Наступление права на вычет НДС При осуществлении налоговых вычетов важно правильно определить отчетный период, в котором наступает право на вычет. Принятие НДС к вычету раньше или позже этого отчетного периода может привести к некорректному распределению налоговых вычетов, недоплате или переплате НДС. Чтобы убедиться, что вы правильно определяете, когда наступает право на вычет, предлагаем тест.
19.02.2024
1. Покупатель на ОСН (НДС исчисляет ежемесячно, книгу покупок не ведет) приобрел товар по накладной, датированной 31 января. Товар был принят к учету (в том числе отражен «входной» НДС) 31 января. Покупатель подписал ЭСЧФ (в строке 3 указана дата 31 января) 7 марта. Когда наступает право на вычет «входного» НДС?
В январе. В феврале или марте.
Покупатель вправе принять «входной» НДС к вычету либо в феврале, поскольку ЭСЧФ подписан после подачи декларации по НДС за январь и до предельного срока подачи декларации по НДС за февраль и дата в строке 3 ЭСЧФ соответствует отчетному периоду, в котором «входной» НДС отражен в бухучете (январь), либо в марте (по дате подписания ЭСЧФ) (п. 6 ст. 132 НК).
2. Покупатель на ОСН (НДС исчисляет ежемесячно, книгу покупок не ведет) приобрел товар по накладной, датированной 31 января. Товар был принят к учету (в том числе отражен «входной» НДС) 1 февраля. Покупатель подписал ЭСЧФ (в строке 3 указана дата 31 января) 7 марта, до подачи декларации по НДС за февраль. Можно ли принять к вычету «входной» НДС в феврале?
да. нет.
Право на вычет «входного» НДС наступает по правилу последней даты (по дате подписания ЭСЧФ) — в марте, поскольку дата в строке 3 ЭСЧФ (31 января) не соответствует отчетному периоду, в котором выполнены условия для вычета (сумма «входного» НДС отражена в бухучете 1 февраля) (п. 6 ст. 132 НК).
3. Покупатель на ОСН (НДС исчисляет ежемесячно) в январе вернул поставщику товар, приобретенный в прошлом году. Дополнительный ЭСЧФ от поставщика на возврат товара он подписал в марте. Когда покупатель должен уменьшить вычет «входного» НДС?
В марте. В январе.
Покупатель должен уменьшить вычет «входного» НДС по возвращенному товару в отчетном периоде, в котором возвращен товар, т.е. в январе. При этом не имеет значения, когда подписан дополнительный ЭСЧФ на возврат (ч. 2 п. 18 ст. 133 НК).
4. Покупатель на ОСН (НДС исчисляет ежеквартально, книгу покупок не ведет) 19 апреля подал декларацию по НДС за I квартал. 20 апреля он получил и подписал ЭСЧФ по мартовской покупке. «Входной» НДС отражен в бухучете в марте, в строке 3 ЭСЧФ указана мартовская дата. Вправе ли покупатель принять к вычету «входной» НДС в I квартале, подав уточненную декларацию 20 апреля?
Да. Нет.
Покупатель вправе принять к вычету «входной» НДС в I квартале, подав уточненную декларацию по НДС, поскольку условия вычета выполнены в I квартале, ЭСЧФ подписан до истечения срока подачи декларации по НДС за I квартал и дата в строке 3 ЭСЧФ соответствует I кварталу (п. 6 ст. 132 НК).
5. Организация на ОСН (НДС исчисляет ежемесячно, книга покупок не ведется) в январе ввезла из России товары и приняла их к учету. Декларацию по НДС в части оборотов по реализации за январь она подала 19 февраля. Уплатила «ввозной» НДС и выставила ЭСЧФ на Портал 20 февраля. Вправе ли она принять к вычету «ввозной» НДС в январе?
Да. Нет.
Право на вычет «ввозного» НДС наступает в феврале, когда сумма НДС была уплачена в бюджет и ЭСЧФ был выставлен на Портал. Принять к вычету «ввозной» НДС в январе нельзя, т.к. уплата НДС и выставление ЭСЧФ произведены позже даты подачи декларации по НДС за январь (п. 7 ст. 132 НК).
Беларусь
"Анонимно"19.03.2024 19:07:54
6. Организация на ОСН (НДС исчисляет ежеквартально, книга покупок не ведется) в марте импортировала товары из Польши. 31 марта она представила декларацию на товары и уплатила НДС. Товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой 31 марта и приняты к учету 1 апреля. ЭСЧФ направлен на Портал до подачи декларации по НДС за I квартал. Когда наступает право на вычет таможенного НДС?
Либо в I квартале, либо в II квартале. В II квартале.
Право на вычет таможенного НДС наступает в II квартале, когда был выставлен ЭСЧФ, поскольку одно из условий для вычета выполнено в II квартале (товары приняты к учету 1 апреля) (п. 8 ст. 132 НК).
7. Организация на ОСН (НДС исчисляет ежеквартально, книга покупок не ведется) в апреле обнаружила неотраженную в учете накладную на поступление товаров за январь. ЭСЧФ (в строке 3 указана январская дата) подписан в апреле, до подачи декларации по НДС за I квартал. Вправе ли организация принять к вычету «входной» НДС в I квартале?
Да. Нет.
Обнаруженная в апреле ошибка подлежит исправлению в месяце ее обнаружения (п. 10 НСБУ N 80). То есть «входной» НДС организация отразит в апреле (II квартал). Поскольку условия для вычета выполнены в апреле («входной» НДС отражен в бухучете в апреле) и ЭСЧФ подписан в апреле, право на вычет «входного» НДС наступит в II квартале (п. 6 ст. 132 НК).
8. Организация на ОСН (книга покупок не ведется) в феврале до утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год обнаружила неотраженную в учете накладную на поступление товаров за декабрь прошлого года. ЭСЧФ (в строке 3 указана декабрьская дата) подписан 10 января. Вправе ли организация принять к вычету «входной» НДС в прошлом году?
Да. Нет.
Обнаруженная до утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибка за прошлый год исправляется в бухучете декабрем прошлого года (п. 11 НСБУ N 80). То есть «входной» НДС организация отразит в декабре. Поскольку условия для вычета выполнены в декабре прошлого года («входной» НДС отражен в бухучете в декабре) и ЭСЧФ, в строке 3 которого указана декабрьская дата, подписан до предельного срока подачи декларации по НДС за прошлый год, организация вправе принять к вычету «входной» НДС в прошлом году, подав уточненную декларацию по НДС за прошлый год (п. 6 ст. 132 НК).
9. Организация на ОСН (НДС исчисляет ежеквартально) в январе исчислила НДС при приобретении услуги у нерезидента на территории Беларуси. ЭСЧФ выставила на Портал 20 февраля. Когда наступает право на вычет НДС?
В I квартале. В II квартале.
Право на вычет суммы НДС, исчисленной при приобретении услуги у нерезидента, наступает в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом ее исчисления (п. 9 ст. 132, абз. 3 п. 11 ст. 133 НК). Сумма НДС, исчисленная в I квартале, вычету подлежит в II квартале.
Беларусь
Автор вопроса20.03.2024 8:46:30
Исходя из моего вопроса я поняла, что месячную декларацию по ввозному НДС можно подать первой, а потом сделать оплату, вообщем без разницы что первое декларация или оплата.
А вот при подаче квартальной декларации по НДС от реализации нужно соблюсти все шаги.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»