прочтите: УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 19 марта 2006 г. N 155 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ было ещё Постан.№92 от 14.10.1992. Сейчас то ли утратило силу, то ли изменилось
Закон «О налогах на доходы и прибыль»; http://www.zakon.by/webnpa/text_txt.asp?RN=V19101330 Закон в ред. от 29.12.2006 № 190-З (НРПА 2007, № 3, 2/1287) Глава II. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Статья 7. Плательщики налога 1. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РБ через постоянное представительство, расположенное на территории РБ. 2. Под иностранными организациями понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица. 3. Под постоянным представительством иностранной организации, расположенном на территории РБ, для целей налогообложения понимается: а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации на территории РБ. В том числе под учреждением понимается: место производства и (или) реализации продукции; место реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В случае, если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории РБ, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации рассматривается как постоянное представительство, если указанная деятельность осуществляется в течение 30 дней непрерывно или в совокупности в течение одного календарного года. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект рассматриваются как постоянное представительство иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории РБ в течение периода, превышающего 90 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде. Под терминами «строительная площадка», «монтажный или сборочный объект» понимается полный цикл строительно-монтажных работ по возведению и (или) реконструкции объекта (строительство зданий и (или) сооружений, дорог, каналов, укладка трубопроводов и другие аналогичные работы), включая проектирование и выполнение изыскательских работ. В случае осуществления проектирования объекта иными иностранными организациями за пределами РБ в срок существования строительной площадки не включается срок выполнения таких работ. При определении срока существования строительной площадки, объекта время, затраченное подрядчиком на других строительных площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной площадкой и (или) объектом, не учитывается. Возникновением постоянного представительства при осуществлении строительно-монтажных работ считается начало работ подрядчиком (включая любые подготовительные работы в РБ, установку планировочного офиса для строительства). Строительная площадка продолжает существовать до момента завершения или полной остановки работы. Строительная площадка не считается прекратившей свое существование, если работа временно приостановлена. В срок существования строительной площадки включаются сезонные и другие временные перерывы. Не считается постоянным представительством (учреждением) иностранной организации место, используемое ею исключительно для одной или нескольких целей, указанных ниже: хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации; осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер; б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий. Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности. Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют. Статья 8. Объект налогообложения 1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории РБ и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства. Налогообложению подлежит прибыль иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от внереал. операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в РБ, так и за ее пределами. Если иностранная организация получает прибыль, одним из источников которой является деятельность, осуществляемая через постоянное представительство на территории РБ, подлежащая налогообложению в РБ прибыль в случае отсутствия раздельного учета определяется исходя из удельного веса прибыли от указанной деятельности в общем объеме прибыли, полученной иностранной организацией. Иностранные организации, получающие оплату в виде товаров или иного имущества в качестве компенсации за осуществляемую в РБ деятельность через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на базе мировых цен на такие же или аналогичные (идентичные) товары или иное имущество. Состав доходов от внереал. операций определяется в порядке, установленном настоящим Законом. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со ст. 3 настоящего Закона. В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РБ через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в РБ, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в РБ, включая управленческие и общеадминистративные затраты. Затраты, понесенные за пределами РБ, включаются в налоговую декларацию (расчет) о доходах только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства иностранной организации, и представляются с разбивкой по видам затрат, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона. В случае, если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами РБ, являются частью от суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами РБ, в заключении аудиторской организации (аудитора) должно быть указано, в каком размере (части, проценте) эти затраты относятся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории РБ, и по какому признаку определяется этот размер (часть, процент). 2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РБ, пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством РБ для плательщиков на территории РБ, если иное не предусмотре
Беларусь
ВЭД-> Люся10.04.2007 19:23:03
У нас ситуация такова нам, резиденту РБ, дает займ нерезидент РБ сроком 180 дней, сумма займа 50000 долларов, % ставка 4,5% годовых. Может быть подскажите процент ставки налога?
Беларусь
"Анонимно"10.04.2007 19:24:36
если иное не предусмотрено международными соглашениями. Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 1. Налог на прибыль иностранной организации исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) о доходах. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РБ, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в РБ, а также налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой МНС РБ. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены до момента ее прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на открытие представительства. Налоговая декларация (расчет) иностранной организации, осуществляющей деятельность в РБ, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией за плату. В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была произведена, иностранная организация обязана до конца года, следующего за отчетным, представить соответствующие документы с аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на учет. 3. Исключен. 4. Если международным договором РБ установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями РБ с другими государствами. 5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам РБ применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства. 6. Юридические и физические лица РБ при заключении договоров с иностранными организациями не вправе включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по сравнению с положениями настоящего Закона. Статья 10. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство 1. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в РБ через постоянное представительство, получающие доход из источников в РБ, уплачивают налог по: дивидендам - по ставке 15 процентов; роялти - по ставке 15 процентов. Понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи; лицензиям - по ставке 15 процентов; другим доходам - по ставке 15 процентов. Под другими доходами для целей настоящей статьи понимаются доходы: от реализации товаров на условиях договоров поручения , комиссии; от проведения на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ; в виде штрафов и пеней; за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы); за предоставление гарантии и (или) поручительство; за предоставление дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание; от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории РБ; части предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация; долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций, находящихся на территории РБ, либо их части; за оказание услуг: консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых; транспортно-экспедиционных; курьерских; посреднических; управленческих; по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности; по обучению; по хранению имущества; по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам «Зеленая карта»); по рекламе (за искл. выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и инд. предпринимателей РБ в выставках и ярмарках за рубежом); по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории РБ (за искл. доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); по сопровождению и охране грузов; доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за искл. оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках РБ), - по ставке 10 процентов. Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг для целей взимания налога на доходы не относятся к доходам от долговых обязательств; по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 процентов. 2. Исключен. 3. Иностранная организация, имеющая в соответствии с международным договором Республики Беларусь право на полное или частичное освобождение от налога доходов из источников в РБ, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном МНС РБ. 4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в РБ удерживается юридическими лицами и инд. предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации Указанные в настоящей части юридические лица и инд. предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей ч
Беларусь
Люся10.04.2007 19:27:59
Боюсь ошибиться, думаю, 10%. Лучше найдите сами в нормативке. Там это есть.
Беларусь
"Анонимно"10.04.2007 19:30:31
статьей 23 Общей части Налогового кодекса РБ. При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство, получающих доходы из источников в РБ, из общей суммы дохода, начисленного иностранной организации, вычитаются документально подтвержденные затраты, понесенные ею: при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества; при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, - в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство); при оказании услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика; уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения подоговору сострахования при наступлении страхового случая; уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией РБ иностранной организации, осуществляющей урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за пределами РБ, в качестве возмещения понесенных иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов по страховому случаю и определением размера вреда; при проведении на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на территории РБ, ветеринарные услуги, транспортировку и арендную плату, уплаченных организациям и (или) инд. предпринимателям РБ; при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории РБ, - в сумме затрат, понесенных на приобретение недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством; при отчуждении предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, - в сумме затрат на приобретение такого предприятия или вклада в его уставный фонд, приходящейся на отчуждаемую часть; при отчуждении долей, паев (их части) организации, находящейся на территории РБ, участниками такой организации, - в сумме затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд такой организации. При осуществлении платежей иностранным организациям, не осуществляющим деятельности в РБ через постоянное представительство, - кредиторам по займам (кредитам), привлеченным под гарантии Правительства РБ, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом РБ - заемщиком (кредитополучателем). В случае, если заемщиком (кредитополучателем) по займу (кредиту), привлеченному под гарантии Правительства РБ, согласно кредитному соглашению выступает банк, уполномоченный решением Правительства РБ обслуживать внешние государственные займы (далее - банк-агент), предоставляющий привлеченные средства по займам (кредитам) иным юридическим лицам РБ, реализующим инвестиционные проекты, налог на доходы по указанным доходам удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом РБ, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит), являющимся заемщиком (кредитополучателем) по кредитному договору с банком-агентом. Если заемщиком (кредитополучателем) по займу (кредиту) выступает РБ, налог на доходы по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом РБ, реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого предназначен займ (кредит). Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется юридическим лицом или инд. предпринимателем в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-гочисла месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Иностранные организации, открывшие счета в банках РБ, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в инспекцию МНС РБ налоговую декларацию (расчет) о доходах по форме, утвержденной МНС РБ, заверенную аудитором. Закрытие счета производится после предъявления в инспекцию МНС РБ окончательной налоговой декларации (расчета) о полученных доходах. Физические лица удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории РБ; части белорусского предприятия как имущественного комплекса ; долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется физическим лицом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации ___ Изменен срок уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Если в 2006 году он подлежал удержанию и перечислению в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа, то с 2007 года налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Плательщиком налога с 2007 года признаются и физические лица. Они удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения: - недвижимого имущества, находящегося на территории РБ; - части белорусского предприятия как имущественного комплекса; - долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется физическим лицом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. _______ Пост. МНС от 5.02.2007 № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» _______ УКАЗ от 19.03.2006г. № 155 О некоторых вопросах взимания налога на доходы иностр. организаций
Беларусь
ВЭД-> Анонимно10.04.2007 19:31:43
У нас организационная форма- общество с ограниченной ответственностью, в устаном фонде - 95% доля иностранного капитала, 5% - доля белоруского капитала.
Беларусь
"Анонимно"10.04.2007 19:33:05
http://buh.by/mes.asp?t=82487&b=1 В каком НПА говорится, что налог на доходы ин. лиц, не осуществляющих деятельности через постоянное представительство, уплачивается в 2007 году не позднее 22-го числа месяца следующего за месяцем начисления дохода? «Анонимно» 13.02.2007 ст. 10 глава 2 Закона о налогах на доходы и прибыль. А в инструкции пока все по-старому, ее еще просто не успели привести в соответствие с законом? Просто у меня в базе Инструкция № 92.фигурирует как действующая (хотя Инструкции по прибыли №19 отменена). Юрий 13.02.2007 Инструкция пока не изменена, но в рассм. части не применяется, т.к. в Законе изложены новые правила, а он имеет большую юр. силу.
Беларусь
"Анонимно"10.04.2007 19:37:05
что за налог на доходы иностранного лица, база для его исчисления,и сколько процентов он составляет? _______ Зависит от вида дохода и необх. еще учитывать нопмы межд. договоров http://www.nalog.by/cooperation/ список договоров (соглашений) об избежании двойного налогообложения
Беларусь
Люся10.04.2007 20:01:10
вы, я вижу, впервые столкнулись с нерезидентами.:) На всякий случай: этот налог вам придется платить через 180 дней, когда наступит срок возврата займа и выплаты процентов.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»