О практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа (письмо МНС от 09.06.2011 №3-2-6/1051) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникшими вопросами в практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа, разъясняет. В настоящее время имеет место привлечение организациями – налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – организации) денежных средств по договорам займа, заключенным с физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь. В ряде случаев, на основании указанных договоров организация по договору займа получает от физического лица денежные средства в иностранной валюте, при этом возврат долга по условиям договора производится в белорусских рублях. При заключении вышеуказанных договоров и организациям, и физическим лицам следует соблюдать требования валютного законодательства Республики Беларусь. Основными нормативными правовыми актами, положения которых следует учитывать при выборе валюты расчетов при заключении договоров займа с физическими лицами, являются Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК), Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), а также Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72). Согласно статьи 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В соответствии со статьей 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 ГК. В соответствии с Правилами № 72 при получении займа от физического лица - нерезидента Республики Беларусь организация - резидент вправе в качестве валюты по договору займа выбрать и белорусские рубли, и иностранную валюту. При этом допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств организации - резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях. При заключении организацией – резидентом договора займа с физическим лицом – резидентом обязательства по договору займа должны быть выражены в белорусских рублях. При заключении договора займа между организацией – резидентом и физическим лицом - нерезидентом, предусматривающем предоставление физическим лицом организации займа в иностранной валюте, возврат которого производится организацией в белорусских рублях, необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства. В рассматриваемой ситуации возвращаемая организацией - заемщиком физическому лицу - займодавцу по договору займа сумма денежных средств (возврат долга) в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) признается доходом этого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь. Согласно статьи 156 Кодекса при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах с учетом особенностей, установленных главой 16 Кодекса. В частности, при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 2.20 пункта 2 статьи 153 Кодекса не учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме равной переданной ранее заемщику), как доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возврата денежных средств. В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица – нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц. Заместитель Министра А.А.Дорошенко
ы ыщо у физика-неоезидента %) __ надо, сделают, и курсовые разницы добавят :) + ММ, НПТ как раз очень правильно разницу улавливает, вернее ее отсутствие :) просто взгляниет на это вес шире. С таким успехом завтра всех заставлят платить подходный с валютных депозитов.
Беларусь
ну просто так16.06.2011 17:51:02
Юра 16.06.2011 17:28:03 .. С таким успехом завтра всех заставлят платить подходный с валютных депозитов.
они пометили уже, ждите НПА
%)))
Беларусь
"Анонимно"16.06.2011 17:58:24
Я подоходный не платила. Считаю это правильным. Письмо бред. На самом деле, можно тогда и с валютных вкладов физ. лицам уплачивать, и с разницы в курсах при обмене в обменных пунктах.
Беларусь
"Анонимно"16.06.2011 18:00:03
купила 100 баксов в обменнике по курсу 3100, через неделю пошла в обменник сдала валюту по 3450. И че, подоходный им заплатить?
))))))))
Беларусь
ММ16.06.2011 18:05:09
Юра 16.06.2011 17:28:03 , вы или не читали мое ИМХО, или невнимательно читали.
Еще раз, кто про депозиты заговорил: если при возврате займа в белках привязаться к ЛЮБОМУ курсу , но установленному финансовой системой (!!), то подоходного у физлица не возникнет, если юр. лицо и физлицо поглядт совместно в потолок, покявыряют пальцем в носу и сойдутся на каком-то курсе, то у физлица возникнет доход (вряд ли кто-нибудь наковыряет в носу курс равный или ниже нацбанка:-))).
Беларусь
ММ16.06.2011 18:10:51
«Анонимно» 16.06.2011 18:00:03
купила 100 баксов в обменнике по курсу 3100, через неделю пошла в обменник сдала валюту по 3450. И че, подоходный им заплатить? +++++++++++++++++
Не джоходчивый у нас люд.
Вы пошли в ОБМЕННИК, он часть финансовой организации. Если бы пошли и к физлицу и сдали по 3450 (подоходного нет) ну если за валютную операцию незаконную не зажопят, НО если бы пошли и физлицу поковырялись у друг дружки в носу сдали ему по 3451 , то подоходный бы возник с 1 рубля. Это мое ОМХО.
Беларусь
ну просто так16.06.2011 18:12:24
...если юр. лицо и физлицо поглядт совместно в потолок, покявыряют пальцем в носу и сойдутся на каком-то курсе..
во-во, это Вы так о НБ РБ что ли, который щас так курс и установил что ли?
граждане не поддавайтеся на правакацыии..
:))))
Беларусь
ну просто так16.06.2011 18:15:31
а чё такое «часть финансовой организации» то?
обменник на Белорусском вокзале в Москве или Парекс-банка трехлитровый (иль как его там сейчас) сгодится с их курсами?
Беларусь
Займ16.06.2011 18:22:23
А мы брали займ в RUR, а возращаем в бел.р, но по курсу НБ, если какой доход??
Беларусь
В.Ш. - НПТ16.06.2011 18:27:15
ну просто так 16.06.2011 18:12:24
...если юр. лицо и физлицо поглядт совместно в потолок, покявыряют пальцем в носу и сойдутся на каком-то курсе..
во-во, это Вы так о НБ РБ что ли, который щас так курс и установил что ли? ========================== Енто не про НБ РБ, а про «всесильный» и «всесобъемный» бухучет. Ежель подотчетник поменяет бурики на тугрики по договорноуму курсу у менялы и «возмет» у него цыдульку об ентом, то в бухучете засветиться доход ентого менялы. И письмо МНС к оному ж «случАю» следует применить...
Беларусь
"Анонимно"16.06.2011 21:53:46
апну... консенсуса няма..
Беларусь
Дымка-НПТ16.06.2011 22:08:56
НПТ, мне вот интересно-Вы в договоре будете как курс оговаривать: согласно валютчика Васи на день оплаты, а с Васи расписочку с утвержденным курсом.
Молдова
Юра17.06.2011 9:34:18
ММ 16.06.2011 18:05:09
Юра 16.06.2011 17:28:03 , вы или не читали мое ИМХО, или невнимательно читали.
Еще раз, кто про депозиты заговорил: если при возврате займа в белках привязаться к ЛЮБОМУ курсу , но установленному финансовой системой (!!), то подоходного у физлица не возникнет, если юр. лицо и физлицо поглядт совместно в потолок, покявыряют пальцем в носу и сойдутся на каком-то курсе, то у физлица возникнет доход (вряд ли кто-нибудь наковыряет в носу курс равный или ниже нацбанка:-))). __ Вы пошли в ОБМЕННИК, он часть финансовой организации. Если бы пошли и к физлицу и сдали по 3450 (подоходного нет) ну если за валютную операцию незаконную не зажопят, НО если бы пошли и физлицу поковырялись у друг дружки в носу сдали ему по 3451 , то подоходный бы возник с 1 рубля. Это мое ОМХО. ___ Да все я понимаю, это вы не хотите нас слышать. Как раз в том и смысл, что вы выдергиваете некие доходы ихз контекста системы подоходного налога. Физлицо это не орагнизация, его доходы облагаются иначе. Причина кроется и в том, что курс НБ как раз и есть курс из носа. Этого не скрывает даже правительство. Созданная ситуация (поддержанная письмом) коренным образом нарушает основные принципы налогообложения:налог взимается при отсутствии дохода (подоходный с рублей не по НБ), и, наоборот, не взимается при его наличии (продажа валюты по НБ). Вспомните эти их заявления, что будут продавать по НБ нуждающимся? Вот этот налоговый коммунизм и есть полнейшее неуважение к налогу, это расшатывание налоговой ситемы, нарушение базовых принципов. И еще, орбратите внимание, что вы и банку можете продать валюту выше курса НБ и никакого дохода не будет. Или по вашему мнению наличие дохода зависит от того, кто его вам выплачивает?
Беларусь
Юра17.06.2011 9:37:47
меня вообще поражает обсуждение такого рода вопросов. Люди, забудте, что вы бухгалтеры, поразмыслите просто как человеки: вчера еще курс был 3000 и что, при возврате займа рублями по 6000 тысяч надо бы было заплатить подоходный так как получил доход в разимере суммы займа? А если бы вернул сегодня, то дохода бы не было? Вчера доход был, сегодня нет. Это нормально по вашему?
Беларусь
ну просто так17.06.2011 9:58:13
Дымка-НПТ 16.06.2011 22:08:56
НПТ, мне вот интересно-Вы в договоре будете как курс оговаривать: согласно валютчика Васи на день оплаты, а с Васи расписочку с утвержденным курсом. --
обижаешь.. я вообще в договоре НЕ БУДУ слово такого применять как «курс» %))) просто «возврат белорусскими рублями в сумме ...»
Беларусь
ира17.06.2011 10:17:52
Люди, забудте, что вы бухгалтеры, поразмыслите просто как человеки: ---------------------- ХА, да с удовольствием бы, только «под статьей» мы живем все время, а это вызывает профессиональной заболевание - параною. Если бы вам пришлось регулярно даказывать, то ты не индюк, то комментарии ваши значительно изменились бы. А так разводить руками мы тоже умеем.
Беларусь
Юра17.06.2011 10:25:33
ира 17.06.2011 10:17:52
Люди, забудте, что вы бухгалтеры, поразмыслите просто как человеки: ---------------------- ХА, да с удовольствием бы, только «под статьей» мы живем все время, а это вызывает профессиональной заболевание - параною. Если бы вам пришлось регулярно даказывать, то ты не индюк, то комментарии ваши значительно изменились бы. А так разводить руками мы тоже умеем. ____ если кому-то нравится быть параноиком, я не настаиваю ничего менять, я обращаюсь к другой половине. я никогда не развожу руками, разводят руками как раз те, кто вместо того, чтобы пошевелить извилинами, просто платит. Есть множество способов как в данной ситуации не платить налог, просто их нужно знать, а не ссылаясь на параноидальность, открещиваться от всех проблем. Это самй простой пусть по которому идет большинство, и не нужно говорить, что так приходится делать, ибо иначе невозможно, все возможно, просто кому-то лень и не охота заниматься этим.
Беларусь
"Анонимно"17.06.2011 10:37:29
если кому-то нравится быть параноиком, я не настаиваю ничего менять, я обращаюсь к другой половине. ------ Юра, параноиков гораздо больше, чем половина!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»