Доброе утро всем! Помогите определить бух выручку и налоговую базу по УСН без НДС с ведением учета. В соот.с внешнеэкон. договором сумма выражена в долларах США, оплата производится по курсу ЦБРФ на дату оплаты в рос.рублях. Поступила предоплата 03.08.2015 20615 дол*60,3458 (курс ЦБРФ) = 1 244 028,67 RUB (курс НБРБ дол.=15248, рос.руб=252,38) Отгрузили 10.11.2015 на сумму 29 450 дол. (курс НБРБ дол=17641) Поступила доплата 08.12.2015 8 835 дол*68,5156 (курс ЦБРФ)=605 335,33RUB (курс НБРБ дол.18175, рос.руб.=265,22)
Для бух. учета выручка берется 20615 по курсу предоплаты и 8835 по курсу на дату акта, т.е. 313967956+155858235=469 826 191 б.р. Для налогового учета выручка берется 29450 по курсу на дату акта, т.е. 29450*17641=519 527 450
Беларусь
пух04.01.2016 12:20:08
У самой похожий вопрос - почему для налогообложения выручка берется не по курсу аванса? Для ОСН тоже?
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 12:41:49
У самой похожий вопрос - почему для налогообложения выручка берется не по курсу аванса? Для ОСН тоже? _________________ Потому как в НК прописано, что для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), как и ранее, выручка от реализации имущества (работ, услуг) по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте и исполняются в этой же валюте, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату отражения выручки от реализации <8>. Для ОСН не могу сказать.
Беларусь
пух04.01.2016 12:47:09
Какая мутная муть(
Беларусь
аглая04.01.2016 12:49:09
для осн- есть ответ на стр.83 Привалова журнал «налоги беларуси» №43 за ноябрь 2015г.
Беларусь
Натоо04.01.2016 12:49:49
Анонимно - для бух.учета берете к предопл в рос.рубл + 8835*17641= 469 826 191. Я тоже так думала. Пока не почитала К+ ответ Бондаревича.
Беларусь
пух04.01.2016 12:50:54
По логике должно быть одинаково для налогообложения при УСН и ОСН.
Беларусь
Натоо04.01.2016 12:52:51
Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) и ведением бухгалтерского учета. Заключен экспортный договор на поставку товара с организацией - резидентом Российской Федерации в долларах США с оплатой в российских рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату оплаты. 28.01.2015 поступила предоплата в сумме 217490,45 рос.руб. (это эквивалентно по договору 3207,1 дол. США). Курс Национального банка Республики Беларусь на 28.01.2015 составил 226,5 бел.руб. за 1 рос.руб., 15310 бел.руб. за 1 дол. США. 03.02.2015 произведена отгрузка товара на сумму 3207,1 дол. США. Курс Национального банка Республики Беларусь на 03.02.2015 составил 223,0 бел.руб. за 1 рос.руб. В соответствии с учетной политикой предприятия моментом фактической реализации товаров, продукции для целей исчисления НДС является дата отгрузки товаров, продукции. Как отразить эти хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Ответ: Отражение в налоговом учете. Налог при УСН. Валовая выручка предприятия для целей УСН в рассматриваемой ситуации определяется в размере (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)): - выручки от реализации товаров на дату признания ее в бухгалтерском учете в сумме, равной произведению величины предоплаты в российских рублях и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь, белорусского рубля по отношению к российскому рублю на дату признания выручки от реализации, т.е. на 03.02.2015 (абз. 2 ч. 2 п. 2, ч. 3 п. 2 ст. 288, ч. 2 - 3 п. 5 ст. 31, а также абз. 2 п. 4 ст. 288 НК); - внереализационных доходов в виде положительной разницы, возникшей при погашении кредиторской задолженности перед покупателем на дату погашения этой задолженности, т.е. на 03.02.2015 (ч. 7 п. 2 ст. 288, подп. 3.18 ст. 128, а также абз. 3 п. 4 ст. 288 НК). При этом следует учитывать, что не уменьшают валовую выручку суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере 0%, по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров в государства - члены Таможенного союза (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288, подп. 3.6.1 ст. 129, а также абз. 2 ч. 1 подп. 1.1.1 п. 1, ч. 1 п. 7, ч. 1 п. 8 ст. 102 НК). В соответствии с п. 1, 3 ст. 289 НК для предприятия ставка налога при УСН установлена в размере 3%. НДС. Для определения налоговой базы для целей исчисления НДС следует руководствоваться НК (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК). Так как согласно условию вопроса обязательства по договору выражены в долларах США, обязательства по оплате - в российских рублях (эквивалентно сумме в долларах США), а дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, то в соответствии с ч. 1 п. 7 ст. 97 НК налоговая база НДС при реализации товаров определяется предприятием на момент фактической реализации товаров в подлежащей оплате сумме в российских рублях. При этом налоговая база, определенная в российских рублях, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров. Для определения момента фактической реализации товаров следует руководствоваться ст. 100 НК (ч. 7 п. 1 ст. 92-1 НК). Учетной политикой предприятия моментом фактической реализации товаров для целей исчисления НДС установлена дата отгрузки товаров (ч. 1 - 2 п. 1 ст. 100 НК). Таким образом, налоговая база НДС определяется в размере произведения величины предоплаты в российских рублях и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь, белорусского рубля по отношению к российскому рублю на 03.02.2015:
217490,45 рос.руб. x 223,0 = 48500370 бел.руб. Отражение в бухгалтерском учете. Начиная с 01.01.2015 полученные в валюте авансы не переоцениваются (Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 N 69 (далее - Стандарт N 69)). В бухгалтерском учете обязательство по полученной от покупателя предоплате в российских рублях отражается в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля по отношению к этой валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату поступления. Так как в вопросе обязательства по договору выражены в долларах США, то и в первичных учетных документах на отгрузку стоимость товара будет выражена в долларах США. Согласно абз. 3 ч. 1 п. 4 Стандарта N 69 выраженная в долларах США сумма доходов от реализации товара отражается в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на дату получения аванса (в ответе рассматривается получение аванса в размере полной суммы доходов). Таким образом, сумма выручки в белорусских рублях определяется исходя из оплаченного покупателем эквивалента, выраженного в долларах США, с применением курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату получения аванса от покупателя. Следует учесть, что разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, согласно абз. 7 п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности. При условии что применение ставки НДС в размере 0% документально подтверждено в установленном порядке, в бухгалтерском учете хозяйственные операции отражаются следующим образом (обязательная продажа валютной выручки, а также переоценка денежных средств, находящихся на валютном счете, не рассматриваются).
Содержание операций Д-т К-т Сумма, руб. Записи в бухгалтерском учете на 28.01.2015 Получена предоплата от покупателя (217490,45 рос.руб. x 226,5) 52 62-1 <*> 49261587 Записи в бухгалтерском учете на 03.02.2015 Отражена отгрузка товаров покупателю 90-4 41 По себестоимости реализованных товаров Признана выручка от реализации (3207,1 дол. США x 15310) 62-2 <*> 90-1 49100701 Списана сумма полученного аванса 62-1 62-2 49261587 Возникшая разница при погашении кредиторской задолженности перед покупателем включена в состав доходов по финансовой деятельности (49261587 - 49100701) 62-2 91-1 160886 Начислен налог при УСН ((217490,45 рос.руб. x 223,0 + 160886) x 3%) 90-3 68-2 1459838 Записи в бухгалтерском учете не позднее 23.03.2015 (22.03.2015 - воскресенье) Уплачен налог при УСН 68-2 51 1459838
-------------------------------- <*> К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно предусмотреть субсчета, например 62-1 «Авансы полученные» и 62-2 «Расчеты по отгруженным товарам» (ч. 3 п. 3, ч. 3 п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50).
И.М.БОНДАРОВИЧ, консультант ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 26.05.2015
Copyright: (C) ООО »ЮрСпектр«, 2015 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО »ЮрСпектр«
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 12:52:59
Анонимно - для бух.учета берете к предопл в рос.рубл + 8835*17641= 469 826 191. Я тоже так думала. Пока не почитала К+ ответ Бондаревича. ______________ А что с ответом Бондаревича, не слышала.
Беларусь
Натоо04.01.2016 12:56:07
Признана выручка от реализации Д62-2 К 90-1 49 100 701 (3207,1 дол. США x 15310), т.е. не рос.рубли по курсу на дату предоплаты в выручку, а доллары по курсу на дату предоплаты считает... Или это правильно...
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 13:01:00
Признана выручка от реализации Д62-2 К 90-1 49 100 701 (3207,1 дол. США x 15310), т.е. не рос.рубли по курсу на дату предоплаты в выручку, а доллары по курсу на дату предоплаты считает... Или это правильно... _______________ Натоо, по сути если обязательство в долларах, то предоплату все-таки нужно считать в долларах. У меня просто нет суммовых разниц и валюта расчетов одна. В вашем случае получится, что для бух. учета выручка = 470 195 755. ИМХО.
Беларусь
Натоо04.01.2016 13:03:08
А в налогооблогаемую выручку уже считает рос.рубли Начислен налог при УСН ((217490,45 рос.руб. x 223,0 (курс на дату отгрузки) + 160886) x 3%)
Беларусь
Натоо04.01.2016 13:45:45
Пойду в налоговую схожу... А то у меня через одну такие отгрузки и оплаты.
Беларусь
пух04.01.2016 14:02:19
Напишите, пожалуйста, что вам скажут.
Беларусь
Натоо04.01.2016 14:06:38
Пух, вы мне скажите у вас УСН или ОСН? УСН отличается именно в этом моменте от ОСН. Есть разница в определении выручки по бух.учету и в налогообл. выручке.
Беларусь
"Анонимно"04.01.2016 14:33:56
ОСН так же, как и УСН бухучет по новому, налоговый как и раньше
Беларусь
пух04.01.2016 14:37:39
У меня оба варианта. С авансами и разными валютами - УСН без НДС.
Беларусь
Натоо04.01.2016 16:50:31
Приехала я с налоговой. Долго они думали над статьей И.М.БОНДАРОВИЧ, консультант ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 26.05.2015 Потом согласились с его определением налоговой базы по УСН. А именно = предоплату в рос.рубли * на курс рос.рубля на дату отгрузки + суммовая разница. Про бух учет отказались комментировать. ((217490,45 рос.руб. x 223,0 (курс на дату отгрузки) + 160886) x 3%)
Беларусь
Натоо04.01.2016 16:59:40
Т.е. решение моей задачки такое: для бух.учета = (29450-20615)*17641+20615*15248 (курс предоплаты) = 470 195 755 для УСН = (29450-20615)*17641+1244028,67*272,58 (курс на дату отгрузки) = 494 955 570 суммовой разницы нету.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»