веселые контракты. Хочу погасить задолженность по контракту 2003 года за товар. В договоре написано: «Согласно контракту Продавец продает, а Покупаетль покупает »товар« на условиях FCA (неаполь)». В другом пункте этого же контракта записано:«Продавец поставляет товар на условиях EXW» В инвойсе-счете-фаттуре написано Delivery condition (условие поставки) СIF Minsk. Что главнее? договор или счет, в котором поименовано другое условие? По-видимому - договор. В самом договоре нет пункта о том, что в счете может быть предусмотрено иное условие поставки. если ориентироваться на счет и брать за условие сиф-Минск, получается, что соимость транспорта вклчена в стоимость товара. Но поставщик следующей же строчкой в счете суммой отдельно указал величину транспортных расходов - 565 евро. Налог на доходы уплачен на тот момент не был и не исчислен. Следует ли мне сейчас его платить? Какое в такой ситуации у меня будет условие договора СiF или Exw? Налоговая при проверке наезжала по поводу, что несмотря на условие поставки CIF, раз указана сумма транспорта, то предприятию следует платить налог на доходы. Мне удалось отмахаться. Но как правильно сейчас сделать?
Посмотри ГТД - какие суммы были включены для растаможки и какие условия поставки указаны в ПС и ГТД. Вот от этого и пляши. Ведь всегда можно «сляпать» допсоглашение к договору (письмо по поводу того, что читать в инвойсе), чтоб это совпало с картиной при растаможке.
Беларусь
Fitelina23.07.2007 18:19:53
Привет, дорогая! По поводу счета и договора. Условия поставки не могут быть изменены инвойсом. Я когда-то это доказала КГК при проверке. Извини, на прочие советы нет времени
Беларусь
tasha23.07.2007 18:24:58
В ПС, ГТД и ДТС проходит ФРЗ. Сумма по ПС и ГТД проходит за минусом транспортных расходов. Как же мне сейчас расплатиться за этот транспорт (без налога на доходы)? Ведь никаких отдельных доков и договоров, кроме этого счета на транспорт у меня нету... На что ссылаться при оплате . Не очень хочется выделять отдельно стоимость транспорта.
Беларусь
Дохтер23.07.2007 18:52:49
Привет ! Уверена, что транспорт исключен из таможенной стоимости в импортной ГТД ? Может смотришь графу фактурная стоимость ? Если так, то на лицо факт занижение таможенной стоимости, которое автоматом влечет недоимку по там. платежам. Таможня Аэропорт Минск –2 ?
Беларусь
Склиф23.07.2007 18:58:26
Поскольку 92 Инструкция, которая впервые предусмотрела обязанность удерживать налог на доходы с сумм компенсаций, выделенных в договорах и счетах, вступила в силу в ноябре 2003 года, и если у вас счет был получен ранее этой даты, то можно налог не удерживать, обосновывая, что на момент, когда его необходимо исчислить (дата отражения в учете), такой обязанности не было (Инструкция не вступила в силу). Странно, что при наличии такого счета таможенная стоимость заявлена без учета транспорта до границы РБ. А принимать надо те условия, которые в ГТД. Иначе - предоставление недостоверной информации при декларировании с последующими штрафами.
Беларусь
Дохтер23.07.2007 20:29:34
Склиф вышел на тропу войны.
Беларусь
tasha23.07.2007 20:53:19
Занятия по вождению прошли успешно, снова в эфире:)Большое спасибо Всем за помощь!
Дохтер, привет, не пугай:(( Этот контракт у меня какой-то ужаснейший! Мало того, что условия договора не соответствуют условиям инвойса,так когда я пришла на работу в эту организацию, то тут и ГТД были утеряны, и ДТС, и ПС... или похищены. Пришлось заниматься восстановлением пропавших доков. Вот по этим копиям с таможенными марками я и смотрю. У меня в ПС записано: графа 22- Валюта и общая фактурная стоимость товаров: 12877,30 (12877,30 - стоимость только товара, стоимость транспорта - 565 евро, итого сумма по инвойсу - 13442,3 евро). Далее 20-Условия поставки- ФРЗ-Наполи В ИМ валюта и общая стоимость - 12877,30. Условие - ФРЗ Наполи. В ДТС -я вижу тоже ФРЗ-неаполь, но расходы на транспортировку включены и распределены между товаров. То есть эти расходы участвуют в расчете таможенной стоимости, но их нет в валюте и общей фактурной стоимости. ЛОпух я, вобшем, не туды глянула:).
Дохтер, может ты мне подскажешь, как исправить ошибку таможни по указанию не той даты в графе А Разрешение? Таможенники указали дату выпуска в графе А- разрешение 08.01.06 вместо 08.01.07, хотя в справочный номер ГТД и в ДТС даты указаны правильные -08.01.07 Какой порядок исправления в таком случае?
Беларусь
tasha23.07.2007 22:19:13
Склиф, дата растаможки - 01.04.2003. Что-то в 92 инструкции я не нахожу такого термина как просто компенсация расходов. Или я невнимательно читаю, где такое написано? Вообще, меня смущает, что никакого договора перевозки нету или транспортно-экпедиционной деятлеьности нету. Согласно инвойса - перевозчик - не мой поставщик, а , как я понимаю, нанятое им предприятие. Получается, что я выпадаю из понятия договора фрахтования (предоставления части места в транспортном средстве и договора перевозки (перевозку мне оказывает транспортная организация, нанятая Поставщиком). То есть в моем случае имеет место доход от транспортно-экспедиционной деятельности нереза, я правильно понимаю? Или компенсация ему этого расхода не относится к транспортно-экспедиционной деятельности нереза? Что-то в 92 инструкции я не нахожу такого термина как просто компенсация расходов. Статьей 755 ГК РБ установлено, что к основным обязанностям экспедитора относятся организация перевозки груза, заключение договора перевозки груза, обеспечение отправки и получения груза и др. Кроме того, по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Таким образом, и налоговое, и гражданское законодательства содержат идентичное по своему содержанию понятие «транспортно-экспедиционные услуги». Гражданское законодательство содержит требование выплаты вознаграждения лицу, выполняющему такого рода услуги. В соответствии с налоговым законодательством объектом налогообложения является сумма вознаграждения (платежа), причитающаяся нерезиденту. Договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено оказание дополнительных услуг клиентам, например выполнение таможенных и иных формальностей, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его погрузка или выгрузка и т.д. Такие расходы должны осуществляться за счет клиентов: либо грузополучателей, либо грузоотправителей. Оплата дополнительных услуг не входит в состав вознаграждения экспедитора.
Далее смотрю - Постановлением Кабинета Министров РБ от 26.07.1996 № 492 «О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - постановление № 492) утвержден перечень доходов иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве «других доходов». В перечне доходов, определенных этим постановлением, среди иных указан такой вид дохода, как оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности. Дата ограничения срока действия -01.06.2004. То есть до этой даты оно действовало. Согласно инструкции по этому доку 6. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, удерживается юридическими и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем НАЧИСЛЕНИЯ платежа иностранному юридическому лицу. При выплате дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.
Далее полезла в ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 25 мая 2001 г. № 72 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ «ДРУГИХ ДОХОДОВ» ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
3.12. За оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу в качестве вознаграждения за оказание услуг в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. К транспортно-экспедиционным услугам следует относить услуги по организации деятельности по перевозке грузов, включая их отправку и получение, а также по выполнению или обеспечению выполнения других связанных с перевозкой операций в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. _____________________________________ Пункт 3 дополнен подпунктом 3.12 постановлением Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. № 88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от 23.10.2002 г.)
ТО есть если это транспортно-экспедиционная деятельность (хоть такого договора отдельного у меня с нерезом нету), то налог по ставке 15% платить надо и до вступления в силу 92-й. А про возмещение расходов нерезу за организацию перевозки я все же в 92 не нахожу ничего. В каком это пункте? Хочу отследить, что именно с 92 возмещение расходов стало признаваться объектом налога на доходы и такого не было раньше.
Беларусь
Дохтер23.07.2007 22:24:34
Ето мелочи. Подъехать на пост, да исправить. Только желательно попасть к тому же инспектору, чья личка * стоит на разрешении. _____________ *Личка (жаргон) номер личной печати инспектора.
Беларусь
Дохтер23.07.2007 22:29:25
А сейчас надо делать доп. соглашение на бОльшую сумму (дата современная :), изменять условия поставки, в течение 15 дней с момента допа делать новый ПС и тогда уже можно заплатить. А старой датой, при необходимости, сделать доп. о продлении контракта.
Беларусь
Склиф23.07.2007 22:30:08
УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 14.10.2003 N 92
ИНСТРУКЦИЯ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО 6. В случае включения в договор, заключенный с иностранным юридическим лицом, положений, предусматривающих компенсацию данному или другому иностранному юридическому лицу за осуществление видов деятельности, предоставление прав, предусмотренных настоящей главой, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент подлежат обложению налогом на доходы по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.
Беларусь
Дохтер23.07.2007 22:30:48
Кстати, 180 дней движение капитала.
Беларусь
tasha23.07.2007 22:48:25
Полезла в ГК Статья 755. Договор транспортной экспедиции 1. По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и маршрутом, избранными экспедитором или клиентом, ОБЯЗАННОСТЬ ЭКСПЕДИТОРА заключить от имени клиента ИЛИ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ДОГОВОР (ДОГОВОРЫ) ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.
2. Правила настоящей главы распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
3. Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законодательством. 4. Договор транспортной экспедиции заключается в ПИСЬМЕННОЙ форме. 5. Клиент должен выдать экспедитору доверенность, если она необходима для выполнения его обязанностей. -- НЕТ ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЫ, НЕТ ЭКСПЕДИЦИИ? Смущает меня, что нет вообще никакого договора. На основании какого условия я возмещаю эти расходы? В контракте про транспот ничего не оговорено кроме того, что эти расходы несу я и условие поставки EXW или FCA. То есть прост компенсация все же? Тогда к какому пункту по 92 Инструкции относится компенсация транспортных расходов?
Я вот ещё влезла в ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 21 мая 1996 года N 14 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
YI. НАЛОГ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
6.1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами республики, уплачивают налог по: дивидендам - по ставке 15 процентов; роялти - по ставке 15 процентов; лицензиям - по ставке 15 процентов; другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень доходов иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве «других доходов», определяется Кабинетом Министров Республики Беларусь; доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигаций (за исключением государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользование временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь) - по ставке 10 процентов; плате за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 процентов. -- То есть, вроде как ничем особо от 92-й не отличается. ТАК В КАКОМ ПУНКТЕ 92 ИНСТРУКЦИИ УПОМИНАЕТСЯ ИМЕННО ПРО КОМПЕНСАЦИЮ? Может я чего-то недопонимаю в этой инструкции. Что-то мне НПА 2003 года тяжело даются:(((
Беларусь
tasha-> Склиф23.07.2007 22:50:01
Свой последний пост писала, не прочитав Ваш. Сейчас перечитаю.
Беларусь
tasha23.07.2007 22:57:56
_> Дохтер 23.07.2007 22:29:25 Дохтер, а что мне в моем контракте менять надо? У меня ж ФРЗ и транспорт учтен в ДТС? Срок проплаты продлен у меня. Или мне надо заложить какие-то положения о возмещении транспорта? И причем тут движение капитала? Разве не отменили этот пункт в расчетах за товары и услуги???
-> Склиф -- 6. В случае включения в договор, заключенный с иностранным юридическим лицом, положений, предусматривающих компенсацию данному или другому иностранному юридическому лицу за осуществление видов деятельности, предоставление прав, предусмотренных настоящей главой, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением затрат, предусмотренных в пункте 4 настоящей Инструкции, подлежат обложению налогом на доходы по ставкам, установленным для СООТВЕТСТВУЮЩИХ видов доходов. Правило части первой настоящего пункта применяется при указании в договорах или в счетах, выставленных иностранным юридическим лицом, суммы такой компенсации. -- А к какому доходу нереза я бы должна была отнести данную выплату в случае, если бы платила налог на доходы? Транспортно-экспедиц (15%) ? или по перевозке фрахту - 6 % ?
Беларусь
Fitelina23.07.2007 23:10:44
Для того, чтобы определить 6 или 15% посмотри по CMR (если у тебя автоперевозка), кто вёз товар. Т.е. чей был фрахт. Если грузоперевозчик=поставщик при автоперевозке, то у тебя будет фрахт. Если поставщик воспользовался чьими-то услугами по провозу и выставляет тебе к возмещению - то, похоже, будет экспедиция.
Беларусь
tasha23.07.2007 23:46:57
Фителина, спасибо, я уже написала, что Поставщик воспользовался транспортом другого перевозчика - Бета транспорт. Как понмаешь, по этой ужасной сделке у меня нет на руках СМР-ки. ТОлько инвойс, в котором указан перевозчик - «Бета траспорт». Удивляюсь, что ещё эти доки есть... Это ещё до перерегистрации все было предприятия из ООО в УП, а там я не то что СМР найти не могу... Не на сайте писать.
И ещё вопрос - у меня в договоре не написано про компенсацию расходов в случае, если поставщик оплатил эти расходы:) Хорошо, налог на доходы я не плачу, так как поставка была до ноября 2003, но оплатить то эти расходы вообще я могу? Исходя из ФРЗ и отсутствия в договоре пунктов о возмещении расходов, понесенных поставщиком в случае, если эти расходы должен был нести ПОкупатель? - Дохтер 23.07.2007 22:29:25
А сейчас надо делать доп. соглашение на бОльшую сумму (дата современная :), изменять условия поставки, в течение 15 дней с момента допа делать новый ПС и тогда уже можно заплатить. А старой датой, при необходимости, сделать доп. о продлении контракта. -- В 2005 году в связи с изменением банковских реквизитов нами переделывался паспорт сделки. Тогда банк отказался визировать новый ПС на том основании, что срок действия договора истек и что срок оплаты - 90 дней тоже истек. Банк сказал сделать доп к договору, где продить срок оплаты и срок договора. По сроку оплаты написать .допустим три года. я тогда сказала, что вроде как нельзя ведь три года. заморочки возникают, банк ответил, что оплата срок оплаты уже значения не имеет (изменений законодательства), что-о подобное и декларант, который ПС составлял, сказал. Мы написали доп, в котором указали, что срок оплаты - 3 года с момента ввоза товара на терр РБ (получается, что этот срок вышел опять) и договор дейтсвует до полного выполнения обязательств сторонами. То есть договор действует, а срок оплаты опять вышел. Что мне теперь предпринять ? -
На бОльщую - подразумевается - предусмотерть в договоре сумму возмещения или возможность возмещения, если рахсоды. которые должен нести покупатель, несет поставщик?? Условия поставки, как мы тут закрепили, все равно ФРЗ, зачем его менять? У меня ведь ФРЗ прошло по ГТД. и в договоре EXW (Ну, не считая FCA в другом пункте) :)) Или под условием поставки имелось в виду дата оплаты?
Беларусь
Дохтер24.07.2007 7:47:02
Больше, чем указано в старом ПС ты поставщику не заплатишь. Поэтому логично увеличить стоимость договора изменив условия поставки с ФРЗ на СИП.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»