В конце года списали со склада всякую лабуду - повреждено, сломано, разукомплектовано. Надо ли НДС начислять на эту сумму? И вообще через какой счет? 92-й?
ПМФ 118 Подожение по бухучету ОС Глава 5 ВЫБЫТИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 23. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса. 24. Выбытие объекта имеет место в случаях физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством. 25. При выбытии основных средств в результате продажи выручка от реализации принимается к бухгалтерскому учету в сумме, установленной договором, на основании документов, оформленных в установленном законодательством порядке. 26. При выбытии объекта основных средств в порядке безвозмездной передачи между организациями одной формы собственности по решению собственника остаточная стоимость (первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом начисленной амортизации) и расходы по передаче этого объекта относятся передающей организацией на внереализационные расходы. В организациях, финансируемых из бюджета, при безвозмездной передаче затраты относятся на увеличение расходов по соответствующим статьям и элементам бюджетной классификации. 27. Доходы и расходы от выбытия объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в качестве операционных или внереализационных в том отчетном периоде, к которому они относятся. http://buh.by/mes.asp?t=103676 http://buh.by/mes.asp?t=65915 http://buh.by/mes.asp?t=82769 http://buh.by/mes.asp?t=56513 http://buh.by/mes.asp?t=95950 http://buh.by/mes.asp?t=73977 http://buh.by/mes.asp?t=83286 http://buh.by/mes.asp?t=73747 списание предметов в составе оборотных средств (б. МБП) - в соотв. с учетной политикой и ПМФ 41 (например, 50/50 при вводе/выбытии)
Беларусь
"Анонимно"16.01.2008 19:46:22
выбытие активов - в бухучете через 91сч.
Беларусь
Роман16.01.2008 19:46:48
Ой сразу не сказал. Списываем товар. Висит на счете 41
Беларусь
Роман16.01.2008 19:49:29
А НДС обложить?
Беларусь
Роман16.01.2008 19:50:41
И я думаю внереализац.расход будет отниматься от налооблагаемой прибыли, т.е. учавствовать в налогообложении
Беларусь
"Анонимно"16.01.2008 19:59:24
А в пределах норматива (естественной убыли) не хотите? А на сверхнорматив -НДС в бюджет за счет собственных источников.
Беларусь
Роман16.01.2008 20:02:34
У меня санфаянс (унитазы). Какая норма убыли может быть? Утряска, усушка... Норма боязнаю - 1,8% так это ж при транспортировке вроде применяется
Беларусь
"Анонимно"16.01.2008 21:00:22
Торговой организацией для демонстрации при реализации покупателям товара выдается работникам отдела продаж по одному образцу каждого вида товара. Во время демонстрации товара иногда ломается деталь товара, для замены которой ранее были приобретены запасные части, учитываемые в составе материалов. Замена запасной части производится путем простой разборки и сборки товара. Покупная стоимость запасных частей составляет 5000 руб. за единицу (без НДС). Покупная стоимость товара - 170000 руб. 1. Можно ли списывать на затраты запасные части товара на основании докладной записки сотрудника отдела продаж о поломке детали? 2. Какими бухгалтерскими проводками отражается данная операция? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Согласно статье 12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII) при выявлении фактов порчи активов в обязательном порядке проводится инвентаризация. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке: недостача активов и (или) их порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации списывается в коммерческой организации на затраты по видам деятельности; недостача активов, произошедшая сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи активов и (или) их порчи в соответствии с решением руководителя организации списываются в коммерческой организации на внереализационные расходы, Нормы естественной убыли, утвержденные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии таких норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Подпунктом 2.3.5 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300, определено, что в фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются недостача имущества и (или) его порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством. Состав затрат, включаемых в издержки обращения торговых организаций рекомендован Методическими указаниями по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденными Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 N 86 (далее - Методические указания). Согласно ст. 13 Методических указаний на издержки торговой организации относятся потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах норм, технологические отходы. Нормы товарных потерь, методики их расчета и порядок отражения в учете утверждены Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 02.04.1997 N 42. В бухгалтерском учете движение сумм по потерям от порчи материальных ценностей, выявленным в процессе их реализации (независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц) учитываются согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По дебету данного счета отражается сумма определившихся потерь по частично испорченным материальным ценностям. По кредиту этого счета отражается списание учтенных ранее: сумм недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на счет 44 «Расходы на реализацию» (когда они выявлены при реализации); сумм недостач ценностей сверх норм (величин) убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») в разрезе виновных лиц; сумм недостач ценностей сверх норм (величин) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников - в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство, счет 44 «Расходы на реализацию» списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции с дебетом счетов: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Исходя из вышеизложенного на издержки обращения торговой организации следует относить потери товаров (в рассматриваемой ситуации в сумме определившихся потерь - в сумме запасной части), возникшие при реализации товаров, если законодательством установлены нормы товарных потерь. Товарные потери сверх установленных норм списываются за счет виновных лиц или на внереализационные расходы организации. <*> При документальном отражении порчи товаров в розничной торговле, подлежащих уценке или списанию, применяется Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (приложение 7 к Методическим рекомендациям по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании, утвержденным Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 09.04.2007 N 74). В рассматриваемой ситуации данный товар не подлежит списанию или уценке, поэтому необходимо руководствоваться ст. 9 Закона N 3321-XII, которой определено, что при отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. В данной ситуации может применяться акт, отражающий суть хозяйственной операции, а именно информацию о порче товара, причинах порчи, виновных лицах, замене в нем запасной части с соблюдением всех обязательных реквизитов и утвержденный руководителем организации. <**> Согласно подп. 1.1.8 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) объектом налогообложения признается прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли. Прочим выбытием товаров является любое их выбыти
Беларусь
"Анонимно"16.01.2008 21:01:22
<**> Согласно подп. 1.1.8 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) объектом налогообложения признается прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли. Прочим выбытием товаров является любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (п. 4 ст. 6 Закона N 1319-XII). Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров сверх норм естественной убыли является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие (п. 6 ст. 10 Закона N 1319-XII). <***> Согласно п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) в состав расходов от внереализационных операций включаются расходы, а также потери, убытки по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В состав расходов от внереализационных операций включаются суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них. Согласно подп. 7.11 ст. 3 Закона N 1330-XII при определении облагаемой налогом прибыли не учитываются потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам.
Р.Х.ЮМАГУЖИНА Центр бухгалтерской аналитики 01.10.2007
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2007 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»