| |
|
|
| |
|
|
 Подоходный налог (ЗАЙМ)
13.06.2011 9:48:37
|
|
|
О практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа (письмо МНС от 09.06.2011 №3-2-6/1051)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникшими вопросами в практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа, разъясняет.
В настоящее время имеет место привлечение организациями – налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – организации) денежных средств по договорам займа, заключенным с физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь. В ряде случаев, на основании указанных договоров организация по договору займа получает от физического лица денежные средства в иностранной валюте, при этом возврат долга по условиям договора производится в белорусских рублях.
При заключении вышеуказанных договоров и организациям, и физическим лицам следует соблюдать требования валютного законодательства Республики Беларусь.
Основными нормативными правовыми актами, положения которых следует учитывать при выборе валюты расчетов при заключении договоров займа с физическими лицами, являются Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК), Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), а также Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72).
Согласно статьи 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
В соответствии со статьей 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 ГК.
В соответствии с Правилами № 72 при получении займа от физического лица - нерезидента Республики Беларусь организация - резидент вправе в качестве валюты по договору займа выбрать и белорусские рубли, и иностранную валюту. При этом допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств организации - резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.
При заключении организацией – резидентом договора займа с физическим лицом – резидентом обязательства по договору займа должны быть выражены в белорусских рублях.
При заключении договора займа между организацией – резидентом и физическим лицом - нерезидентом, предусматривающем предоставление физическим лицом организации займа в иностранной валюте, возврат которого производится организацией в белорусских рублях, необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства.
В рассматриваемой ситуации возвращаемая организацией - заемщиком физическому лицу - займодавцу по договору займа сумма денежных средств (возврат долга) в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) признается доходом этого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь.
Согласно статьи 156 Кодекса при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах с учетом особенностей, установленных главой 16 Кодекса.
В частности, при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 2.20 пункта 2 статьи 153 Кодекса не учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме равной переданной ранее заемщику), как доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возврата денежных средств.
В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица – нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц.
Заместитель Министра А.А.Дорошенко
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 12:18:22
|
|
|
Объявлен конкурс на лучшее название разниц.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 13:08:56
|
|
|
Объявлен конкурс на лучшее название разниц.
------------
Нерезидентские разницы.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 13:37:15
|
|
|
Вам смешно, а я вот удержала 12% при возврате займа, а че теперь в платежке при перечислении подоходного писать?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 13:59:39
|
|
|
Мы тоже в банк подаем расчет6 там выделяем подоходный из займа, а как этот объяснить?!
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 14:45:50
|
|
|
Не стала читать топис с начала, может об этом уже писали
ГК РБ
Статья 298. Валюта денежных обязательств
1. Денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях (статья 141).
В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах («специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.
2. Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством.
И еще статья в журнале «главная нига» (консультанта) №11 стр. 66.
Если у продавца-нерезидента не возникает доход при расчетах по оговоренному в договоре курсу отличному откурса НБ, то почему у физ. лица должен возникать доход если в договоре оговорен курс возврата займа в бел. руб.?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 14:50:52
|
|
|
«Валютный займ от нерезидента: важно классифицировать валютную операцию» ж-л «Главный бухгалтер» №22-2011 стр.98
Беларусь
|
|
|
|
ММ
15.06.2011 14:55:10
|
|
|
Чисто мое мнение: и письмо ИМНС, и постановление 704 описывает ситуации при ПОКУПКЕ валюты на разные цели.
Покупка валюты происходит только с участием банков и никак иначе, т.е. даже и ДОГОВОРНОЙ курс устанавливается финансовой организацией.
Доровор займа в этих доках не предусмотрен ни каким боком. В этом договоре КТО УСТАНАВЛИВАЕТ курс?
Если в договоре займа идет привязка хоть к какому курсу ( НБ РБ, Центробанка РФ (чаще всего именно с ними заключаются подобные договора) , курс любого коммерческого банка) на дату возврата, то дохода от разницы в курсах не возникнет, только от % за пользование займом.
Если в договоре займа директор юр. лица и иностранное физ лицо посмотрели в потолок и обозначили курс по которому будут возвращаться белки, то доход возникает.
Еще раз повторю это чисто мое ИМХО.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 15:03:50
|
|
|
Кароч... не платим?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 15:22:11
|
|
|
Я заплатила. А вы как хотите.В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица – нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 16:20:14
|
|
|
Смысл сделок теряется с этим подоходным.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
15.06.2011 21:35:56
|
|
|
0
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.06.2011 8:42:59
|
|
|
У кого ещё какое нибудь мнение по этому поводу?
Беларусь
|
|
|
|
ну просто так
16.06.2011 10:09:34
|
|
|
«Анонимно» 15.06.2011 15:22:11
1. законодательством этот ВЫШЕУКАЗАННЫЙ прядок не оговорен, это просто личное мнение подписавшего Письмо
2. если исходить из логики подписавших и разработчиков Письма, то нужно теперь СО ВСЕХ ранее исполненных за многие годы валютных договоров заема подоходный удержать с физиков-нерезов, так как пример:
взяли валютный заем в некризисном декабре 2011 в валюте, курс НБ РБ -3020
возврат ВАЛЮТОЙ в некризисный февраль, курс НБ - 3023
Заметьте это БЕЗ наличия всяческих договорных курсов и возврат ВАЛЮТОЙ даже..
и что доход нереза-физика в 3 бурика с доллара облагать подоходным?
Так ранее что то никто до этого не додумался
А сейчас что изменилось в нормативке?
:)))
Беларусь
|
|
|
|
ММ
16.06.2011 10:56:03
|
|
|
НПТ, вы смешали в кучу ВСЕ. По возврату ВАЛЮТНОГО займа в ВАЛЮТе никогда не было и НЕТ даже сейчас. Все нюансы при покупке валюты прописаны и в письме МНС и в пост. 704.
Здесь обсуждается вопрос возврата ВАЛЮТНОГО займа «белочками».
Разницу улавливаете?
Беларусь
|
|
|
|
ММ
16.06.2011 10:58:12
|
|
|
Читать «По возврату ВАЛЮТНОГО займа в ВАЛЮТе никогда не было и НЕТ даже сейчас» вопросов и проблем.
Беларусь
|
|
|
|
ну просто так - ММ
16.06.2011 11:24:31
|
|
|
ММ 16.06.2011 10:58:12
Да я улавливаю вроде разницу, но я о том что и при возврате валютного заема буриками не вижу подоходного возникающего, как и при возврате валютного заема валютой.
Чем отличаются эти 2-е ситуации?
И там и там курсовые и суммовые разницы у заёмшика, не более...
Беларусь
|
|
|
|
ММ
16.06.2011 11:31:09
|
|
|
Раньше (2009-2010г), отдавая белками, мы руководствовались курсов НБ РБ на дату возврата. Это устраивало обе стороны.
Теперь вряди заимодавца удовлетворить курс НБ. Вопрос КТО устанавливает курс отличный от курса НБ.
Моё ИМХО высказано вчера по этому поводу.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.06.2011 11:48:53
|
|
|
ивзяли валютный заем в некризисном декабре 2011 в валюте, курс НБ РБ -3020
возврат ВАЛЮТОЙ в некризисный февраль, курс НБ - 3023
Заметьте это БЕЗ наличия всяческих договорных курсов и возврат ВАЛЮТОЙ даже..
и что доход нереза-физика в 3 бурика с доллара облагать подоходным?
_____________
В перед тем как вернуть займ в этой ситуации вы дооцениваете обязательство согл. декрету и относите курсовую разницу 3 руб на внер. расходы.
Беларусь
|
|
|
|
+
16.06.2011 11:50:50
|
|
|
В перед тем как вернуть займ в этой ситуации вы дооцениваете обязательство согл. декрету и относите курсовую разницу 3 руб на внер. расходы.
__________
Но мы-то тут обсуждаем не учет юр. лица, он и в данной ситуации понятен,
тут вопросы с учетом у физика..
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.06.2011 11:51:06
|
|
|
А если в договоре прописывать возврат в бел. руб. по курсу ЦБ РФ и т.д.?
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-40 41-60 61-80 81-100 101-120 >>
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»