О практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа (письмо МНС от 09.06.2011 №3-2-6/1051) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникшими вопросами в практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа, разъясняет. В настоящее время имеет место привлечение организациями – налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – организации) денежных средств по договорам займа, заключенным с физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь. В ряде случаев, на основании указанных договоров организация по договору займа получает от физического лица денежные средства в иностранной валюте, при этом возврат долга по условиям договора производится в белорусских рублях. При заключении вышеуказанных договоров и организациям, и физическим лицам следует соблюдать требования валютного законодательства Республики Беларусь. Основными нормативными правовыми актами, положения которых следует учитывать при выборе валюты расчетов при заключении договоров займа с физическими лицами, являются Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК), Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), а также Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72). Согласно статьи 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В соответствии со статьей 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 ГК. В соответствии с Правилами № 72 при получении займа от физического лица - нерезидента Республики Беларусь организация - резидент вправе в качестве валюты по договору займа выбрать и белорусские рубли, и иностранную валюту. При этом допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств организации - резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях. При заключении организацией – резидентом договора займа с физическим лицом – резидентом обязательства по договору займа должны быть выражены в белорусских рублях. При заключении договора займа между организацией – резидентом и физическим лицом - нерезидентом, предусматривающем предоставление физическим лицом организации займа в иностранной валюте, возврат которого производится организацией в белорусских рублях, необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства. В рассматриваемой ситуации возвращаемая организацией - заемщиком физическому лицу - займодавцу по договору займа сумма денежных средств (возврат долга) в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) признается доходом этого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь. Согласно статьи 156 Кодекса при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах с учетом особенностей, установленных главой 16 Кодекса. В частности, при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 2.20 пункта 2 статьи 153 Кодекса не учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме равной переданной ранее заемщику), как доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возврата денежных средств. В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица – нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц. Заместитель Министра А.А.Дорошенко
А если бы о новации «не договорились», то из условий моего договора (курс 5050 у «моего» банка , а мне вернули 510 тыс)) у меня возникает налог? __ если бы вы не договорились о новации вам бы вернули доллары.
Беларусь
Юра24.06.2011 18:50:57
натка 24.06.2011 0:25:21
еххх. как всё сложно в этом мире ----------- Иволга, если бы ВСЁ в нашем законодательстве поддавалось логике либо простому математическому анализу, то многие наши коллеги сидели без работы. Беларусь
иволга 24.06.2011 0:04:22
В.Ш. аудитор 23.06.2011 22:27:28 ----- В.Ш., спасибо! :) прочитала только что. понравилось. в принципе с точки зрения теории и природы денег всё понятно. Но для определения объекта налогообложения - серавно каша :( т.е. деньги - вроде ж не товар. но если оценивать денежные обязательства и начинать мерять нацвалютой (а с точки зрения налогообложения - альтернативы не вижу), то как будто бы и доход как по товару выходит ..
ну а если принять, что деньги - это деньги и они не продаются-не покупаются, а являются средством расчетов и эквивалентом обмена товаров, то объекта налогообложения - попросту нет. но это же такие вольностииии. %) еххх. как всё сложно в этом мире ___ Дамы, логика есть, но она столь сложная штука, что ее нужно применять с очень большой осторожностью. Именно поэтому и придуман закон, ибо логика у каждого своя, либо в силу компетентности/некомпетентности в том или ином вопросе, либо в силу других причин. Есть вещи, которые с первого взгляда выглядят вполне логичными, но они незаконны и наоборот. например, сполне логично ночью перейти дорогу на красный свет, когда вы видите, что в радиусе километра нет ни одной машины, но это незаконно. И, наоборот, в Москве законно переходить дорогу на пешеходном переходе не глядя по сторонам, но это нелогично, ибо задавят на раз. В налоговом законодательстве все еще сложнее, доход вполне может выглядеть логичным, но пока не напишут в законе, что это доход и как его посчитать, облагать его незаконно, так как нет нормы права. взять хотя бы продажу собственого имущества, на нем вполне можно заработать, например, вы купли до девальвации ноутбук за эквивалент 500$, сегодня вы его прродали за тот эе эквивален, но в рублях эторазумеется в два раза больше? в рублях есть вполне ощутимый доход, но надо ли его облагать? Нет, и дело даже не в курсах, если бы вы умудрились продать его даже дороже, скажем за эквивалент 550, вес равно налога нет, так как продали вы собственное имущество. так и с деньгами, тут как раз и необходимо учитывать основные принципы подоходного налога и ту самую логику, о которых забыла иволга и МНС, не все доходы физли подлежат налогообложению, доходы от отчуждения собтсвенности не облагаются, и курсовых суммовых разниц у физлиц нет, именно потому, что экономика и логика подоходного налога отлична от экономики и логики налога на прибыль, например.
Беларусь
В.Ш. аудитор24.06.2011 20:37:57
Юра 24.06.2011 18:50:57
…В налоговом законодательстве все еще сложнее, доход вполне может выглядеть логичным, но пока не напишут в законе, что это доход и как его посчитать, облагать его незаконно, так как нет нормы права…
…Нет, и дело даже не в курсах, если бы вы умудрились продать его даже дороже, скажем за эквивалент 550, вес равно налога нет, так как продали вы собственное имущество. так и с деньгами, тут как раз и необходимо учитывать основные принципы подоходного налога и ту самую логику, о которых забыла иволга и МНС, не все доходы физли подлежат налогообложению, доходы от отчуждения собтсвенности не облагаются, и курсовых суммовых разниц у физлиц нет, именно потому, что экономика и логика подоходного налога отлична от экономики и логики налога на прибыль, например… ====================================== Ну вот уважаемые БУХГАЛТЕРА, на мой взгляд, и прозвучали весомые доводы юриста. Так что выводы МНС, о признании налоговой базой внереализационного результата, отраженного по бухгалтерскому учету у налогового агента, при применении договорного курса замены обязательства физического лица, не более чем незаконные домыслы, преподнести желаемое за действительное. Нет этому юридического обоснования ни в одной из статей НК, приведенных в данном письме, как бы они не старались. Остается только лишь надеется на здравый смысл и юридическую грамотность вышестоящих над подпсисантом данного «ШЕДЕВРА» чиновников, чтобы подсказали ему, что нет в данном случае ОБЪЕКТА для подоходного налога у физического лица, НЕ ЗАНИАМЮЩЕГОГСЯ, так сказать, систематической деятельностью по предоставлению займов в валюте, в частности. Но в тоже самое время, к сожалению, учитывая определенные реалии правоприменения аналогичных писем МНС, для тех кто в настоящее время не заплатит (не удержит) данный налог, скорее всего придется пройти многие ступеньки судебных инстанций чтобы доказать свою ПРАВОТУ.
Беларусь
ну просто так27.06.2011 15:52:02
Теперь, если следовать логике МНС, нужно удерживать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство при возврате резидентом суммы заема не только с процентов, но и с разниц курсов
Беларусь
"Анонимно"26.07.2011 14:43:47
Позвонили в МНС в отдел по налогам на доходы юр лиц (знакомым). Нам ответили, что по физикам приняли не совсем адекватное разъяснение, а по юр. лицам пока никаких разъяснений нет. Поэтому платить только с процентов.
Беларусь
"Анонимно"26.07.2011 15:12:52
что по физикам приняли не совсем адекватное разъяснение ___________ Значит по физикам платить?
Беларусь
СОС11.11.2012 19:42:08
горим, налоговая проверка, доцепились до займов прошлогодних. Мы заплатили подоходный,НО НАЛОГОВИКИ УТВЕРЖДАЮТ ЧТО НАДО БЫЛО РАЗРЕШЕНИЕ НАЦБАНКА ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. ЧТО ОТВЕЧАТЬ?
Беларусь
СОС11.11.2012 19:43:52
спасайте!!!!
Беларусь
СОС11.11.2012 19:50:18
Людцы не бросайте
Беларусь
приз12.11.2012 8:33:55
тоже интересно
Беларусь
"Анонимно"12.11.2012 9:55:53
разрешение надо было только при определёных условиях.
Беларусь
"Анонимно"12.11.2012 10:15:22
При соблюдении условий в п.18.8 Правил №72 НБ РБ разрешение получать не надо было.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»