В соответствии с письмом Министерства транспорта и коммуникаций от 07.03.2014 № 09-02-05/2032 многие налогоплательщики обращаются в БелНИИТ «Транстехника» за разработкой норм на новые автомобили. Нормы, которые разрабатывает «Транстехника» по индивидуальным заявкам организаций и направляет их заказчикам в качестве рекомендуемых норм, прямо не поименованы в Инструкции № 141. Однако на протяжении многих лет сложилась практика считать такие нормы, как установленные в соответствии с законодательством.
Так, с 2016 года на новые марки автомобилей отсутствуют нормы, установленные Минтрансом. У рекомендуемых норм «Транстехники» нет однозначной правовой классификации, что может вызывать негативные последствия при определении финансовых результатов и налогообложении прибыли у плательщиков, обратившихся за разработкой норм расхода топлива в РУП БелНИИТ «Транстехника».
Ассоциация налогоплательщиков задала три вопроса:
Являются ли установленными в соответствии с законодательством рекомендуемые нормы расхода топлива, разработанные РУП БелНИИТ «Транстехника» по индивидуальным заявкам организаций? Можно ли учитывать при списании топлива и налогообложении прибыли за периоды до 2019 года и с 01.01.2019 расходы на топливо в пределах норм, рекомендуемых «Транстехникой»? Если нельзя, то с какого периода налогоплательщикам следует уменьшить затраты на стоимость топлива, списанного по нормам «Транстехники»?
Ответ:
... если нормы расхода топлива, разработанные Республиканским унитарным предприятием «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника» (далее – БелНИИТ «Транстехника»), не установлены Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее – Минтранс), они не являются нормами, установленными в соответствии с законодательством, и, следовательно, затраты на топливо, рассчитанные исходя из таких норм, будут признаваться сверхнормативными.
Согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, действовавшей до 01.01.2019, при налогообложении не учитывались затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством.
Таким образом, и до 2019 года расходы на оплату топлива в пределах рекомендуемых норм, разработанных БелНИИТ «Транстехника» и не установленных Минтрансом, признавались сверхнормативными и не учитывались при налогообложении.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 14:27:04
не рекомендуемые а установленные справочник есть на сайте разъяснение есть на сайте мнс
Беларусь
у23.07.2019 14:27:09
Вот это песня. Были ранее постановления, отсылающие к этой организации для установления норм. ... куда мы катимся..
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 14:27:59
А разве Транстехника не подчинена Минтрансу?
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 14:29:24
Это уже предел беспредела. Что в стране творится? На один закон тысячу комментариев.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 14:29:54
подчинена)
раньше можно было по РЕКОМЕНДУЕМЫМ
Вопрос: Организация 8 февраля 2017 г. приобрела легковой автомобиль, в отношении которого не была установлена норма расхода топлива. В соответствии с решением руководителя к нему применяли временную норму расхода. 18 апреля 2017 г. БелНИИТ «Транстехника» установил для данного автомобиля рекомендуемую норму. Может ли организация списывать топливо на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, в течение шести месяцев с момента приобретения автомобиля по временной норме?
Ответ: Согласно ч. 1 п. 1 ст. 130, подп. 1.7 п. 1 ст. 131 НК расходы на топливо, использованное в процессе производственной деятельности организации, относятся на затраты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. Частью 1 п. 6 Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утв. постановлением Минтранса от 31.12.2008 N 141, определено, что нормы расхода топлива в отношении моделей (модификаций) механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования устанавливаются Минтрансом в качестве рекомендуемых и в течение года проходят эксплуатационную проверку в организациях, эксплуатирующих соответствующие механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование. По истечении указанного срока нормы расхода топлива при необходимости корректируются с учетом результатов эксплуатационной проверки и устанавливаются Минтрансом в качестве обязательных для применения. Согласно ч. 1 п. 7 вышеназванной Инструкции в случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме сроком не более шести месяцев. При отсутствии установленной нормы организация должна подать заявление в БелНИИТ «Транстехника» на разработку линейной нормы расхода топлива. Форма заявления представлена на сайте БелНИИТ «Транстехника» (Режим доступа: http://www.transtekhnika.by/Normy/index.htm. - Дата доступа: 11.05.2017). До получения установленной БелНИИТ «Транстехника» нормы, организация применяет временную норму расхода топлива, но не более шести месяцев. Таким образом, несмотря на то, что с момента приобретения автомобиля и до установления БелНИИТ «Транстехника» рекомендуемой нормы не прошло шести месяцев, организация должна с 18 апреля 2017 г. списывать израсходованное топливо в целях исчисления налога на прибыль по рекомендуемой БелНИИТ «Транстехника» норме.
2.2. Нормирование расходов стоимости видов топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее – Инструкция № 141).
В НК закреплено, что при отсутствии норм, установленных в соответствии с законодательством для механических транспортных средств, затраты принимаются в пределах норм расхода топлива, установленных их заводом-изготовителем, а при отсутствии таковых – в пределах норм, установленных руководителем организации. Нормы, установленные руководителем организации, действуют до момента утверждения нормативным правовым актом в установленном порядке норм для соответствующего механического транспортного средства, если иное не установлено законодательством.
Пунктом 7 Инструкции № 141 предусмотрено, что нормы, установленные руководителем, действуют до момента установления норм в соответствии с законодательством, но не более 6 месяцев.
Таким образом, для возможности включения в затраты, учитываемые при налогообложении, организациями принимаются расходы на топливо в пределах норм, установленных в соответствии законодательством, при отсутствии таких норм – в пределах норм, установленных заводом-изготовителем. В случае, когда отсутствуют и те, и другие нормы, – в пределах норм, установленных руководителем организации, которые действуют в течение шестимесячного срока.
Затраты на топливо по истечении шестимесячного срока и до момента установления норм в порядке, установленном законодательством, не будут учитываться при налогообложении прибыли. Затраты на топливо будут считаться сверхнормативными.
Пунктом 5 Инструкции № 141 определено, что повышение (понижение) норм расхода топлива устанавливается приказом руководителя организации или индивидуального предпринимателя на основании настоящей Инструкции, которой регулируются условия повышения и основания понижения. В целях налогообложения в таком же порядке (повышенном или пониженном размере) учитываются при исчислении налога на прибыли затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств.
При отсутствии норм, установленных в соответствии с законодательством, используются нормы завода-изготовителя, либо нормы, установленные руководителем. С момента установления норм в соответствии с законодательством должны применяться эти нормы при определении налоговой базы по налогу на прибыль без пересчета истекших отчетных (налоговых) периодов.
В соответствии с Инструкцией № 141 при эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок, норма расхода топлива устанавливается руководителями организаций и, следовательно, стоимость топлива включается в затраты, учитываемые при налогообложении, в полном объеме в пределах таких норм.
Названное положение Инструкции № 141 позволяет применять нормы расхода топлива, установленные руководителем, только при эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок. При выполнении международной автомобильной перевозки для собственных нужд, например, для перемещения своих работников за пределы территории Республики Беларусь при служебных командировках, затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств будут учитываться в порядке, установленном п.п. 1.2 п. 1 статьи 171 НК, без применения положений п. 2 Инструкции № 141.
3.
Беларусь
АУ23.07.2019 15:23:32
Мы делали запрос в июне этого года в налоговую по этому вопросу, вот ответ: Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ***** району г. Минска, рассмотрев электронное обращение от ******* № ********, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.01.2019, далее – НК) затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством, к которым относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и нормируемые затраты. Перечень нормируемых затрат приведен в статье 171 НК, к которым в том числе относятся затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов (далее – ТЭР), израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК). Частью второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи 171 НК установлено, что при отсутствии норм, установленных в соответствии с законодательством, для механических транспортных средств затраты принимаются в пределах норм расхода топлива, установленных их заводом-изготовителем, а при отсутствии таковых - в пределах норм, установленных руководителем организации. Нормирование расходов стоимости видов топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее - Инструкция № 141). Поскольку временная норма может использоваться в течение шести месяцев, организации или индивидуальному предпринимателю следует обратиться с заявкой на разработку нормы расхода топлива в РУП «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта »Транстехника«, который также уполномочен давать разъяснения о порядке применения норм Инструкции № 141. уполномоченное давать разъяснения о порядке применения Инструкции N 141 (п. 2 Постановления N 141). Однако до истечения шестимесячного срока организации следует обратиться для разработки соответствующих норм для механического транспортного средства в РУП »БелНИИТ «Транстехника», которое устанавливает организации, подавшей заявку, норму расхода топлива и передает эту норму в Минтранс на утверждение. В противном случае затраты на топливо по истечении шести месяцев и до момента утверждения норм в порядке, установленном законодательством, будут считаться сверхнормативными и не будут учитываться при налогообложении прибыли. С момента установления норм расхода топлива в соответствии с законодательством эти нормы должны применяться при определении налоговой базы налога на прибыль без пересчета истекших отчетных (налоговых) периодов. Применительно к рассматриваемой ситуации, организация при определении налоговой базы налога на прибыль вправе применять нормы, установленные РУП «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта »Транстехника«. который также уполномочен давать разъяснения о порядке применения норм Инструкции № 141. Нормы расхода топлива на модели (модификации) механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования устанавливаются Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь в качестве рекомендуемых и в течение года проходят эксплуатационную проверку в организациях, эксплуатирующих соответствующие механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование. По истечении указанного срока нормы расхода топлива при необходимости корректируются с учетом результатов эксплуатационной проверки и устанавливаются Министерством транспорта и коммуникаций в качестве обязательных для применения (п. 6 Инструкции № 141). Республиканское унитарное предприятие »Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника», уполномоченное давать разъяснения по вопросам применения Инструкции № 141, устанавливает организации, подавшей заявку, норму расхода топлива и передает эту норму в Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь на утверждение. Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при определении налоговой базы налога на прибыль вправе применять нормы расхода топлива, установленные РУП «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта »Транстехника«.
Беларусь
Ирина23.07.2019 15:25:54
Позвонила в ИМНС и порекомендовали пересчитать затраты за пять лет
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 15:29:48
что пересчитать, ирина?) вы прочитали? вы всё поняли?)
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 15:30:42
Позвонила в ИМНС и порекомендовали пересчитать затраты за пять лет ----------------------------------- А какая у вас ситуация?
Беларусь
К Ау23.07.2019 15:32:22
Какая налоговая Минска так ответила? Это же меняет дело.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 15:41:14
т.е. Транстехника разрабатывает норму и передает ее минтрансу на утверждение. А минстранс может и не утвердить, так получается? надо отслеживать когда ее утвердит минтранс и только с того момента она считается установленной в соотв. с законодательством?
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 15:54:54
«Анонимно» 23.07.2019 15:41:14 ________________________ Пока Минтранс утвердит эти нормы, машины уже полностью самортизируются и продадутся с фирмы. Чем дольше они отодвинут дату утверждения, тем больше бабосиков заработает Транстехника на нас.
Беларусь
Ирина23.07.2019 16:15:02
В областной налоговой Могилева ответили, что действительно норма топлива разработанная Транстехникой является временной (на 6 месяцев) если не внесена в постановление Министерства транспорта. В Транстехнике ответили ,что каждый год в минтранс подают изменения, но их не принимают. В Минтрансе говорят , что только Транстехника может им подавать данные на утверждение. Четкого ответа где взять теперь постоянные нормы расхода топлива нет ни у кого.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2019 16:16:32
а установить приказом в этом году и использовать до утверждения?
Беларусь
SW23.07.2019 16:17:23
надо в суд подать на Транстехнику. Почему она не публиковала и не утверждала нормы три года? Это умышленно? Или как?
Беларусь
SW23.07.2019 16:18:18
Грихутик, случайно, не перешел работать в ИМНС? )))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»