При проверки налоговая придралась: Фирма арендует машину у работника по договору безвозмездного пользования, затраты на топливо (согласно путевым листам), мелкий ремонт относился на сч.44. Налоговая утверждает, что это безвозмездное использования автомобиля и это является внереализационным доходом, что влечет за собой отражение проводок : д.44-К.76 и Д.76-К.92
А к чему налоговая придралась к списанию ГСМ или к ремонту?
Беларусь
Белка05.11.2010 15:06:55
Чего???
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:07:02
Бред!!!! На время договора аренды автомобиль в пользовании у фирмы, и она несет все все расходы по его содержанию и вернуть его владельцу она его должна в надлежащем состоянии. Все затраты по содержанию автомобиля относяться на затраты.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:09:02
Налоговая ссылаестя на ст.128 НК Особенная часть
Беларусь
ИП Х05.11.2010 15:09:40
Налоговая ссылаестя на ст 128. НК Особенная часть
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:11:03
А что указано в вашем договоре по поводу ремонта? За чей счет?
Беларусь
LS05.11.2010 15:11:40
Я только-только вчера внимательно вчиталась в п.п. по земельному налогу (нежвижимость аналогично) ст.202 НК Из этой же серии
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:11:48
При такой аренде затраты по ремонту не относятся на себестоимость, поэто договор и называется договором безвозмездного использования! Если бы был договор аренды без экипажа, то в этом случае и амортизация и затраты по рменту, также как и ГСМ, списывались бы на с/с.
Беларусь
ИП Х05.11.2010 15:12:26
Все затраты отнесенные по сч.44 отразили на сч. 92,1 доходы. Вопросов по оформлению документов не было (путевые листы и т.д.)
Беларусь
Белка05.11.2010 15:12:59
ст. 128 большая. К Какому подпункту пункта 3 они эти расходы хотят пришить?
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:14:54
и что если врд?
Беларусь
ИП Х05.11.2010 15:15:14
п.3.8, ст. 128
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:16:12
При такой аренде затраты по ремонту не относятся на себестоимость, поэто договор и называется договором безвозмездного использования! Если бы был договор аренды без экипажа, то в этом случае и амортизация и затраты по рменту, также как и ГСМ, списывались бы на с/с. ______________________________________________- Договор безвозмездного пользования означает только то, что собственнику имущества не выплачивается вознаграждение за пользование этим имуществом, а при договоре аренды - идет оплата собственнику арендной платы. Все остальные расходы по содержанию автомобиля относятся на затраты, о чем должно прописываться в договоре.
Беларусь
ИП Х05.11.2010 15:16:59
В договоре все прописано.
Беларусь
Белка05.11.2010 15:18:40
Давайте разберемся в терминах - стоимость безвозмездно полученных товаров работ услуг - а Вам что-то передали безвозмездно? Каким образом купленный Вами бензин и израсходованный по норме попадает под статью безвозмездно полученные товары?
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:20:13
Пунктом 1 ст.643 ГК установлено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Согласно ст.649 ГК ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.
В соответствии с условиями договора безвозмездного пользования и ст.650 ГК ссудополучатель несет ответственность за сохранность переданного ему имущества ссудодателя и риск его случайной гибели или повреждения.
Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, уполномоченным законодательством или собственником (ст.644 ГК). При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля.
Ссудодатель обязан предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и ее назначению (ст.645 ГК). Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
Если такие принадлежности и документы переданы не были, однако без них вещь не может быть использована по назначению или ее использование в значительной степени утрачивает ценность для ссудополучателя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба (п.2 ст.14 ГК).
Статьей 647 ГК определена ответственность за недостатки вещи, переданной в безвозмездное пользование. Ссудодатель отвечает за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования. При обнаружении таких недостатков ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от ссудодателя безвозмездного устранения недостатков вещи или возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи либо потребовать досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Ссудодатель, извещенный о требованиях ссудополучателя или о его намерении устранить недостатки вещи за счет ссудодателя, может без промедления произвести замену неисправной вещи другой аналогичной вещью, находящейся в надлежащем состоянии.
Ссудодатель не отвечает за недостатки вещи, которые им были оговорены при заключении договора, либо были заранее известны ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены ссудополучателем во время осмотра вещи или проверки ее исправности при заключении договора или при передаче вещи.
Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи закреплены в ст.649 ГК. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст.649 ГК). Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученной в безвозмездное пользование вещи, если вещь погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением либо передал ее третьему лицу без согласия ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь (ст.650 ГК).
Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, у которого эта вещь оказалась с согласия ссудодателя (ст.651 ГК).
Ссудодатель вправе требовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования в случаях, когда ссудополучатель (ст.652 ГК):
- использует вещь не в соответствии с договором или назначением вещи;
- не исполняет обязанностей по поддержанию вещи в исправном состоянии или ее содержанию;
- существенно ухудшает состояние вещи;
- без согласия ссудодателя передал вещь третьему лицу.
В свою очередь ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования:
- при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование вещи невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
- если вещь в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
- если при заключении договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемую вещь;
- при неисполнении ссудодателем обязанности передать вещь либо ее принадлежности и относящиеся к ней документы.
Каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за 1 месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения (ст.653 ГК).
Изменение сторон в договоре регулируется ст.654 ГК. Ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права из ранее заключенного договора безвозмездного пользования, а его права в отношении вещи обременяются правами ссудополучателя. В случае смерти гражданина-ссудодателя либо реорганизации или ликвидации юридического лица - ссудодателя права и обязанности ссудодателя по договору безвозмездного пользования переходят к наследнику (правопреемнику) или к другому лицу, к которому перешло право собственности на вещь или иное право, на основании которого вещь была передана в безвозмездное пользование. В случае реорганизации юридического лица - ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником, если иное не предусмотрено договором.
Договор безвозмездного пользования прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица - ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором (ст.655 ГК).
Беларусь
Белка05.11.2010 15:21:43
Мне кажется вот откуда ветер дует
ИСПОЛЬЗОВАЛИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ОКАЗАННЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ: НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ НЕ ЗАНИЗИЛИ
Из письма в редакцию:
«Организация занимается розничной торговлей. В ходе проверки контролирующими органами установлено, что организацией для доставки товара использовался личный автомобиль наемного работника. При этом договор на использование автомобиля в служебных целях и договор аренды не заключались, оплата работнику не производилась.
Контролирующей организацией доход от безвозмездно полученных услуг исчислен в сумме 200 000 руб.
Как в бухгалтерском учете составить корреспонденцию счетов на стоимость безвозмездно полученных услуг? Какие налоги при этом должна исчислить организация? Возникает ли объект обложения НДС в данной ситуации?»
Ну что же, давайте обо всем по порядку.
Объектом обложения налогом на прибыль является сумма прибыли организации, полученная ею от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Такая норма содержится в ст.126 Налогового кодекса РБ (далее - НК).
Для справки
В соответствии со ст.126 НК объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми по нормам п.1 ст.35 НК, начисленные белорусскими организациями.
Валовой прибылью в целях главы 14 НК является:
для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются внереализационными доходами. Такое определение внереализационных доходов дано в ст.128 НК.
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Они отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически были получены плательщиком, если иное не установлено ст.128 НК (за исключением банков).
В состав внереализационных доходов, в частности, включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подп.3.8 п.3 ст.128 НК).
Вместе с тем в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, полученные при их безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп.4.9.4 п.4 ст.128 НК).
Работник организации, оказавший транспортные услуги, не является собственником организации, в которой он работает. Поэтому безвозмездно оказанные им транспортные услуги - это услуги, оказанные в пределах разных собственников.
Однако в нашей ситуации отсутствуют документы, на основании которых организации следовало отразить полученные услуги в бухгалтерском учете.
Полученные транспортные услуги использованы организацией в своей коммерческой деятельности.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении прибыли, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Такие затраты определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительная или последующая).
Такие нормы определены в ст.131 НК.
Следовательно, полученные транспортные услуги, которые связаны с коммерческой деятельностью организации, она вправе учесть в составе затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли.
В нашей ситуации в бухгалтерском учете на стоимость безвозмездно оказанных транспортных услуг на основании акта проверки следует сделать записи:
Д-т 44 - К-т 76 - 200 000 руб. - на стоимость транспортных услуг, использованных в коммерческой деятельности организации;
Д-т 76 - К-т 92 - 200 000 руб. - отражена в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученных транспортных услуг.
Как видим, финансовый результат для исчисления налога на прибыль по безвозмездно полученным транспортным услугам в итоге будет равен нулю, поскольку одна и та же сумма отражается в составе затрат по производству и реализации и в составе внереализационных доходов.
Никаких других объектов налогообложения, в т.ч. объекта для исчисления НДС, не возникает.
Для справки
Согласно ст.93 НК объектами обложения НДС являются:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая следующие обороты по:
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;
передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
В рассматриваемой ситуации у организации имеет место безвозмездное получение, а не оказание услуг, поэтому оборота по реализации не возникает. А если нет оборота по реализации, то нет и объекта обложения НДС.
Надеюсь, что я доступно и понятно разъяснила сложившуюся у Вас ситуацию.
Беларусь
ИП Х05.11.2010 15:23:19
Налоговая написало:Проверкой в состав внереализационный доходов включена стоимость безвозмездно полученных транспортных услуг, оказанных работником организации, которые были использованы ООО в своей коммерческой деятельности, что привело к занижению внереализационных доходов.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:23:27
Гражданский Кодекс. Статья 649. Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи
Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:23:29
ИП Х 05.11.2010 15:15:14
п.3.8, ст. 128
__________ Так вы же автомобиль не получили на всегда в собственность, вам дали им попользоваться. Если бы вам подарили машину, тогда бы и отражали во внереализационных доходах.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»