К какому году относятся затраты по актам составленым январем 2013 года и подписаным январем 2013 ( до 20/01/13), но указаны «работы выполнены в декабре 2012 года» ?
Требуйте, чтобы дата была декабрь, если работы в декабре....
Беларусь
наташа08.01.2013 15:39:59
Странный аудитор, есть норма НК, где прямо указано: затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (подп. 2.4 ст. 130 НК).
Беларусь
просто Оля08.01.2013 15:52:00
но первичный учетный документ составлен и подписан январем 2013 года, значит в январе отражать. Статья 9. Первичные учетные документы Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков – Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления;
Что такое дата составления первичного документа? Иногда под датой составления первичного документа понимают дату, когда этот документ начал составлять исполнитель, что неверно. Дата составления действительно должна быть указана в первичном документе и имеет очень важное значение. Это дата, когда документ подписан обеими сторонами. Именно по данной дате определяется дата совершения хозяйственной операции. Дата же начала составления первичного документа исполнителем не имеет какого-либо существенного значения ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения (по крайней мере, не имела значения до настоящего времени). В качестве подтверждения данных выводов можно привести положения п.46 Инструкции по делопроизводству в государственных органах и организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минюста РБ от 19.01.2009 № 4. Так, датой документа является дата его подписания (приказ, распоряжение, указание, письмо и др.) или события, зафиксированного в документе (протокол, акт), для документа, принимаемого коллегиальным органом (постановление, решение), - дата его принятия, для утверждаемого документа (план, отчет, инструкция, положение и др.) - дата утверждения. Датой совместного документа является дата его подписания последней организацией. При подготовке проекта документа можно печатать только обозначения месяца и года, день месяца проставляет должностное лицо, подписывающее или утверждающее документ.
Беларусь
НК08.01.2013 15:53:30
Я считаю - декабрь. Например коммунальные за декабрь подписаны январем, в данном случае это затраты декабря.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 15:57:41
Я в таких случаях указываю по дате подписания, коммунальные по месяцу на который они приходились
Беларусь
просто Оля08.01.2013 15:59:38
Особенности определения даты выполнения работ, оказания услуг В 2012 г. рассматриваемая норма п.1 ст.100 НК дополнена новыми положениями: при неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признают день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов (п.1 ст.100 НК). Именно это положение законодательства вызвало у плательщиков огромное количество вопросов. Оно сформулировано неоднозначно, и одно из его толкований вынуждает плательщиков отражать реализацию услуг (работ) для целей налогообложения и соответственно уплачивать НДС при отсутствии фактической реализации услуг, в т.ч. и для целей ведения бухгалтерского учета. Получается, что в целях налогообложения для признания факта оказания услуг состоявшимся достаточно волеизъявления самого исполнителя, которое выражается в составлении приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов, даже если они и не подписаны заказчиком. Данный подход не выдерживает критики, так как входит в противоречие с другими нормами НК. Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (ст.93 НК). Днем выполнения работ (оказания услуг) следует признавать дату передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (п.1 ст.100 НК). То есть для возникновения объекта налогообложения необходимо наличие не просто заявления исполнителя о выполнении услуг, а реального оборота по реализации услуг. Иными словами, не только исполнитель должен заявить об оказании услуг, но они должны быть приняты заказчиком. В рассматриваемом случае (дополнение, внесенное в п.1 ст.100 НК) речь идет о приемо-сдаточных актах и (или) других аналогичных документах. Факт совершения хозяйственной операции должен быть подтвержден первичным учетным документом, содержащим ряд обязательных реквизитов, среди которых должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи (ст.9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон)). Схожие положения предусмотрены и Указом Президента РБ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов». В Законе определено, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее совершения. То есть первичный документ не может быть составлен до момента совершения хозяйственной операции, а именно сдачи-приемки услуг.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 16:15:57
Ясно, что ничего не ясно.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 16:30:21
Оксана Викторовна 08.01.2013 15:08:39
До баланса - все затраты отражаем в периоде возникновения затрат, т.е. проводим декабрем ___ о супер, еще одно правило из ниоткуда.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 16:32:57
наташа 08.01.2013 15:39:59
Странный аудитор, есть норма НК, где прямо указано: затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (подп. 2.4 ст. 130 НК). ___ это когда акт за декабрь (подписанный в декабре) поступил в январе. Так понятнее? а когда акт за январь, с какими-то в нем письменами, что вобщем-то неважно, поступил в январе, то это январь. для того, чтобы ничего не нарушить и соблюсти принципы учета, в нормальных странах есть такое понятие как резервы, чего у нас почему-то никак сделать не могут.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 16:33:20
просто Оля 08.01.2013 15:59:38 __ это про другое немного...
Беларусь
комментарий (2011)08.01.2013 17:16:42
Вопрос: Организации (арендатору) в январе 2011 г. выставлен счет за коммунальные услуги за декабрь 2010 г. Вправе ли он учесть указанные расходы в бухучете и при исчислении налога на прибыль в январе 2011 г.?
Ответ: Нет, не вправе. Пунктом 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 182), определено, что затраты - стоимостная оценка ресурсов, потребленных организацией в процессе производства и реализации товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Затраты, приводящие к получению в будущем экономических выгод, считаются активами организации и признаются расходами в период получения от них экономической выгоды. Затраты, не приводящие к получению экономических выгод, признаются расходами организации в период осуществления данных затрат. Расходы по видам деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по видам деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п. 5 Инструкции N 182). Расходы по видам деятельности включают в себя затраты, формирующие: себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг; расходы на управление, обслуживание и организацию производства (общепроизводственные в части условно-постоянных расходов и (или) общехозяйственные расходы, если согласно выбранной организацией учетной политике они не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а в полном объеме списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация»); расходы на реализацию товаров, продукции, работ, услуг. Расходы по видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме соответствующих затрат, исчисленной в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. В соответствии со ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями) все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). Поэтому коммунальные расходы за декабрь 2010 г. должны быть отнесены на затраты в бухучете в декабре 2010 г., а не в январе 2011 г. В соответствии с п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, перечисленных в подп. 2.1 - 2.7 ст. 130 НК. Затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (подп. 2.4 ст. 130 НК). Следовательно, коммунальные расходы за декабрь 2010 г. должны быть отнесены на затраты в целях исчисления налога на прибыль в декабре 2010 г., а не в январе 2011 г. При этом следует учитывать, что при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке (подп. 1.7 ст. 131 НК).
И.М.КИНЦАК, директор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 10.01.2011
Беларусь
наташа08.01.2013 17:30:59
Просто Оля, Вы бы вначале источник своей публикации указали, прежде чем прикладывать его в качестве аргумента. Мы Юру любим и уважаем, но его мнение всего лишь мнение юриста.
Беларусь
наташа08.01.2013 17:33:11
«Анонимно» 08.01.2013 16:32:57 - в Вашей голове смешались и люди, и кони, и тараканы с мухами. Если затраты относятся к декабрю, в налоговом учете их следует отразить в декабре, здесь не может быть никаких оговорок, что важно, а что неважно.
Беларусь
-Аудитор08.01.2013 19:05:11
Наташа! Это даже не обсуждается. Все декабре. Мне очень важно фамилия аудитора, который сказал,что в январе. Назовите,очень прошу. Мне надо знать человека, который вводит людей в заблуждение.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 19:33:39
«Анонимно» 08.01.2013 14:52:01
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) __________________________________________________.. ____ На это Вам отвечу:
Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
Т.е. т.к первичный документ составлен в январе, то это и затраты января.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 19:55:08
Это не бух.измышление и не налоговое,а из области философии.
Беларусь
"Анонимно"08.01.2013 20:11:52
Вот за такие юрид.и филос. измышления ИМНСпо г.Жодино было взыскано в бюджет 380 млн рублей только за 4 года. Никогда не переносите затраты с одного года на второй.
Беларусь
"Анонимно"09.01.2013 8:20:47
fg!
Беларусь
Натала09.01.2013 9:24:16
Т.е. т.к первичный документ составлен в январе, то это и затраты января. ____________ по-моему вы ставите телегу впереди лошади. Здесь неверна дата составления документа - по закону о БУ документ должен быть составлен в момент совершения хоз.операции либо сразу после. А здесь документ составлен позже - надо идти не от даты документа а от даты самой операции. затраты декабря должны относиться к декабрю, а документ надо бы переделать ...
Беларусь
Жанна09.01.2013 16:39:24
документ должен быть составлен в момент совершения хоз.операции либо сразу после. ________________ ага. хоз операция была совершена 31 декабря, а акт выполненных работ от 01. января делать?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»