При проверки налоговая придралась: Фирма арендует машину у работника по договору безвозмездного пользования, затраты на топливо (согласно путевым листам), мелкий ремонт относился на сч.44. Налоговая утверждает, что это безвозмездное использования автомобиля и это является внереализационным доходом, что влечет за собой отражение проводок : д.44-К.76 и Д.76-К.92
Они, видимо, придираются к тому, что организация, заключившая договор безвозмездного пользования (ссуды) безмозмезно получила имущественные права.
Но какова тогда стоимость этих прав, как их можно оценить? :(
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:25:14
Налоговая ошибается однозначно, подписывайте акт с возражениями.
Беларусь
Белка05.11.2010 15:25:46
Взято 23.04.2010 г. Редакция журнала «Главный Бухгалтер» Журнал «Главный Бухгалтер» № 17, 2010 г.
Называется слышали звон, но не знают где он. Отстаивайте. Никакого отношения расходы на содержания к этой статье не имеют.
Беларусь
Белка05.11.2010 15:28:31
Теоретически понятно что они пытаются пришить. Но наше законодательство эту мысль четко в кодексе не изложило - статья 3.8. сюда не подходит
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:28:48
Из письма в редакцию:
«Организация занимается розничной торговлей. В ходе проверки контролирующими органами установлено, что организацией для доставки товара использовался личный автомобиль наемного работника. При этом договор на использование автомобиля в служебных целях и договор аренды не заключались, оплата работнику не производилась.
Контролирующей организацией доход от безвозмездно полученных услуг исчислен в сумме 200 000 руб.
Как в бухгалтерском учете составить корреспонденцию счетов на стоимость безвозмездно полученных услуг? Какие налоги при этом должна исчислить организация? Возникает ли объект обложения НДС в данной ситуации?»
Ну что же, давайте обо всем по порядку.
Объектом обложения налогом на прибыль является сумма прибыли организации, полученная ею от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Такая норма содержится в ст.126 Налогового кодекса РБ (далее - НК).
Для справки
В соответствии со ст.126 НК объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми по нормам п.1 ст.35 НК, начисленные белорусскими организациями.
Валовой прибылью в целях главы 14 НК является:
для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаются внереализационными доходами. Такое определение внереализационных доходов дано в ст.128 НК.
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Они отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически были получены плательщиком, если иное не установлено ст.128 НК (за исключением банков).
В состав внереализационных доходов, в частности, включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подп.3.8 п.3 ст.128 НК).
Вместе с тем в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, полученные при их безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп.4.9.4 п.4 ст.128 НК).
Работник организации, оказавший транспортные услуги, не является собственником организации, в которой он работает. Поэтому безвозмездно оказанные им транспортные услуги - это услуги, оказанные в пределах разных собственников.
Однако в нашей ситуации отсутствуют документы, на основании которых организации следовало отразить полученные услуги в бухгалтерском учете.
Полученные транспортные услуги использованы организацией в своей коммерческой деятельности.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении прибыли, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Такие затраты определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительная или последующая).
Такие нормы определены в ст.131 НК.
Следовательно, полученные транспортные услуги, которые связаны с коммерческой деятельностью организации, она вправе учесть в составе затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли.
В нашей ситуации в бухгалтерском учете на стоимость безвозмездно оказанных транспортных услуг на основании акта проверки следует сделать записи:
Д-т 44 - К-т 76 - 200 000 руб. - на стоимость транспортных услуг, использованных в коммерческой деятельности организации;
Д-т 76 - К-т 92 - 200 000 руб. - отражена в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученных транспортных услуг.
Как видим, финансовый результат для исчисления налога на прибыль по безвозмездно полученным транспортным услугам в итоге будет равен нулю, поскольку одна и та же сумма отражается в составе затрат по производству и реализации и в составе внереализационных доходов.
Никаких других объектов налогообложения, в т.ч. объекта для исчисления НДС, не возникает.
Для справки
Согласно ст.93 НК объектами обложения НДС являются:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая следующие обороты по:
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;
передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
В рассматриваемой ситуации у организации имеет место безвозмездное получение, а не оказание услуг, поэтому оборота по реализации не возникает. А если нет оборота по реализации, то нет и объекта обложения НДС.
Надеюсь, что я доступно и понятно разъяснила сложившуюся у Вас ситуацию.
23.04.2010 г.
Искренне ваша, Ольга Павловна Редакция журнала «Главный Бухгалтер» Журнал «Главный Бухгалтер» № 17, 2010 г.
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:30:52
Получается, что ГСМ по таким авто надо отражать так: 26/20/44 - 10 92 - 44 и в результате 92-10 ? так какие это затраты?
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 15:35:22
скорее 92-10 чем 92-44
Беларусь
НММ05.11.2010 15:44:30
Прочитала. Теперь уже ничего не понимаю... Всё ГСМ купленное по безналу и заправленное в автомашины сотрудников по договору безвозм использования в служебных целях на 92 в доход???
Беларусь
СВИ05.11.2010 15:52:23
И я ничего не поняла , я если на УСН то получается занизила налоговую базу по 6% налогу что ли на сумму бензина сожженного машиной дирика,которая в безвозмездном пользовании ? Бред какой то.
Беларусь
Бондик05.11.2010 15:53:26
Автор чего-то не договаривает Как расход ГСМ по норме может оказаться доходом
Беларусь
ИП Х05.11.2010 16:03:27
Налоговая рассуждает, что договор безвозмездного использования автомобиля - это безвозмездное получение транспортных услуг. Наши расходы на содержание транспортного средства и есть оплата за эти услуги.
Беларусь
LS05.11.2010 16:03:53
Бензин это еще что, вот некоторые и аренду помещений просто безвозмезно получают.И склады.И гаражи.
Беларусь
НММ05.11.2010 16:10:51
Может запрос письменно сделать в свою ИМНС? Уже стало интересно, как ответят!
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 16:19:56
1) 26/20/44-10 списали бензин 2) Х?Х-92 на внер доход А какой счет д.б. на месте Х?Х ????
Беларусь
"Анонимно"05.11.2010 16:23:10
д.44-К.76 и Д.76-К.92 _____даже осознать не могу что это
Беларусь
Удачливая Любовница05.11.2010 16:25:12
Может запрос письменно сделать в свою ИМНС? Уже стало интересно, как ответят! ____________________________________________
:) Одна организация уже сделала такой запрос. И получила нехороший ответ. Видимо, запрос был составлен некорректно, вот и получили- какой вопрос- такой ответ. Это на семинаре нам говорили. Есть Письмо МНС, что на издержки ГСМ не списываются в такой ситуации...Наверное, налоговики этим начали руководствоваться...
Беларусь
НММ05.11.2010 16:30:25
ПРЕДПОЛОЖИМ: 1. 10-60 оприх ГСМ на предприятие 2. 76сотрудник-10 списали на сотр ГСМ 3. 44-76с как в примере 4. 76с-92 как в примере И что? 1. 44 закроется на 92, 2. 76с на 76с, 3. 10 на 10 РЕЗУЛЬТАТ: 76-60 бред... Или по 76 не сотрудник!? Тогда кто или что?
Беларусь
бор05.11.2010 16:31:06
Исходя из изложенного при использовании авто учреда в силе проводка Д44К76-200000, а если авто дира, раб-ка и прочих - все по нулям - затрат нет. Опять ломаем учет.
Беларусь
LS05.11.2010 16:34:14
при использовании авто учреда в силе проводка Д44К76-200000,
А почему не д-т 44 К-т 75 Д-т 75 к-т 92
Беларусь
бор05.11.2010 16:41:27
А почему не д-т 44 К-т 75 Д-т 75 к-т 92 -------------------- А потому что есть такая фигня - в пределах одного собственника, и фигня это рубит острой шашкой по одному месту.
А вы еще налоговой введите в уши, тогда 12% выскочит
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»