет.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»