ГБ№47/2007 стр. 61 пример №5. Хотелось бы узнать ваше мнение на счет выводов, которые сделала автор статьи ссылаясь на пп. 4 м 5 ст. 16 Закона об НДС. Я бы сделала совершенно противоположный вывод.
Я бы тоже. На основании этих пунктов, получив счет-фактуру по НДС, надо брать в зачет однозначно и сразу. Никаких документов потом больше уже не будет. А по логике вещей надо бы уточнить, как платят НДС те организации, которые получают деньги за подписку. Если они платят НДС с полученных сумм сразу, то нет никаких оснований не брать в зачет сразу. Любые другие варианты противоречат самому принципу НДС.
Беларусь
"Анонимно"19.12.2007 22:26:53
Статья 16. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов 4. Налоговые вычеты, предусм. настоящей статьей, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС, - либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ. Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Вычет налога по приобретенным транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа производится на основании проездных документов, в которых указана соответствующая сумма налога, подтверждающих факт оплаты услуг. ВЫЧЕТ НАЛОГА ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ПО ПОДПИСКЕ ПЕРИОДИЧЕСКИМ ИЗДАНИЯМ производится на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога. 5. Вычетам подлежат: предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары(работы,услуги),имущ.права на ОИС либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров(работ, услуг),имущ.прав на ОИС в соотв. с п.1 ст.10 настоящего Закона; фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС либо при ввозе товаров на таможенную территорию РБ после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС в соотв. с п.1-1 ст.10 настоящего Закона. Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам РБ. Вычеты сумм налога при реализации товаров, указанных в подпункте 1.1.1 п.1 ст.11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии документального подтверждения фактов вывоза этих товаров за пределы РБ. Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) на таможенную территорию РБ основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС, указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 п.1 ст.11 настоящего Закона, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС, указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 п.1 ст.11 настоящего Закона, в общей сумме оборота по реализации товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС нарастающим итогом с начала года на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по реализации товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС, по которым предоставлены налоговый кредит и освобождение от уплаты налога. При распределении налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года. При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие вычету суммы налога определяются в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг). По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Нац банка РБ на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором аренды (лизинга). При приобретении имущ.прав на ОИС предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Нацбанка РБ на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором. При приобретении плательщиком товаров, имущ.прав на ОИС за пределами РБ при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются по курсу Нацбанка РБ на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации. Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного режима временного ввоза. При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту за пределами РБ в государствах, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы налога определяются по курсу Нацбанка РБ на дату оприходования этих товаров. При приобретении имущественных прав на ОИС предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу Нацбанка РБ на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором. Суммы налога, уплаченные в бюджет РБ при приобретении за иностранную валюту товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ, подлежат вычету исходя из курса Нацбанка РБ на момент фактической реализации этих товаров(работ,услуг),имущ.прав на ОИС. ___
Беларусь
Инна_К20.12.2007 10:39:41
«Анонимно» 19.12.2007 22:26:53 Я просила не ссылку на эти пункты закона, а ваше мнение-рассуждение)))
Беларусь
Инна_К20.12.2007 10:42:28
И еще, что-то не припомню, чтобы тоже Агенство Гревцова присылало СФ по НДС, или «Вестник МНС», или «Республика». Единственным рассчетным доком служит с/ф на оплату и может быть заказ, оформленный Белпочтой.
Беларусь
Ольга Ч20.12.2007 10:42:49
Введите в курс дела.
Беларусь
Инна_К20.12.2007 10:47:52
Статья Проходей «Учеи в целях налогообложения расходов на рекламц, информационные, консультационные и маркетинговые услуги». Разбираем «переодику». Пример № 5 на стр. 61, сыылаясь на вышеуказанные пункты Закона об НДС автор приходит к выводу, что НДС можно брать к зачету ежемесячно, когда приходят журналы/газеты в конце месяца. Но прочитав эти пункты в законе, приходишь совершенно к другому выводу. Вот и хотелось узнвть мнение других людей.
Беларусь
Ольга Ч20.12.2007 10:56:53
Почему сразу? Вы оплатив подписку, сделали ПРЕДОПЛАТУ. Услуга оплачена, но не оказана. Ведь для принятия к вычету мало сделать оплату, должен быть еще и факт приобретения, реализации со стороны продавца. А он наступает ежемесячно при получении Вами журналов, газет и т.д.
Беларусь
"Анонимно"20.12.2007 11:10:26
Олга, так читаем п. 4 статьи 16 Закона об НДС: ...ВЫЧЕТ НАЛОГА ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ПО ПОДПИСКЕ ПЕРИОДИЧЕСКИМ ИЗДАНИЯМ производится на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога. Тогда объясните, пожалуйста, что такое «расчетный документ» по журналу «Главный бухгалтер»?
Беларусь
Ольга Ч20.12.2007 11:14:42
Платежное поручение или иной документ, подтверждающий факт оплаты с выделением суммы НДС.
Следует обратить внимание, что вычет суммы НДС по проездным документам и при приобретении периодических изданий по подписке возможен только после их оплаты (в т.ч. у плательщиков, определяющих выручку «по отгрузке»), так как до этого момента у плательщика будут отсутствовать документы для вычета 07.03.2007 г. Наталья Нехай, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Журнал «Главный Бухгалтер» № 10, 2007 г.
Беларусь
"Анонимно"20.12.2007 11:15:21
Олга, так читаем п. 4 статьи 16 Закона об НДС: ...ВЫЧЕТ НАЛОГА ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ПО ПОДПИСКЕ ПЕРИОДИЧЕСКИМ ИЗДАНИЯМ производится на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога. Тогда объясните, пожалуйста, что такое «расчетный документ» по журналу «Главный бухгалтер»? ====================== счет-фактура
Беларусь
Главбуся20.12.2007 11:17:56
Поскольку иного дока нет, кроме дока на оплату и П/п,считаю, что вычет производится сразу. Различные расчеты применяются только при наличии освобождения от НДС и по нулевой ставке. Последнее время даже читать неохота периодику- авторы изощряются, зарабатывая гонорары, причем в пользу фискальных органов :((
Беларусь
ОТМ20.12.2007 11:38:24
Если перед п. 4 статьи 16 Закона об НДС прочесть п.2 этого закона, то противоречий нет.Вначале определяем - можем ли принять вычет , а потом уже на основании каких документов.
Беларусь
Ольга Ч20.12.2007 12:03:23
- «Анонимно» 20.12.2007 11:15:21 Платежным является документ отражающий оплату, т.е. п/п: Пример 1 По подписке приобретаются периодические издания. В соответствии с п.4 ст.16 Закона вычет сумм налога по приобретенным по подписке периодическим изданиям осуществляется на основании расчетных документов, в которых указана соответствующая сумма налога. Таким образом, для вычета суммы налога в указанном случае достаточно только платежного поручения 30.10.2007 г. Наталья Нехай, экономист
Можно ли принять к вычету НДС по оплаченным, но не оприходованным товарам, работам, услугам? Нет! Факт оплаты и приобретения различны. В части подписки для отражения приобретения подписных изданий многие составляют соответствующие акты, т.к. только получение журнала, газеты может свидетельствовать о его Приобретении. Оплата подписки - это расходы будущих периодов, т.к. деньги ушли, а факт их свершения будет позже. По-мойму так было всегда. Посмотрите разъяснения за 2006, 2005гг.
Беларусь
"Анонимно"20.12.2007 12:15:06
Ольга Ч 20.12.2007 12:03:23 +++++++++++++++++++++++++++ если мне неизменяет память в совдеповские времена с/ф относилась к расчетным докам, факт оплате естемственно нужен, но если следовать вашей логеке я оплачу 3000000 и выделю самостоятельно НДС ( например за ГБ) то это будет являться основанием для принятия к зачету независимо откуда эта сумма мной взята?
Беларусь
Ольга Ч20.12.2007 12:20:13
-«Анонимно» 20.12.2007 12:15:06 Что значит самостоятельно?!?!?! В любом ПЛАТЕЖНОМ документе всегда есть ОСНОВАНИЕ для оплаты - с/ф и т.д. Где указана сумма с НДС, сумма НДС и т.д. Но основанием для вычета налога является П/П, т.к. оно свидетелствует о факте оплаты! С/ф - это оферта, предложение совершить сделку, а ее акцепт - оплата. (в данной ситуации) P/S/ человек видит то, что хочет видеть. Зри в корень! (К.Прутков)
Беларусь
Главбуся-Ольге Ч.20.12.2007 12:20:53
Так Вы ж привели противоположную цитату из разъяснений своему мнению. И что значит, оприходовать подписку? Это каким доком, если его нет?Это же информационные УСЛУГИ, а не товар.Я еще понимаю нормирование услуг, а вот нормирования налогов- нет. И не нравится мне в 5 примере проводочка 44-97 неучитываемый- на сумму НДС! Вообще обнаглели, налог за счет прибыли!
Инна_К 20.12.2007 10:39:41 «Анонимно» 19.12.2007 22:26:53 Я просила не ссылку на эти пункты закона, а ваше мнение-рассуждение) __ так это ж для тех, кому недосуг лезть в многотомный текст, типа в помощь, чтоб предметно гутарить - чтоб спорить именно про основания для вычета - на основании буквы Закона...:) а по поводу «мнения», таки есть оно у меня, вот потому и было интересно узнать мнения других, а лучше - окончательно-доказательный вердикт...:) соглашусь с Главбусей, ибо эти слова про подписку появились в Законе далеко не сегодня, помнится, когда комменты шли к очередному «закону о изм. во все законы» n-го года назад, писали, что НДС к вычету весь по платежке (документ-основание один - расчетный документ и никаких ежемесячных «актов» и сф-1 нет и быть не может)...но поскольку легче не делать логических исключений из единственного легкоусвояемого правила «два И» в отношении любимого НДС - «И оплачено, И получено» - то все и придерживаются ежемесячного вычета в размере 1/6 и т.п. (срок подписки), чисто психологически, т.к. это в любом случае безопаснее...:) а в этом году по поводу момента вычета вообще, а значит и к подписке в частности (в добавок к старым словам о подписке с его расчетным документом) добавилась еще одна развилка в алгоритме - выручка по отгрузке/по оплате... :) так чтоб хотя бы в этой мелочовке с подпиской не дурить себе голову с размышлением - делить/не делить, бояться/не бояться - психологически легче мелкими кусочками вычитать по привычке...:) вот и этот топик опять разделен на два лагеря по мнениям, причем и в публикации (послужившей поводом), и туточки - все ссылаются на одни и те же куски закона, а выводы разнятся...:) красноречивый примерчик с логическим обоснованием такого пустячка как «ндс-подписка»... так что топик заинтересовал заскорузлостью многолетней «проблемы»... еще из подписочной оперы - вечная тема с сверхнорм.подпиской (про базу с ндс и «туды-сюды НДС на...» ;) какие страсти по мелкой хоз.операции...:) может, в консерватории что-то подправить...:)
Беларусь
Ольга Ч - Главбуся20.12.2007 12:40:06
Значит я осталась не понята. Я отставиваю ту точку зрения, что НДС по подписке можно принимать к зачету не сразу при оплате, а ежемесячно при приобретении самих изданий. Документом для вычета является П/П, т.к. данный документ свидетельствует об оплате. При этом я уточняю, что ОПЛАТА и ПРИОБРЕТЕНИЕ не синонимы, не равнозначные понятия. Предоплата данной информционной услуги (подписки) еще не означает ее приобретение. Я не знаю на каком языке еще можно это объяснить и почему это моя мысль остается не понятой. По-поводу самой статьи и примера 5. У меня его нет и я его не читала еще. Поэтому высказываюсь только по поводу вычета НДС, непосредственно вопроса. А что Вам показалось противоположным мне тоже не понятно.
2Ольга_Ч не кипятитесь...:)) это вечнозеленая тема - про подписку... и послужит еще не раз темой для публикаций и как говорит Главбуся «зарабатывания гонораров»...:) впору какой-нить РД или стандарт минфинфином изобразить по этой теме - с моментом приобретения...:) вот еще дровищки в костер - пусть дано: предоплата за 6мес. 2008г. в декабре 2007г. Очевидно, что взять к вычету НДС в декабре нельзя, еще не наступил год выхода журнала, за который оплатили той cамой платежкой («расчетный документ» как основание), и алгоритм вновь ветвится опять - принять к вычету в январе весь НДС сразу или резать хвост по кускам при получении/приобретении 4-х журналов ежемесячно... но тогда - почему бы не дробить по каждому журналу, если уж говорить про момент «приобретения»...:) схоластика и иезуитство весь этот спор...:) и даже «правило двух И» сбоит...:)
Беларусь
ОТМ20.12.2007 13:03:39
Ольга Ч - Вы поняты и очень верно рассуждаете. Перечисление денежных средств на подписку - это ваша дебиторсеая задолженность (поэтому счета 60, 76) Ваше издание в следующем году может не пройти аккредитацию (что и было несколько лет назад) или разориться и тогда вам просто вернут деньги.Вычет после получения услуги или товара.У кого это три копейки конечно могут не обращать внимания, но тогда и не «встревать» в рассуждения.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»