Уважаемые бухгалтера, может кто сталкивался с таким вопросом или может высказать свое мнение вот по какому вопросу: организация купила у Резидента РБ 5 Sim-карт (Литва) и одну Карту экспресс-оплаты номиналом в 10 евро. Все это оплачено по накладной в белорусских рублях. Выделен НДС 20%Оператор Литовской связи прислал акт за апрель на сумму 2 евро. В акте НДС 0%. Вопрос: Как правильно отразить в учете саму Sim-карту (ими пользуются водитель в коммандировках)и саму карту экспресс-оплаты и как их списать? Очень нужна помощь!! Заранее спасибо!
Что является критерием включения расходов на мобильную связь в состав затрат, учитываемых при налогообложении?
Это важнейший вопрос, которому должны быть подчинены все иные вопросы, связанные с организацией и использованием в организации корпоративной мобильной связи.
Нередко проверяющие снимают с затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость звонков, совершенных по мобильной корпоративной связи во внерабочее время или в выходные дни. Однако такой подход не всегда верен, поскольку и во внерабочее время могут вестись переговоры, связанные с деятельностью организации.
В иных случаях основное внимание уделяется установленному в организации локальным нормативным правовым актом лимиту разговоров на мобильную связь. При этом разговоры в пределах установленного лимита учитывают при налогообложении, а сверх лимита относят за счет прибыли организации или средств самих работников. Такой подход тоже нельзя считать правильным с точки зрения налогового учета, так как в пределах установленного лимита работниками могут совершаться звонки по мобильной корпоративной связи в личных целях, а сверх лимита - для решения служебных вопросов.
Единственным критерием, опираясь на который можно четко отделить расходы на мобильную связь, подлежащие учету при налогообложении, от расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, является использование работниками корпоративной связи в предпринимательских целях, т.е. при производстве и реализации продукции, товаров (работ, услуг). Именно такой критерий обозначен в п.1 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК): «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении… представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете».
Как организовать пользование корпоративной мобильной связью в организации?
Правила пользования корпоративной мобильной связью рекомендуется подчинить целям правильного учета расходов на такую связь при налогообложении. При этом стоит обратить внимание на следующие аспекты.
Во-первых, перед заключением договора с оператором мобильной связи следует определиться с перечнем лиц, которым корпоративная мобильная связь позволит более производительно исполнять свои служебные обязанности. Внимательное составление такого списка будет способствовать тому, что большая часть разговоров по корпоративной связи будет иметь служебный характер, а значит, их стоимость будет включаться в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
В списке работников, которым предоставляется право пользования корпоративной мобильной связью, могут указываться только должность и структурное подразделение, поскольку конкретные лица со временем могут поменяться.
Беларусь
"Анонимно"19.08.2019 12:01:17
Во-вторых, увеличению доли телефонных разговоров по корпоративной мобильной связи, стоимость которых учитывается при налогообложении, будет способствовать составление и утверждение правил пользования корпоративной мобильной связью работниками организации (далее - Правила).
В Правилах следует четко определить обязанности работника по регулярному составлению отчета о совершенных телефонных звонках за истекший отчетный период, порядок утверждения данного отчета руководителем организации (или уполномоченным им лицом) и возмещения стоимости телефонных разговоров, совершенных по корпоративной мобильной связи в личных целях.
Возмещение работниками стоимости личных разговоров может производиться 2 способами:
1) путем внесения работником соответствующей суммы в кассу организации;
2) путем удержания этой суммы из его заработной платы.
Более предпочтительным для организации является 2-й способ. Для правового обеспечения такого способа удержания достаточно перед вручением работнику SIM-карты истребовать от него заявление с просьбой об удержании стоимости телефонных разговоров, совершенных им по корпоративной мобильной связи в личных целях, из его заработной платы.
Беларусь
"Анонимно"19.08.2019 12:01:44
Применение 1-го способа возмещения стоимости личных разговоров по корпоративной мобильной связи (путем внесения работником соответствующей суммы в кассу организации) требует высокого уровня сознательности работников, а также дополнительной проработки и закрепления в Правилах порядка внесения денежных средств в кассу с указанием четких и по возможности более коротких сроков внесения работниками денежных средств, чтобы не возникли основания для налогообложения своевременно не возмещенной стоимости личных разговоров, которая в таком случае будет расцениваться контролирующими органами как доход работника в натуральной форме, носящий характер социальной льготы.
В-третьих, перед вручением работникам SIM-карт в обязательном порядке они должны быть ознакомлены (под роспись) с Правилами. Кроме того, целесообразно дополнительно устно акцентировать внимание этих работников на всех важнейших положениях Правил. Это будет способствовать формированию у них ответственного отношения к пользованию корпоративной мобильной связью как в рабочее, так и в нерабочее время.
Выдача работникам SIM-карт может оформляться ведомостью (если осуществляется групповая выдача SIM-карт) или актом передачи (если SIM-карта выдается одному лицу или такая выдача оформляется индивидуально) произвольной формы, но с обязательным указанием сведений, перечисленных в подп.1.4 п.1 Указа Президента РБ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов».
Беларусь
"Анонимно"19.08.2019 12:02:39
Если работнику передается только SIM-карта без мобильного телефона (например, в ситуации, когда у работника имеется личный телефон, конструкция которого позволяет использовать 2 SIM-карты), в акте передачи указывается только телефонный номер переданной SIM-карты.
Как обеспечить разделение расходов на мобильную связь, учитываемых и не учитываемых при налогообложении?
Выяснить, какие звонки в течение отчетного периода совершались в предпринимательских целях, а какие - для ведения личных разговоров, можно по детальной расшифровке счета за мобильную связь. Поэтому при заключении договора с оператором мобильной связи следует обращать внимание на предоставление в рамках выбранного тарифного плана услуг по детальной расшифровке счета и определению номера абонента, с которым установлена связь. Желательно, чтобы в выбранном тарифном плане эти 2 услуги входили в пакет услуг, бесплатно предоставляемых оператором мобильной связи.
В договоре на оказание услуг сотовой связи между пользователем и оператором мобильной связи фиксируется сетевой индивидуальный номер абонента, который вводится в действие после активации SIM-карты. SIM-карта - это персональный идентификационный микропроцессорный модуль, электронный ключ доступа, выполняющий функции идентификации абонента в сети и содержащий все необходимые служебные данные об оказываемых абоненту услугах. ... Хотя в большинстве случаев SIM-карта и мобильный телефон отражаются в бухгалтерском учете как единый объект учета (комплекс конструктивно-сочлененных предметов, выполняющих свои функции только находясь совместно), возможен и иной вариант учета телефонного аппарата и SIM-карты, т.к. впоследствии может возникнуть необходимость замены телефона или подключения уже имеющегося телефонного аппарата к другому оператору связи (замена SIM-карты). SIM-карта и ее активация может оплачиваться как в комплекте с телефонным аппаратом, так и отдельно. Оплата стоимости SIM-карты по сути является оплатой услуг связи по выделению телефонного номера и подключению к сети данного оператора связи. Как было сказано выше, расходы по оплате услуг связи в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам организации.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»